行政事业单位内部控制的薄弱环节及其应对

李艳琴 吕梁市文化旅游融合发展中心

引言

各单位进行内部控制工作，目的是为了控制内部工作环境，有效降低单位内部风险，保证单位资产安全以及资产的有效使用。同时，做好内部控制工作，使单位财务信息更加真实完整，强化单位内部的信息交流与沟通，降低财务风险，有利于提高单位工作的效率和效果。基于此，单位必须加强对内部控制工作的重视，及时发现单位内部控制中的不足之处，并且结合本单位实际发展情况，制定出科学合理的应对措施，解决工作过程中出现的各种问题，使内部控制工作顺利进行，确保单位会计信息和财务报告真实和完整。

一、单位内部控制的薄弱环节

（一）对内部控制缺乏正确的认识

单位进行内部控制工作时，需要单位内部工作人员的大力支持，但是在实际工作当中，部分单位领导和工作人员缺乏对内部控制工作的正确认识，进而不能大力支持内部控制工作，给单位内部控制工作完成造成一定阻碍。由于单位领导和工作人员对于会计内部控制的意识相对薄弱，认识不到内部控制工作的重要作用，在工作过程中不能按照内部控制工作的要求进行，使工作频繁出现各种问题，给单位财务造成一定影响。另外，由于工作人员缺乏对内部控制工作的正确认识，很可能使内部控制工作变成形式主义的工作，工作人员总是认为内部控制是一堆复杂的文件和一系列复杂的制度，不能将内部控制工作落到实处。

（二）内部控制管理系统不够完善

现阶段单位在进行内部控制工作时，很多单位的内部控制系统及制度方面都比较复杂和混乱，进而使内部控制体制不完善，导致内部控制工作中的很多业务流程没有相应的执行制度，进而导致执行工作出现一系列错误，阻碍了内部控制工作的进行。单位内部控制管理系统的不健全，是由多方面共同构成的。首先，体现在单位内部对内部控制工作的不重视，由于工作人员和相关领导缺少对内部控制工作的忽视，使内部控制工作的相关制度不够完善。其次，由于缺少科学合理的管理制度，进而导致单位内部缺少合理的工作执行系统和检测系统，使单位内部控制工作不够完善。

（三）内部控制核查制度未能落实到位

为了做好单位内部控制管理工作，合理应对其中的薄弱环节，单位需要制定完善的内部控制核查制度，并且按照相关规定，将核查制度落到实处。一个单位在发展的过程中，需要有明确的制度规定，如果内部控制工作中缺少完善的核查制度，那么内部控制核查工作很可能会出现一些问题，如工作不规范、内部控制工作不完善等，这给内部核查工作带来一定阻碍，不利于单位内部控制工作的开展。就目前单位内部控制的实际情况来看，单位内部控制核查制度不够完善，现代社会是一个信息化的社会，做好内部控制核查工作需要借助信息化技术，而现阶段内部控制核查工作中缺少信息技术的应用，使核查制度不够全面，进而导致执行内部控制核查工作时出现错误，给单位内部控制的工作带来一定阻碍。

（四）内部控制工作中岗位职责分配不明

单位内部控制工作中岗位职责分配不明也是单位内部控制的薄弱之一，在内部控制工作中不能进行合理的职责分配，给单位管理工作造成一定影响。当前单位发展中，很多岗位在设置上还存在一些冗杂现象，尤其是在管理岗位上，相应的工作岗位和工作职责不够明确，同时岗位职责还会存在一些交叉现象，因此在工作过程中经常会相互影响和相互制约，一旦一个岗位在工作过程中出现问题，波及的范围会很大，致使工作会出现很多问题。另一方面，如果内部控制工作中岗位职责分配不明，还会出现职权混乱现象，职责的混乱在一定程度上会导致工作紊乱，不利于内部控制工作的进行。

（五）内部控制财务管理结构不够完善

单位会计内部控制工作中，需要有合理的财务管理结构和财务管理制度。但是目前有的单位在内部控制工作中，仍然采用比较传统的财务管理模式，部分单位管理者对财务管理工作直接插手，未能很好地划分工作中的各种工作，使财务管理工作缺少条理性和制度性。由于内部控制财务管理结构不够完善，单位中的财务管理工作人员缺乏一定的指导原则，致使财务管理工作出现一些漏洞，严重情况下还会出现财务风险问题，因此，为了降低单位财务管理的风险，需要制定合理的内部控制财务管理结构。

