内部控制在疾控中心财务管理中的应用

廖志冬 广东省梅州市疾病预防控制中心

引言

疾控中心与企业的性质不同，其公共属性在一定程度上决定了传统的财务管理模式无法满足当今社会经济发展的要求，需要在疾控中心财务管理过程中引入内部控制，提高内部控制及财务管理意识、完善内部控制制度、创新财务管理理念，并引入先进的信息化技术，有效发挥内部控制在疾控中心财务管理的重要作用，才能提高疾控中心财务管理整体水平。

一、内部控制对疾控中心财务管理的重要性

疾控中心是我国卫生健康部门管理的公益事业单位，作为我国疾病预防与控制的行业部门，在维护社会稳定、保障人民身体健康和促进公共卫生事业发展等方面发挥着重要的作用。从疾控中心的具体职能上来看，其主要负责传染性疾病、地方性疾病、寄生虫病等各类疾病的预防与控制，对于突发性的灾害，诸如新冠肺炎疫情进行应急处理，包括疫情期间的健康信息管理工作、疫情状况的全面检测和信息收集、疾病对公众健康危害的状况及危险因素分析。此外，疾控中心还具有面向社会公众进行健康知识宣传的责任，有利于全面健康意识的提升，推动公共卫生事业的发展。

疾控中心与企业有很大的差异性，疾控中心的收入来源较为单一，以政府拨款为主，因此疾控中心的财务管理也常常受到政府因素、社会主体因素等多方面的约束。此外，两者的部门属性也不同，企业具有营利属性，其目标主要是追求企业的私人利益，而疾控中心和多数公共部门一样，具有公共属性，它主要追求社会效益。疾控中心部门性质的特殊性决定了其财务管理也主要以追求社会效益为行动指南，而内部控制容易被忽略。因此，我们要从意识因素、制度因素、技术因素等多方面加强内部控制，提高财务管理人员的履职能力并规范财务人员的行为，优化疾控中心财务管理的程序，以提高疾控中心财务管理水平，从而为社会提供更为优质高效的社会服务。

二、内部控制在疾控中心财务管理中的应用现状

（一）内部控制意识淡薄

疾控中心与企业机构之间的差异性较大，疾控中心主要负责对病症展开预防及控制工作。疾控中心日常工作内容极为繁杂，很难在财务管理过程中引入内部控制机制与系统，严重阻碍了财务管理开展的进程，首先，存在这种难题的主要原因是由于疾控中心过于侧重测试疾病与防治疾病方面的工作，反而忽略了有利于疾控中心财务管理发展的内部控制的相关工作。其次，疾控中心工作人员并没有对当前疾控中心财务管理现状有深入了解，只是单纯的以为疾控中心是属于政府职能部门管理范围之内的公益事业单位，政府能为疾控中心提供相应的支持及保障，财务部门不必过于关注经济社会的来源与员工工资方面的难题，在一定程度上影响了疾控中心财务管理的发展。再次，疾控中心建立的主要宗旨是为国家带来社会效益而不是经济利益，认为内部控制主要是提升经济利益的重要手段，而忽视了内部控制对于提高疾控中心社会效益的重要作用。最后，疾控中心的领导、管理人员、一般工作人员所拥有的意识也具有很大的差异性，可能导致财务管理中具体的任务安排过于形式化，难以提高财务管理的整体水平。

（二）内部控制制度不完善

疾控中心财务管理总体水平的提高与完善的内部控制制度有直接的关系。因为其大部分财政资金源于国家财政拨款及上级拨款，但是财政部门与上级部门很少参与疾控中心的财务管理工作中，因而疾控中心只有构建并不断完善内部控制制度与财务管理体制，才能适应疾控中心自身发展要求及社会效益指标要求。现阶段疾控中心财务管理的内部控制监督制度缺乏合理性，导致疾控中心财务管理过程中存在很多弊病，财务管理工作无法正常有效的开展，疾控中心财务管理的实际效果较弱。财务监督制度的缺失也可能导致相关工作人员一系列违法行为的发生，最终可能会导致更多问题的出现。

