内部控制在医院财务会计管理中的运用分析

李若楠 石家庄市第三医院

引言

我国医疗水平的不断提升，使医院业务活动日益复杂，内部财务会计管理工作的压力不断增加。传统财会管理模式已经难以满足现代化发展的需要，为进一步保障医疗内部工作的有序开展，需要对财会管理体制做出革新。而内部控制作为协调各项工作、保持组织机构各部门有序开展工作的关键，针对医院财务会计管理问题，制定针对性的内部控制措施，以此来优化医院内部运行的情况，促进医院健康有序地发展。

一、医院财务会计管理中的内控工作

（一）流动资金控制

众所皆知，医院流动资金整体比例极大，不仅包括医院收入，而且还包含支出费用。医院收入包含出售药物、看诊收费、手术费用以及国家补贴等一系列资金。而医院支出则包含药品采购、设备更新以及员工工资等。以上这些收入与支出，均须展开有效管理。如若医院流动资金管理不够完善，极易发生披露。针对药品交易而言，其在医院流动交易活动中占有重要位置，包括药品采购和出售等活动。而且，药品交易资金在财务中占据极大比例，是医院费用支出的关键环节。另外，医院购买药品账单必须保证清晰、明了，并做好相关统计。医院药房和门诊等相关部门也要加强统计，进而有效控制药品领取与使用环节，从而真正做好医院财务内控工作。

（二）固定资产控制

医院固定资产数额庞大，管理相对困难烦琐。据此，医院财务会计管理工作也应将固定资产包含在内，只有这样，才能有效避免医院内部出现腐败、资金短缺与资源浪费等情况。医院固定资产囊括房产、公共设施、人力资源与医疗药品等，这些资产以物质或是非物质形态存在，均属于医院内部资产。固定资产与流动资金进行比较，前者相对稳定，不容易变动。然而，固定资产整体数量相对庞大，形式趋于多元化，清点整理起来相对困难，在管理上亦是十分棘手。有效控制医院各项固定资产，是保障医院医疗活动正常运行的前提和基础，同时也能确保医院良好的服务水平。由此可见，内控是管理医院财务资产的最佳方式，是一个规范医院必须具有的管理素养。

（三）投资活动控制

现如今，投资活动已成为医院经营管理的重要组成部分，其是医院经营发展的保障。但是，当前医院投资活动相对盲目，未能对市场进行充分调研与剖析就展开投资。并且，许多医院投资活动均是随意开展，投资成效不尽如人意。在医院投资活动开展进程中，会涉及诸多类型资金，大量资金流动会带来相应风险。因此，必须对医院投资活动展开全面控制，以此保障所有资金均可得到合理运用，使用方向清晰，尽量防止出现资金损失。在医院具体项目开展中，既要有效控制资金使用额度，又要保障其责任人明确，从而有效控制项目发展，降低医院整体投资成本。

二、内部控制对医院财务会计管理发挥的作用

（一）有助于落实国家相关规定

社会各个行业均有一定标准，也有相应规定与制度。而国家在医院规定上十分严格，并专门对医院财务会计管理工作提出相应规定。内控工作贯彻落实国家规定，执行国家相关组织对医院财务会计管理提出的各项要求。相关组织对医院提出的所有规定及制度，均是为了规范与整顿我国医疗行业的发展，规范医院内部管理，推动医院进一步发展。从医院角度而言，合理规范的内控工作也能约束与激励此行业，为医疗行业发展提供优质环境，提升医院整体实力，以此提升我国医疗事业发展水平。

（二）有助于保障财务信息安全

医院财务管理会计工作涉及各方财务信息，这部分信息是医院会计核算的主要凭证与依据。如若信息出现错误或是失真，极易造成管理漏洞，发生资金浪费，甚至出现财务危机。据此，医院内部财务管理必须保证信息的真实性和安全性，反之，医院内部财务会计管理工作就丧失了存在的意义。为了有效提升医院财务信息的真实性和可靠性，医院则应强化内控工作开展力度。一方面，内部控制可以全面审查并验证信息的真实性，检验信息完整性，保证财务信息的安全。另一方面，内控工作还可为医院内部财务活动提供诸多便捷，为医院提供真实可靠的资料与数据，防止发生弄虚作假与滥用私权的情况，避免医院资金管理发生纰漏。