（六）相关工作人员素质有待提高

工作人员的素质较低，是单位内部控制工作薄弱的重要原因之一。内部控制工作是一项专业性和技术性较强的工作，如果相关工作人员的素质较低、工作能力较差、沟通能力较弱，将不利于内部控制工作的顺利进行。一旦单位内部控制工作中出现一些疑难问题，如果工作人员的专业素质较差，在解决问题时不能运用专业的知识，这样可能会使简单的问题复杂化，也可能给内部控制工作带来一定的困扰，不利于内部控制工作的顺利进行。因此，做好内部控制工作，需要提高相关工作人员的素质。

二、加强单位会计内部控制的有效应对措施

（一）提高单位内部人员对内部控制的认识

各单位的管理人员和其他工作人员是单位发展的核心力量，各工作人员需要提高对单位内部控制的认识，充分了解其重要性和必要性。只有单位内部工作人员对内部控制制度足够重视，相关工作人员才会更加正确对待单位内部控制制度，才有利于将各项工作和制度加以落实，形成良好的单位文化和单位风气。加强单位内部人员对内部控制工作的认识，需要单位管理者加强对会计工作相关准则要求的学习，用更加科学的思维和方式来管理单位，同时在执行决策过程中以身作则，这样才能更好地赢得单位工作人员的认可。其次，提高工作人员对内部控制的认识，需要单位领导者加大对单位各工作人员进行教育和培训，将内部控制的相关内容和工作准则传授给工作人员，让其充分认识到单位内部控制工作和内部控制制度的重要作用。

（二）制定合理的内部控制管理系统

对于单位发展来说，制定合理的内部控制管理系统是做好内部控制工作的关键。制定合理的内部控制管理系统，需要进一步加强对单位资产的管理，做好定期的登记工作和资产清点工作，当单位资产出现异常和问题时，需要及时进行排查和核查工作，避免问题扩大化。其次，还需要对单位管理的流程以及单位的资产处置流程加强建设，一旦出现资产损失和坏账要及时处理汇报，尽可能降低资产损失。另外，在制定合理的内部控制管理体系基础之上，还需要加强对财务管理工作的管理意识，以正确的管理意识制定合理的财务管理工作政策，进而指导财务管理工作，将单位中的内部控制制度不断加强和完善。

（三）落实单位内部控制核查制度

单位应对内部控制中的薄弱环节，需要制定并落实内部控制的核查制度。俗话说，没有规矩不成方圆，单位内部控制只有具有明确完善的核查制度，才有利于确保内部控制核查工作的规范性与合理性。将单位内部控制核查制度落到实处需要单位和工作部门的共同努力。首先，对于单位领导部门来说，领导部门需要下达制定内部控制核查制度的命令，加强对核查制度的落实工作重视，并且制定出落实制度的相关规章，让制定核查制度的工作有明确的指导原则，减少工作中问题的出现。其次，在领导部门下发命令之后，负责制定制度的部门需要认真按照单位和领导的要求认真工作，制定出科学合理的内部控制核查制度。最后，将内部控制核查制度落到实处，需要单位内部各工作人员的积极配合，各工作人员需要按照核查制度进行工作与核查，认真处理工作过程中的疑难，尽可能保证单位内部控制核查工作顺利进行。

（四）合理分配单位内部控制中的各项工作

单位进行会计内部控制过程中，为了保证内部控制顺利进行，需要对会计内控工作进行合理分工。在分工过程中，需要制定分工政策，让工作人员按照分工政策和分工制度进行工作，在自己岗位上严格按照内部控制制度合理展开工作。其次还需要加强监督工作人员在岗位上情况，确保工作可以认真开展。

（五）制定完善的财务管理结构

单位在开展内部控制工作时，首先需要制定完善的财务管理结构，确保单位财务管理工作顺利进行。财务工作对于单位发展来说占据十分重要的作用，但是在发展过程中，单位往往会面临一些财务风险，为了降低发展过程的各种财务风险，工作人员需要在内部控制工作中制定完善的财务管理结构，降低单位内部财务管理风险，保证单位可持续发展。