（三）重点不明确

疾控中心内工作人员在实际工作过程中，对财务管理工作的重视度不足，主要原因在于相关工作人员认为财务管理工作对疾控中心的发展没有实质性影响，进而忽视了财务管理工作的重要性，在开展财务管理工作时没有将管理的重点目标明确出来，甚至是成本管理、单位收费管理等方面，直接造成疾控中心的资产管理不到位，发生国有资产的流失问题。此外，疾控中心内流动资金相对较多，经常发生相关人员需要对应收款的情况，针对此类情况应当及时做好财务管理，但在疾控中心内部没有得到重视和实施，整个财务管理工作无须开展，进而直接造成疾控中心内的相关财务信息真实性、完整性不足。

（四）财务管理人员综合素质低

据调查，目前我国多数疾控中心的财务管理人员的专业综合素质普遍还不太高，财务管理工作不太详尽、财政资金管理效率低下的情况较为常见。一方面，成本核算是一项繁杂的工作，疾控中心缺少专业的成本预算工作人员，在具体预算工作中存有考虑不周全的难题。除此之外，疾控中心实行的实报实销制的形式也存在很大的弊端，因为只要相关领导负责人签订了同意书，便给退费，那在一定程度上存有挪用及滥用资金的风险，给疾控中心的资金管理带来了不小的经营风险。另一方面，财务管理人员对在相关工作的自身定位不清、工作态度不端正、业务管理不熟练、法制观念不强也是导致内部控制无法在疾控中心财政管理中有效全面贯彻的重要因素。比如，如果工作人员的法律观念不强，他就会自觉地放松了对会计核算的流程，在财务管理过程中极易发生违纪违法行为，并想方设法规避内部控制，使实行内部控制的监督管理职能部门无法发挥应有的职能。

（五）信息支撑力量薄弱

与企业信息化建设相比，疾控中心的信息化建设还比较落后，信息支撑力量较为薄弱，无法满足新时期社会发展的要求。疾控中心的数字化建设总体水平较弱，财务管理信息内容不能及时共享。因为疾控中心对财务管理的重视程度不足，分配在数字化建设的资金较少，财务管理信息内容在采集、分析、处理等方面尚有待提升，无法建立较为完备的内部控制指标体系。现阶段，我国很多疾控中心在对财务信息内容搜集与处理时，仍采纳人工处理的形式，财务管理效率极其低下。与此同时，人工处理方式还存在着一系列的诸如个人能力、主观意识等各种限制性因素的制约，难以保证财务管理的效率与公开透明性。因此，落后的数字化总体水平，一方面，阻碍了内部控制指标体系的建设，另一方面，还阻碍了疾控中心财务管理效率的提高。

三、加强内部控制在疾控中心财务管理中的应用对策

（一）提高内部控制及财务管理意识

一方面，疾控中心工作人员要增强内部控制意识。疾控中心的领导及管理层首先要树立内部控制意识，加强内部财政情况的监测工作力度，将内部控制意识落实于财务管理的各个流程之中，以发挥内部控制的作用。可以在疾控中心内部组建一支财务监督小组，组员构成尽量选择各个部门中有自律与监控意识的精英骨干人员，共同执行内部监督工作，以保证每个部门的资金都可以得到合法合理的使用。领导及管理者应当激励工作人员对疾控中心财务管理中存在的违规情景与行为及时告发，并能够第一时间妥善处理实际情况，形成良好的民主监督制度，防止财务管理风险的发生，进而促进全面内部控制的实施。除此之外，疾控中心的普通工作人员也应该形成良好的内部控制意识，不断提升其职业道德与责任感，在疾控中心财务管理中营造积极的氛围，保证财务管理整体效益的快速提升。

另一方面，疾控中心财务管理人员要提高财务管理意识。疾控中心财务资金使用的实际效果会进一步推动内部控制取得的实际效果，应提高财务管理意识并创新财务管理技术，以实现财务管理的社会效益与经济利益的共同发展。同时，应加大对疾控中心财务管理的宣传工作，对财务管理工作人员进行积极的思想教育，提高财务管理人员的财务管理意识，促进他们以积极的态度参与到财务管理工作中，有效促进财务管理工作的顺利开展。

（二）完善内部控制制度

（1）要建立不相容制度，在内部控制应用于疾控中心财务管理过程中，需要明确哪些岗位是不相容的，哪些岗位是在内部控制中可以相容的，将所有职能部门的工作岗位职责、权限展开明确的划分与规定，进而建立互相监管与制约的指标体系。对一些极为重要的岗位采用轮换监督制度，这样在岗位交接的过程中便非常容易得知工作过程中出现的问题所在。