（三）有助于维护社会经济效益

医院不仅要提升自身经济效益，还要尽量创造社会效益。经济效益指医院需要得到的经济收益，只有将经济收益作为支撑，医院才可继续发展经营下去。而且，经济效益亦是医学进步的基本保障，为我国医学实验以及科学研究奠定了经济基础。因此，各大医院必须高度注重内部财务管理，尤其是内部控制工作，以此确保医院获得相应经济效益。此外，社会效益指医院可以履行的责任与义务，以及为社会做出的贡献，将回馈大众和为社会谋福利作为主要目的。故此，医院所有资金均要花费到实处，不管是购买医疗器材，还是设施建设，均是为了营造良好的医疗条件，提高医疗服务水平。所以，必须对医院内部资金展开合理控制，协调各个部门的关系，让每一个部门均能各司其职、相互监督、相互影响、相互制约，最终使医院财务管理实现效益最大化。

三、医院财务会计管理现状分析

（一）成本预算和控制缺少完善的机制

在新医改政策落实的背景下，医院财务管理工作范围和标准出现变化，如果财务会计人员仍旧依照传统的管理手段开展各项工作，会使工作出现漏洞和加大风险，从而降低内部控制和管理的成效，影响医院内涵式发展的水平。就当前医院财务会计管理现状来看，财务会计在内部控制中体现出的问题，最突出的就是成本预算和控制没有完善的管理机制，对各项工作的有序开展造成一定的影响。具体而言，医院财务结构的特殊性，要求成本预算工作发挥作用，对各部门资金的使用和支出作出合理的调整和预算，减少资金的浪费。而要想达到这一目标，需要各部门人员的配合和参与，完成成本信息的收集和整理。然而，当前各大医院由于缺少信息共享机制，造成财务会计承担的工作量较大，部分信息的不完整和不真实，更是造成预算结果的不合理，导致这项工作难以高效完成，还存在流于形式化的问题。同时，对于内部控制而言，大多数医院面对新的发展压力，将内部控制的核心定位在技术更新和设备建设上，对于财会工作往往没有给予较多的关注。造成在宽松的环境下，内部控制和管理人员对财务把控不严格，自身的财会管理意识和水平得不到提升，面对改革的要求无法落实新的管理机制，难以发挥内控在财会管理中的价值和作用。

（二）风险管理和控制的能力不高

医院内部控制工作有着较强的专业性，需要管理人员具备一定的职业素养，并具备统筹规划和交流沟通的能力，完成对各部门工作的协调。虽然医院各部门职能分配较为清晰，内部的组织结构较为紧密，但由于财务会计管理工作内容复杂且分散，在具体操作中容易出现安全风险，特别是信息化系统的构建，使财务信息暴露在复杂的网络平台中，为内部控制工作提出更高的风险管理要求。对于部分资金的使用和成本的控制，缺少相关数据的支撑，造成部分资源的浪费，为医院财务工作添加负担。比如部分设备的购入，由于内部控制缺少调研和分析，致使使用频率较少的设备花费较大的成本，造成医疗费用的增加，对医院经济效益产生影响。另外，医院财务信息不仅包含医院内部各项活动的实施情况，还包括患者和用户的私人信息。对于财务数据和信息的保护，不但需要财会人员保持规范的操作规程，还需要内部控制建立完善的管控机制，保障信息在传递中不受到外部的损害和影响，保持信息的安全和完整。但是，大部分医院内部控制工作没有考虑信息安全问题，缺少相关的管理措施和应急预案，一旦发生安全风险，不但会对财务系统造成伤害，还会使信息出现泄露，对医院的稳步发展造成影响。

