浅析国有企业以业财融合为基础进行全面预算管理的策略

柳艳

摘要：伴随国有企业改革不断深入，传统财务管理模式已经无法令现代企业经营需求得到充分满足，企业发展成效受到严重影响，而业财融合为国有企业财务管理工作开展有效性提供了全新方向。基于此，文章主要以业财融合为基础，针对国有企业全面预算管理展开相关探讨分析。

关键词：国有企业；业财融合；全面预算管理

传统企业预算工作以事后预算为主，但随着现代企业发展，尤其是信息化技术的迅猛发展，传统预算工作已不能满足市场需要，从而使企业的财务管理工作逐步朝着以信息和价值为导向的工作方式转变。随着业财融合的来临，企业财务管理工作在新阶段有了更高要求，必须将预算与企业经营活动相结合，从而提高财务信息资源价值与经营效率，增强企业市场竞争能力以及可持续发展能力。

一、国有企业业财融合、全面预算管理概述

（一）国有企业业财融合内涵

从表面上看，国有企业的“业财”融合是指业务和财务的高度融合，财务部门和业务部门的有机联系和业务融合，能使彼此之间运用一定特征，使财务活动和业务活动标准化。此外，财务部、业务部应重视自身优势，以某种规制手段介入整体业务发展，以确保企业的经营运作计划得以及时实施。现阶段，业财融合是必然发展趋势，可以使业务、资金、信息流等各方面协调，从而达到一种全新经营模式，使企业价值目标得以更好地实现。

（二）全面预算管理内涵

在今后发展中，国有企业必须重视全面预算管理，部分国有企业已经开始重视财务与商业信息的整合，并通過双方的信息交换，找到优质信息，从而达到资源最优配置。在未来运作过程中，与财务相关全面整合，能够促使企业经营活动更具正规性，并能实现对企业整体的预期与计划，从而使其达到战略目的。全面预算管理是一项具有科学性的预测工作，其可以使企业的经营和财务活动实现最大标准化，企业的整体预算管理工作包括组织结构、战略规划、内部控制环境等诸多方面，如信息系统等，预算管理工作可以对这些内容进行经济增值核心指标规划，并对其进行有效的业绩评价，以实现预期的执行和预算。如果出现一定的差异性，应对差异原因进行说明，并最终形成一份完善的预算管理报表，从根本上解决国有企业管理问题，从而避免企业运营和发展受到不良影响。由此不难看出，全面预算管理是一种对企业进行资源优化分配的有效途径，其能够促使企业价值得到最大程度发挥。

二、基于业财融合的全面预算管理的特点与优势

首先，国有企业应以战略发展为导向，在战略目标的承接上要具有一定的长远性和前瞻性特征，逐渐适应企业目前业务发展情况，使预算管理内容具备可操作性。在这一过程中，企业应该把资源分配作为核心，主动寻找增值驱动力，从而使企业价值得到最大程度发挥。业财融合模式下的全面预算管理也必须以价值活动和增值活动为核心，这正是这种经营模式的一个突出特征，所以，国有企业要在增值经营中找到核心的驱动力，并在一定程度上实现对增值经营和辅助经营的全方位拓展，以相关的商业逻辑为主线，进行全面商业运作。最后，通过动态化管理方式，使业财融合具有显著特征，在当前企业运行环境中，预算管理必须时刻与经营环境的动态相适应，积极、重视各种价值链的活动，重视增值和非增值活动，重视实际操作与预算管理结合，及时纠正某些预算和经营中的不足，使国有企业的经营与财务相结合，获得最大价值效益。