（2）为了保障疾控中心财务管理过程愈加规范，需构建完善的预算制度，将业务过程中的所有活动放于能够展开管理与控制的范围之内，依据预算制度当中的规范要求展开严格执行。当然也可以依照疾控中心各个单位在业务管理活动方面的相关规定及要求来构建相应的预算监督制度。当各个职能部门的业务收入、支收与预算出现较大偏差的时候，应该立刻对其中的原因展开剖析与研讨，及时解决存在的问题。

（3）疾控中心内部建立起健全的授权批准制度，以便于疾控中心在进行相关经济业务的管理时，可以直接按照设定好的流程制度进行审批操作。正常情况下可以将授权制度区分为常规和特别两种方式，不同的授权方式按照不同的操作流程分开开展，遇到财务管理问题时，首先根据其类型确定授权处理方式，其次按照既定的授权处理方式进行操作，明确不同单位的职责等，如果财务管理问题涉及巨大的经济利益，决不能单人执行，需要联系相关的责任人组成集体，进行财务管理问题的决策实施。

（4）搭建起有效的评价制度以及奖惩制度，由单位层面开展，面向公司的财务管理部门，通过定期和不定期检查的方法来完成。检查内容主要是内部管理制度的建设与执行情况、财务管理工作岗位的人员招募与配置情况，对于已经察觉到的财务管理问题要及时反映出来，与相关部门联合起来制定相关解决对策，用于消除财务管理问题，推动整个单位的财务管理工作建设。值得注意的是，内部财务管理工作开展状况的评估需要立足于单位的自身情况，切记不能片面评价，以免对单位的财务管理工作造成负面效果。奖惩制度则往往联合预算制度展开施行，其目的是保障财务管理工作的有效实施。

（三）创新财务管理理念

第一，确定财务管理范围。疾控中心应当明确财务管理的范围，要求财务管理人员要依照岗位职责规范展开工作，包括收入会计核算、金融资产结算、预收账款和单据管理等，进而科学合理制订发展管理决策，推进疾控中心各项事业高质量发展。第二，加大职工培训工作力度。财务管理人员较低的专业素质在一定程度上影响了财务管理水平。对此，疾控中心应当加大对财务管理人员的培训力度，可采纳岗外深造、岗内培训相结合的形式。一方面，按照《会计法》的相关规定培训财务管理人员，提高他们的财务管理能力。另一方面，还要加强财务管理人员的管理观念，并为财务管理人员提供岗外深造的平台，锻炼他们掌握使用先进技术设备的技巧，以全面提高财务管理人员的专业素质。第三，创新绩效考评体系。绩效管理是现阶段较为有效的考评办法，一般可采纳BSC、KPI、360度考核法等方式，对财务管理人员的工作态度、工作能力以及工作行为等展开全方面评价，有助于提升他们的专业素质。

（四）引进信息化技术

财务管理效率与整体社会效益水平的高低与疾控中心财务管理的信息化建设情况有关，相对滞后的信息化建设在一定程度上阻碍了内部控制在疾控中心财务管理中的实施。目前，我国疾控中心内部控制及财务管理信息化的建设仍处在起步阶段，现阶段部分疾控中心的信息管理系统已初步构建，他们委托专门的软件公司开发了HIS系统，当前正在适用阶段。在日后的信息化管理工作中，疾控中心应当在推广应用、普及与更新信息化业务流程等方面加大宣传力度，引进先进的信息化系统及硬软件设施，通过网络平台将各个职能部门连成一个整体，从而实现财务信息的互联互通，并通过网络平台收集财务报表进行数据分析，以提升财务管理效率。另外，疾控中心自身也应当加大对财务管理信息系统软件的开发工作力度，开发出真正适用于疾控中心财务管理工作的信息系统，加大内部控制在财务管理应用的范围。

结语

总而言之，在疾控中心财务管理中实行有效的内部控制可以大幅提升财务管理的整体水平，针对目前内部控制在疾控中心财务管理中存在的一系列问题，可以采取提高内部控制与财务管理意识、创新财务管理理念、完善内部控制制度、引进先进的信息化技术等优化对策，解决存在的这些问题，以发挥疾控中心的职能作用，有效提高疾控中心财务管理的自身的经济与社会效益。