新形势下企业税收筹划研究

2022-11-13万晓薇

大众投资指南 2022年22期

万晓薇

（广州南沙城市排水有限公司，广东广州 511466）

一、金税四期上线后对税收管理工作产生的影响

在新形势之下，金税四期的到来使得税收管理工作迈上了一个新的台阶。相关部门对企业的纳税状态、相关注册登记信息等诸多方面实现了更为严谨的监管与核查，构建成了一个更为现代化、信息化的税收征管体系，以信息技术作为支撑，实现“云化”的打通，使得对企业的各项涉税业务进行了更为全面的监察，形成了智慧监管与智慧办税的管控机制。具体来讲：其一，企业发票管理。税务机关的稽查是非常重视对于发票的比对与核查的，其需要通过查票来落实相关工作。这也就进一步要求企业在发票开具时要严格的规范发票流与合同流的一致性以及资金流的管理。金税四期的上线使得企业的涉税数据更为透明。这也要求企业要做好相关的库存管理，在进行账务登记时要做到及时可靠，做好账实分析工作，避免发生账实不一的状况；其二，税负率。金税四期上线之后，企业的所得税、增值税水平在税务机关之中能够更为细致地反映，对企业各项税率的变动更为敏感。这也进一步要求企业务必要严格依据相关法律法规进行纳税，要极力避免存有侥幸心理；其三，企业的社保缴纳。金税四期的上线使得企业的涉税信息更为透明，外加与社保、银行等部门的联网，能够将不法的或不规范的社保行为进行严密的监控与打击。过往所存在的代缴、挂靠社保等行为均在税务机关的监管之下；其四，空壳公司或是虚假开户企业。金税四期与其他相关部门通过互联网进行了数据的互通，能够对企业真实性、现金流、资金流等各项内容的实际状况进行严密的核查，并对企业开户状况进行识别，以此来打击与防范空壳公司，避免了虚假开户等违规行为的发生，进一步强化了税收征收的管控能力，以此来维护公众利益与金融秩序。在金税四期上线以后，税收环境进一步得到了改善。企业作为纳税人要知法守法，要与时俱进科学地开展税收筹划活动，以此来保障企业的稳定发展。

二、税收筹划的方法及应用途径

其一，通过纳税主体来进行筹划。以纳税主体来开展税收筹划主要是关注于纳税主体的转化与认定，也就是依据纳税人的身份具备可变通性，来对税收的类型、性质等进行合理的安排，进而对税负产生影响或变更纳税的范围，以此来达到对税收有效管控的目的；其二，税基筹划法。税基即为计税依据，是对企业税收计算的基本依据，也可以被称为征税的宽度。在企业中如若纳税人能够对税基进行合理的控制，也就说明其对税收成本进行了有效的约束，企业所需面临的税种是不同的，同时税基的计算及确认方法也存在差异。税基通常是采用公允价值及历史成本等计量方式。一般来说税基的确认不仅与计量与会计确认相关，同时也与企业自身资产价值的评估有着密切的联系。而以税基来进行税收筹划时，可通过对税基实现时间进行安排或控制，或对税基进行有效的分解以及缩小税基来实现税收筹划活动；其三，税率筹划法。税率表示着征税的深度。如果在税基确定的状况下，企业的应纳税额是与税率之间成正比关系的。但值得一提的是，即便是纳税人适用于低税率，但其也未必能够保证其税后的利润最大化。因为税后利润会受到其他诸多因素所影响，通过税率来进行税收筹划一般可采取比例税率筹划法，以此来形成税收筹划空间；其四，税收政策筹划法。通过税收优惠政策来进行税收筹划，指的是纳税人以税收优惠政策来享受其所带来的税收利益。税收优惠政策包含了税收的抵免、返还以及减免等诸多规定。而企业通过税收优惠政策进行税收筹划时，核心要素则是需要找寻自身生产经营活动与之相匹配的税收优惠政策。其五，会计政策筹划法。会计政策筹划法指的是企业自身选取恰当的会计政策，以此来实现自身税后利润最大化的税收筹划方法。该方法的应用是将纳税与会计政策相结合，通过两者之间的关联性，对税负进行有效的管控。其具备较高的稳定性，是一种跨界的税收筹划方法。其所采用的方法一是采取分摊筹划法，针对企业所发生的某项费用，如若涉及了多个分摊对象，采取的分摊方法不同，其最终的结果也会存在差异。二是采取会计估计筹划法。企业实际经营活动的开展可能会存在诸多的不确定因素，部分会计事项是难以精确计量的，因此可对其进行测算与合理估计。由此企业对于纳税活动的管理，针对结果尚未确定或是延续中的会计事项需要估计入账；其六，递延纳税筹划法。递延纳税筹划其是通过纳税人将纳税时间进行合理的推迟，进而充分地利用货币的时间价值。其并非直接地对税负进行降低，而是通过时间的递延，帮助企业将部分现金有效的周转，以此来实现利息的节约。