四、内部控制在医院财务会计管理中的运用对策分析

（一）注重完善财务会计管理内部评审体系与监督检查制度，强化监管力度

若想有效提高医院财务会计管理工作质量，保证账务可靠性与准确性，就必须要注重完善财务会计管理内部评审体系与监督检查制度，加强对财会部门人员的约束力度，保证其能够规范开展财会管理工作。首先，建立内部制定制度，确保执行制度权责分明，合理规划不同岗位，工作人员所承担的工作职责、重任与权力，并采取相应制衡手段，在发现医院账目问题的第一时间直接找到相关负责人进行账目整改工作。其次，以现有审查制度为基础，融入新医改标准和要求，推动审查制度创新，增强内部审计监督部门权威性与独立性，以更加严格、先进、科学的监管措施，保证内部控制得以有效落实。除此之外，还需要建立激励与奖惩机制，依据工作人员工作态度、业务能力、职业素养、技能水平等，制定薪资、评职、奖金等激励措施，依据工作失误情节，制定相应惩罚措施，以此来警示其他员工，增强财会人员责任意识。最后，还可通过引入信息化内部控制管理系统，将系统控制作为主要内控方式，避免出现人为徇私舞弊的行为，从而提高内控效果与可靠性。

（二）进一步优化医院财务会计组织机构，加强内部审计环节的建设力度

对医院财务会计组织机构的优化，需根据医院实际发展情况，有针对性地进行优化与建设，进而才能保证组织机构建设科学合理，符合医院发展需求。首先，应进一步优化医院、财务会计管理人员对内部控制的认识和重视，从意识层面端正对内部控制的认识与看法，建立长远化会计控制工作模式，从而有效推动财务会计控制体系的形成和完善，进一步提升医院财务会计管理质量与控制水平。在此过程中，需要积极转变传统会计控制思想，区分会计控制与财务工作间的差别，对会计控制有一个明确的认知。并结合医院发展情况，依据国家对医院财务会计管理工作的质量和要求，加强对相关法律法规的学习培训，以提高对内部控制的重视。其次，在组织结构优化过程中，可通过采取合理机制，利用信息技术手段搭建线上交互平台，实现信息资源共享，与多部门交流沟通，有利于提高医院财务信息准确性，增强部门间的配合度。最后，还需要建立内部审计预警功能，对各类内部审计风险因素进行风险预测、评估与处理，可有效提高财会管理成效，为内部与财务会计共管提供有效保障。

（三）有效落实医院财会内部控制与责任会计制度，保障内部控制落到实处

落实医院财会内部控制与责任会计制度，需要因地制宜，结合当地实际情况与当前财务会计管理工作中存在的问题，依据医疗改革要求和方向，通过利用大数据技术分析、调查，掌握财务会计管理中存在的难题与薄弱环节。再根据问题制定出适合自身发展的制度与执行办法，以此来保障内部控制落到实处，有效提高医院财务会计管理成效。首先，根据新医改要求，加强对内部控制体系的完善和更新，积极引入全新且科学化的内部控制观念，保证内部控制方式方法、制度体系与理念等符合时代发展要求。在此过程中，可通过积极推行集中化资金管理模式，根据现阶段医院有限资金资源状况，实施资金优化配置，对资金资源进行合理使用，以此来有效提升医院财务会计管理水平，增强医院资金转化率。同时，积极建立固定资金定期盘查机制，及时消除资金冗余问题，可有效提高资金流通率和使用效应。其次，搭建医院内部财务会计管理制度，应面向整个医院财务系统，包含预算控制、收入控制、支出控制、资产控制以及内部报告控制等。遵循职务分离、钱账分离、账务分离的原则，有效规避财务风险。最后，建立有效的责任会计制度，可将内部控制真正落到实处。建立责任会计制度，分级分量展开经济核算工作，明确总会计师职责，组织编制预算与日常记录，保证相关责任报告和编制预算切实有效。并利用责任会计制度约束管理人员工作行为、态度和能力，避免出现工作片面化、敷衍等问题。在发现财务会计管理工作问题的第一时间，找到相关负责人查明原因，将惩罚落到实处，以此起到良好约束效果。

结语

总而言之，在医疗市场激烈的竞争中，医院现代化的建设需要加强内部控制和管理的水平，并将内控深入到财会工作中，解决传统遗留下的问题，进一步优化医院财务会计管理的实效性。在以往的工作形态中，医院财务会计预算管理等工作，以财务人员的分析和统计为重点，缺少内部控制的参与，致使部分财务活动的开展质量不高，容易出现管理风险和问题。为进一步完善医院内部管理工作，需要构建新的管理机制，加强不同管理手段的配合应用，强化医院内部发展潜力，为医院带来更多的经济效益。