三、业财融合背景下企业实施全面预算管理工作存在的现状问题

（一）企业缺乏全面预算管理工作重要性的认识

全面预算管理是一种综合管理体制，其包括企业经营管理、资金成本管理、生产经营预算、开支预算等，全面预算与传统财务预算相比，二者之间存有显著差异，企业实施全面预算管理不仅是财务部门的工作，而且牵涉到许多领域，并渗透到企业发展各个方面。然而，目前国有企业对实施全面预算管理工作重要性的认识还比较滞后，原因有以下几点：一是许多企业的职工将预算管理工作归为财务部门，而与其职能部门没有过多关系，这就导致许多企业职能部门在实施全面预算管理时缺乏积极性与合作精神，致使全面预算管理工作效率低下。二是在企业的领导、管理层等方面，对全面预算管理工作缺乏计划和合理地组织，企业实行全面预算管理，不仅体现在管理制度的制订上，而且要通过管理层大力推动，使各职能部门、生产部门、运营部门都要积极地开展。然而，目前许多企业对全面预算的执行还停留在表面上，不但没有提高管理的效果，反而使全面预算工作更加烦琐，引发全面预算管理工作效率下降现象，无法与发展和运营需求相匹配。

（二）企业缺乏全面预算管理工作信息化系统的建设

部分国有企业在实施全面预算管理时，由于经营活动前端信息与财务部终端信息不匹配，导致企业内部预算管理信息系统不完善，从而造成企业内部信息分散，缺少统一管理规范。同时，在预算编制方面，许多资料采集都采用手工录入方式进行，尤其是在全面预算执行工作中，需要输入和汇总大量的信息资料。手工输入不但会降低工作效率，而且还会产生较大误差，从而影响到后期数据分析与调试。在企业内部，由于缺少建立预算管理信息体系，导致预算编制工作的效率和质量受到严重影响，同时也会因为各部门的信息系统不协调而影响到预算编制的工作开展。导致预算分析职能不能充分发挥，令各部门之间的关系不能很好地协调，影响到企业在经营活动中的决策准确性。因此，在业财融合大环境下，如何强化企业全面预算管理信息化是当前企业实现创新发展的关键。

（三）企业现行预算工作存在明显滞后性

在业财融合的大环境下，企业实行全面预算管理，可以根据当前经营状况和发展趋势，对企业资源配置、活动规划等进行预测和控制，从而体现企业决策的科学性。全面预算管理是一种前瞻性的工作，其对企业当前经营状况和今后发展都有影响，然而，传统的财务预算案往往是以财务部门为主，对前一年的财务收支进行统计、汇总，并以此作为下一年度预算的重要依据。在完成年初准备工作后，促使各项目预算数据能够稳定，这种经营模式，不能有效地处理供求变化、波动等情况。当企业在生产和运营中进行相应的调整时，传统的预算管理方式不能很好地响应市场的变化，从而导致了预算工作落后。所以，传统财务预算管理方式与现代企业现实需要有着较为严重的脱节现象，无法有效地控制预算。随着市场竞争加剧，市场瞬息万变，企业在预算管理上的落后，使得企业丧失了提高市场竞争力的良机，从而面临更大挑战。

四、业财融合背景下企业实施全面预算管理工作优化策略研究

（一）加强企业对于实施全面预算管理工作重要性的认识

业财融合是时代发展必然要求，也是企业在新的历史阶段不断创新发展的需要。一是要增强企业领导和管理层对业财融合的理解，增强对全面预算工作的重视。提高企业领导层和管理层的认识，可以为全面预算管理工作的实施带来良好管理和资源，从而为企业顺利发展奠定坚实基础，有效地提高各有关部门积极性、协调性和参与度。二是要强化企业内部全面预算管理力度，使各个部门的领导成为这一工作领导者，如此才能更好地保证部门和企业职工的参与。全面预算管理工作的先决条件是将整个企业的战略计划和运营作为工作的指导方针，把所有资源都集中到预算管理工作体系中，运用自身资源配置和监督功能，进行相应的管理；推动全面预算管理的成功实施。三是强化对企业财务管理人员培训力度，提高其工作能力，人才培养工作的实施，既要体现其专业素质，又要体现出可持续发展理念，转变传统工作模式，从提高自身对企业发展、经营状况的认识入手，使其具备全面预算管理能力，以保证各项工作的顺利有效执行。