三、税收筹划及涉税风险管理工作所存问题

（一）缺乏相关制度的约束与支持

在新形势下，税收管理工作迎来了诸多的挑战，亟须完备的制度为其保驾护航。但在部分企业中，其针对税收管理及其风险的制度并不完善，企业之中税收筹划工作的开展不具备权威且有效的制度保障。此外，面对企业之中海量的涉税数据，企业虽然在积极的探索与实践信息化建设，但却未能够获得明确的制度来指导不同部门的实际工作开展。且企业之中不同部门的职能作用不同，税务管理工作的整合存在难度。除此之外，部分制度是具有一定时效性的，企业未能够及时地进行更新，难以将企业税收筹划的价值进行充分的发挥。

（二）信息化平台建设不完善

其一，信息系统集成化较低。企业自身信息系统平台的集成不到位，可能会使得企业自身存在信息壁垒的现象。例如企业的税收风险管理系统、所得税系统等不同系统之间存在格式不同或口径不一致的现象，导致不同部门之间的涉税数据是彼此独立的。企业税收筹划工作开展可用数据较少，在部分企业中甚至存在数据杂糅散乱、区分模糊，有效数据与无效数据置于同一平台的现象。企业对涉税数据的指标管理缺乏规范性与统一性，难以从整体角度统筹性地开展税收管理工作，导致重复性及低效率的工作较多，极大地浪费了企业的管理资源。其二，数据的利用率及准确度不足。在新形势下，尤其是大数据时代的来临，同时在金税四期的影响下，税收管理向着现代化推进，对于各项数据的查询与应用需求愈加频繁，这就要求企业对于涉税数据的管理在真实性与准确性方面也提出了更高的要求。但由于部分企业对于数据的管理并不重视，或相关工作并不到位，出现了诸多的垃圾数据，导致企业税收筹划及管理工作的效率降低，难以满足税收筹划及税收风险管理的需求。

（三）涉税数据分析与利用不充分

企业面对海量且冗杂的涉税数据，较大的挑战即是如何充分挖掘出数据的潜在价值，而并非仅停留在表面的对比及分析工作上。但部分企业自身缺乏有效的涉税数据分析工具，仅停留在查询及对比上，对于税收筹划等工作开展的相关决策难以提供切实的帮助。

同时面对海量的数据，企业之中的税收风险管理指标不够完善，仅以预警为主，对于相关风险的模型未能够进行深入的研究。部分风险指标的设定仅是凭个人的经验判断，缺乏契合企业自身及相关行业的评估模型构建，或是仅采取了公版的模型，导致最终对税收风险的评估结果不够准确。

（四）缺少复合型人才

在新形势下，企业税收领域的管理工作需要复合型的人才进行参与，尤其是涉及了税收风险管理的各项环节，其不仅需要相关人员精通业务，还需要具备先进的信息化知识与技能，尤其是在金税四期的影响下，对于大数据方面的管理需要专门的人才，使其能够构建税收与经济数据的关联数据模型，对涉税数据进行趋势分析、深度挖掘以及数理统计等，进而充分地将企业之中的税收相关工作进行有效的分析与监测。但诸多企业较为突出的问题仍旧是复合型人才的缺失。此方面问题的产生一是企业自身未能够采取相应的政策来吸引相关人员。二是缺乏科学的培训手段，无法使税收人员更为自主的学习，并将理论与实践相结合。三则是未能够构建合理的考核机制。部分考核任务的存在仅是形式化，导致涉税人员难以切实地从利于解决涉税风险的角度去考量问题。