（六）提高单位内部控制工作人员的素质和能力

为了做好单位会计内部控制管理工作，应对会计内部控制管理中的薄弱之处，各单位需要注重提高单位会计内部控制工作人员的综合素质和工作能力。首先，在招聘过程中，单位应重视人才队伍建设，尽可能招聘学历水平较高、专业技能素质较强以及工作能力较强的人员，将他们引进单位的人才队伍之中，并且加强对这些人员进行针对性的培训，让其充分了解内部控制管理工作。在培训过程中，为了提高培训效率，提高工作人员的专业能力和水平，可以借助绩效考核体制，对表现优秀的工作人员进行嘉奖，给予精神或物质上的奖励，反之，对表现不好的工作人员进行一定的处罚。其次，为了提高工作人员的素质和能力，单位可以采取“以老带新”的模式，让有经验的工作人员指导新工作人员的工作，传授内部控制的相关知识，不断提高新工作人员的工作能力，使内部控制工作更加具有科学性和高效性。最后，对于单位管理者来说，应该加强对工作人员的有效培训教育，使工作人员掌握科学的工作技巧，更为出色地完成内部控制工作，使其不断为单位内部控制而服务。

三、做好单位内部控制工作的重要意义

针对本单位内部控制工作中的薄弱环节，单位各部门工作人员各司其职，积极制定出对待内部控制工作的有效措施，给本单位的发展带来了重要的意义，具体如下。

（一）有利于促进单位管理模式变革

合理应对本单位内部控制工作，有利于促进单位管理模式变革，使单位在新的管理模式下开展各项工作，有利于促进本单位的繁荣发展。单位在进行内部控制管理工作中，要注重各工作部门的联系，各工作人员在各自的岗位上积极献策、相互合作、互相影响。解决好内部控制管理工作中的困境，在一定程度上使内部控制管理部门不断加强对其他管理部门的控制力度和影响强度，带领各部门以自身为中心积极展开工作，与此同时，这样更加可以带动与内控管理部门相关联的多个工作部门和系统之间进行调整和完善，更好地围绕内部控制管理部门进行多方面的创新和调整，形成新的管理模式，合理规划各项工作，便于单位各项工作高效率开展。

（二）有利于提高单位内部财务管理水平

解决好单位内部控制管理工作中的薄弱环节，在很大程度上有利于提高单位内部的财务管理能力，使单位财务管理工作更加合理，有利于促进单位的和谐发展。在应对单位中内部控制薄弱之处的基础上，单位各部门积极配合财务管理部门工作，致力于强化单位内部控制管理的力度，使其可以提高单位财务信息各种数据的整合能力，不断提高内部控制管理效率，进而不断降低内部控制管理过程中出现的各种风险问题，以及避免潜在风险的发生。另外，做好内部控制管理工作，在一定程度上可以提高内部控制管理部门和内部控制工作人员的管理水平和管理效率，其工作能力不断加强，可以减少工作中的失误，有效开展单位中的财务管理工作，使单位内部财务管理水平得到进一步的提高。

（三）有利于提高单位财务风险控制能力

在传统的单位内部控制工作中，由于受到技术和人为因素等影响，内部控制管理工作常会出现一些问题，给单位财务带来一定风险，不利于单位的经济发展。而随着社会的进步，单位越来越重视内部控制管理工作，不断采取有效措施应对内部控制中的薄弱环节，提升内部控制工作的效率，进而有利于提高单位财务风险的控制能力。一个单位在发展过程中，或多或少都会存在一些财务风险问题，而内部控制中薄弱环节存在的越多，财务风险就会越发严重，导致单位面临一系列的经济问题，不利于单位的发展。制定相应的对策应对会计内部控制中的薄弱环节，通过整合各种数据，有利于提高财务部门的财务信息数据整合能力，使财务部门更加了解各种财务风险，做好应对财务风险的各种准备，有效提高单位财务风险的管控能力。

结语

在社会发展的大背景下，要想顺应时代的发展，需要做好内部控制工作，合理处理单位发展中的各种财务问题。在开展工作过程中，单位需要针对内部控制的薄弱环节，合理制定出解决方案，确保内部控制工作顺利进行。