（二）加强企业全面预算管理工作信息化环境建设

在业财融合的大背景下，企业要实现全面预算管理，必须以信息化为工作依据，而信息化对企业的影响主要体现在，解决传统人工录入模式所带来的工作效率低、人工成本高、出错概率大以及由于数据和信息的管理标准不统一等问题。同时，在业财融合的大背景下，信息化建设也是实现全面预算管理，保证信息传递速度与质量的有力保障。在实际工作中，企业要为业财融合提供一个信息化工作环境，从而更好地运用可扩充性业务财务报表语言XBR，其是一种具有综合属性的计算机信息数据语言，在企业的财务管理、会计等方面有着广泛应用范围，其能将信息数据进行最大程度整合，并利用信息语言标准化特征，形成相应数据库，更好地提供信息分享服务。将XBRL与业财融合的企业全面预算管理工作结合，能够将企业经营数据、财务信息数据进行统一管理与语言，从而达到共同的功能，令业财信息的融合进一步深化，使得业财信息数据与企业的全面预算管理工作相结合，实现统一管理和有机整合。

（三）加强业财融合背景下全面预算管理工作体系的建设

在业财融合大环境下，企业要实现全面预算管理有效性，需要信息平台作为支撑，在建立具体管理系统过程中，可以建立以下全面预算管理工作体系。根据企业的实际情况、不同的职能部门、业务部门开展相应财务信息、业务信息以及相关信息数据搜集和汇总，并使其成为原始信息数据源，同时进行分类处理。通过对XBRL信息进行处理，将其转化为更统一的数据，并将其传送到XBRL数据库中，加强各部门、各业务单位交流，提高信息共享效率，实现信息的输出，并在企业决策、预算、风险控制等方面进行应用。在企业全面预算管理中，可以直接生成企业财务管理、内部流程客户等不同层次信息，企业根据自身所需，将其发送到对应部门和业务单元。

（四）完善业财融合全面预算管理的考评机制

国有企业应健全业财融合综合预算管理评价体系，以战略目标为指导，并与产业整合的发展趋势相结合，使企业在实施预算时更重视绩效评估与监督，比如，部分预算执行单位和管理层要负起责任，切实落实各项考评、奖惩、预算制度，切实保证各项财政收支指标的实现。在评价机制的实施过程中，可以强化对预算执行差异的分析，并將相关人员的能力提高到与之相适应的程度，从而达到对重点和关键业绩指标的评价，如此可以避免考核不全面。此外，在绩效评价体系方面，国有企业可以通过建立绩效考核制度，并与各预算单位签订绩效考核责任书；能切实履行职责，并对预算报表进行有效的审核，从而实现对预算的某种评价。考核责任书应该包括预算目标、重点任务的完成情况，并根据评价的权重和方法，给出一个公正、公正的评价，然后对评审的过程进行评价，使得考评结论具有公正性。

（五）推动业财融合下全面预算管理执行

只有在实施好预算管理制度、推进业财融合，实行全面预算管理，使预算计划得以顺利实施，才能真正地找到全面预算管理的缺陷。比如，国有企业在其内部设立一个预算管理机构，在其预算管理中，将产业整合思想与企业预算组织以及运作相结合，最后按照各自的职责来实施预算，只有如此，才能使企业的全面预算管理取得一些成效。其次，及时听取财务、业务方面的意见，并在信息交流平台上整合相关信息，从而使企业的财务管理方案更加完善，使预算管理专业化、科学化得到全方位提高。全面预算是一种对预算实施与控制具有一定的制度制约的系统，企业应制定特定的预算目标，并根据目标分层进行工作重点划分；在此基础上，通过纵向和横向的具体实施，例如主动与各部门进行联络。让各部门全面落实各项预算指标，使其达到预期效果，全面预算是企业年度绩效考核的基础，其对企业的生产和经营活动具有重要的指导作用，为保证各项计划顺利实施，必须加大全面预算实施力度。

五、结语

综上所述，通过构建全面预算管理体系，加快业财融合进程，能够促使企业经济决策得到更加科学合理的指导，推动企业综合效益增长。因此，国有企业应不断强化全面预算管理体系建设，健全相关制度架构，并对各级管理人员与财务工作人员的预算管理意识加以强化，从而确保企业全面预算管理意识与水平得到进一步提升，为企业可持续健康发展提供有力保障。

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（作者单位：日照市新岚山财金投资集团有限公司）