四、税收筹划及涉税风险管理工作所存在问题的解决措施

（一）强化税收风险制度建设

制度是否完备能够反映出企业自身的现代化治理水平的高低。在新形势下，企业需要制定完善的制度来保障涉税数据的安全，降低涉税信息的遗失、遗漏等现象的发生。强化企业之中对资料的收集、存储及分享等工作流程的合规性建设。尤其在金税四期上限之后，企业的各项涉税行为在均有可能被纳入监管范围内，企业不能像过往存在侥幸心理，因此必须要制定严格的税收制度来约束与规范企业各项涉税业务，避免由于业务开展存在纰漏给企业带来涉税风险。对于违规行为要在制度之中明确相应的惩罚措施，加快企业的税收风险制度化建设，确保企业税收筹划及风险工作能够有序地开展。同时制度是具备一定时效性的，尤其是在当前，我国税收政策在不断地更新与深化改革，因此企业要构建执行反馈机制，及时地对不同部门税收管理工作状况建议进行收集，对于不符合实际工作开展的制度要进行及时的调整。同时要明确企业之中不同部门的权责义务，强化责任管理意识，使其能够更为主动的协助于企业税收风险及税收筹划工作的有序开展。

（二）强化风险管理，统一数据口径

在企业之中各项涉税数据口径的不一致，会阻碍整体的税务筹划及风险管理工作开展。唯有数据更为准确、全面且统一，才能够有利于信息平台对涉税数据的分析追踪。通过信息化平台的建设，能够对各项涉税信息进行风险的识别与评估，进而找寻合理的税收风险应对措施。但不同部门在数据的采集及计算口径等方面不尽相同，导致部门之间的数据无法充分的联动，大量信息数据资源遭到了浪费。因此构建标准的数据口径是极有必要的。值得一提的是，金税四期的上线能够实现一键办税的功能，企业在统一数据口径的同时不仅需要结合企业自身实际经营状况，还需要考量到金税四期的相关数据口径要求，以此来便于办税活动的有序开展。同时，要进一步加强数据库的管理，使信息在集中反馈到数据库之中时要保持统一、准确、有效。此外，要对海量的数据信息进行合理的分类，对不同类别的数据进行统一的格式规范与核算。数据的发布也需要采取统一的标准，要通过严谨的思维对整体数据进行管理与整合，使数据库向着更精准、标准的方向发展，以此来强化整体的涉税数据质量，提升数据的可用效率，以此来推进企业整体信息化建设，提高税收风险管理的质量。

（三）加强涉税数据的合理利用

在企业之中数据本身的价值是有限的，因此需要对各项涉税数据进行深度的挖掘，对其内在的逻辑以及与其他业务之间的联系进行明确并充分地利用。与此同时，金税四期不仅会对企业所申报的数据之间逻辑关系是否匹配进行比对，还能够实现同行业之间的横向对比，以此来检查企业申报的各项数据的合理性。由此，企业自身需要进一步加强会计基础数据的管理，确保财会信息的真实可靠，避免发生隐瞒收入或虚增收入的现象。面对企业中海量且冗杂的涉税数据，不能够仅停留在表面的对比分析，需要充分的找寻数据背后潜藏的价值。在对数据分析之前，首先要保障各项数据的质与量，要通过科学的方法进行整合，为数据的分析工作打好基础。与此同时，在数据库之中要剔除重复、虚假、错误以及不规范的无效信息，进而再将整合的有用数据进行深度的分析。在此过程中，企业可引进大数据等先进的数据处理工具，通过大数据对各项信息数据的深度挖掘，来找寻数据与税务之间的关系，明确其对税收筹划及风险管理工作的影响，要通过数据来合理地预测企业之后的发展状况，明确涉税业务的管控思路，以此来进行后期的科学决策与精准应对。同时在大数据分析之下，企业的税务工作能够进一步的拓展与延伸，以税务来指导前端业务，并能够配合各项财务工作的开展，以此来整体性的强化企业的税务筹划及其他相关管理工作。

（四）强化税务人员的综合素质培养

为了能够与时俱进地适应现代化的税收管理要求，企业需要进一步提升企业税收筹划与风险管理工作质量。在此过程中要加强对复合型人才的招募与培养，企业唯有具备一支理解税务、会计、审计以及信息化技术等专业知识的团队，才能够确保其在各项工作开展时能够有条不紊地应对。首先，企业要积极地引进相关领域的专业人才，结合企业实际岗位所需，来进行针对性的相关领域补强。其次，企业要进一步加强对现有岗位人员的培养工作，要结合不同人员的优势，有目的性的对其培养的知识领域进行规划。同时企业要设立合理的激励机制，对于能够更为自主提高自身综合素质的员工，要给予精神与物质上的鼓励，提高其积极性，让其对税务管理工作具备成就感与认同感。