钢铁企业财务内部控制优化策略探究

韩 迪

（山东钢铁集团日照有限公司，山东 日照 276800）

随着市场经济的不断发展，各个行业都面临着各种各样的问题。要在新的经济形势、市场环境中进行创新发展，增强企业的市场竞争能力，就要从企业的财务内部控制入手。在此背景下，钢铁企业需要通过内部控制来增强钢铁企业的经济效益。目前，我国很多钢铁企业都面临着税收筹划、成本控制、流动性管理等方面的问题。如何有效地解决这些问题，已经成为新形势下钢铁企业生存与发展的关键。

一、企业实施财务内部控制的目的

第一，要合理地保证企业的运营符合法律法规。为了获得法律和体制上的保护，企业的业务活动必须在法律的框架下开展。企业要想提高自身的价值，必须把发展放在符合国家法律、法规的基本框架之内，并在合法的基础上发展。例如，及时交税、提供正确、全面的财务资料等。第二，保证企业的财产安全、完整。资产的安全性和完整性是投资者、贷款人和其他利害关系人所关心的重要问题，也是企业持续发展的物质基础。将财产的保管职能与记录职能分开是实现基本目标的前提。评估人员在评估内部控制系统时，应该采取专业的工作态度，对各种可能会对资产及物料的安全产生影响的情形作出判断。第三，提升企业的经营效益。创造价值是一个企业的基础要求，在实施过程中，企业应根据自身的业务、行业和经济情况，采取切实有效的内部控制措施，以保证企业的经济效益。企业内部控制的目的是改善企业的运作效率与效益，有效地指出企业在发展过程中要考虑到的资金时间价值和风险价值，强调其对资产的增值与保护。第四，支持企业实现战略目标。任何部门的工作程序和制度，都是企业实现经济效益的必要条件。战略目标是把长期和短期的利益有机地联系在一起，并根据战略要求，促进持续发展，创造长期价值。

二、加强钢铁企业财务内部控制的意义

在钢铁企业中，财务内部控制工作是经营管理的核心环节，有助于保证钢铁企业的资产安全和增值。同时，也是对企业财务管理过程进行规范化的一项重要措施。本文认为，强化钢铁企业的财务管理内部控制，对提高钢铁企业的财务管理水平具有十分重要的现实意义。第一，促进钢铁企业固定资产的保值增值。钢铁企业属于重资产型的行业，其资产的质量是其正常的生产和运营的基础；以钢铁企业的资产为基础，推动其健康发展。第二，对钢铁行业的财务风险进行有效预防。从强化内部控制制度、建立规范的财务管理程序、提高财务管理效率、有效地识别和分析、评估和制定钢铁企业的运营风险和内部控制目标。第三，加强会计信息的可信度。财务信息的可信度是影响企业运作的重要因素。在钢铁企业生产中，财务信息是最基本的基础，也是最大的保证。正确的决策与企业的生存和发展有着密切的联系。强化财务管理内部控制，将不兼容的岗位分开、授权，形成相互制约的财务管理制度，以保证会计信息的及时、准确处理，对钢铁行业的生产经营决策具有一定的指导意义。第四，加强企业经营决策的连贯性。近年来，我国加大了对钢铁产业的监管力度，对钢铁企业进行动态管理。因此，必须强化企业的财务管理内部控制，健全企业的财务管理体系。通过对企业的财务管理与内部控制监管，并根据企业的财务法律、法规，对企业的运作进行监管，可以使企业的经营决策风险得到清晰的体现，增强企业的决策一致性、科学性和连贯性。

三、钢铁企业财务内部控制存在的问题

（一）预算管理效率不高

在钢铁企业中，预算管理是一种行之有效的财政管理手段。但是，尽管企业已经形成一个完整的财务系统，在执行预算管理的过程中，仍然存在着一定的缺陷，例如，并没有按照责任部门的要求，分解预算数据指标。又如，认为预算的编制是财务部门的工作内容，各职能部门并未作详尽的统计；而与之相关联的预算执行则是依靠人力，最终导致预算管理形式化。

（二）存在融资风险

融资风险是一种非系统风险，也称为财务风险。企业融资的途径有很多，例如发行股票或者银行贷款。企业在以银行贷款的方式进行融资时，要按一定比例定期偿付利息。在良好的经营环境下，经营的资本报酬率要比举债利率高得多，能够为企业创造更多的收益。但如果在经营状况不好的情况下，企业也必须照样付出这笔利息。企业的融资渠道和资本结构的差异，都会对企业产生财务风险。这种风险并不是所有企业都要面对的，而是依赖于企业的经营战略，因此，融资风险属于非系统风险，是可以规避的。近年来，一些钢铁企业的流动负债数量每年都在增长。其中，短期债务和应付账款、应付票据等都是以短期债务为主。而且，企业的融资方式也很简单，这在很大程度上依赖于负债。如果企业负债融资渠道不畅，将会影响企业的资金周转，影响企业的正常运营。

（三）信息共享能力低，出现信息孤岛

在信息网络化的今天，钢铁企业在信息化建设中取得了一些成绩，但由于“信息孤岛”的问题，造成企业在财务管理过程中出现“信息不能及时处理”的问题，使企业决策的制定缺少依据。同时，钢铁企业的内部的管理信息系统还存在着一些缺陷，在对企业财务内部控制的信息化处理中，大多数停留在集成数据、管理信息阶段，无法整合各部门内部控制的数据信息。信息共享能力是指企业通过搭建信息交流平台、财务管理体系，与其他部门、项目团队有效交流、信息共享的能力。目前，国内部分钢铁企业还没有充分运用现代信息技术建立起关于财务内部控制的信息共享平台，对企业内部的财务管理信息未进行控制，导致企业生产部门的生产能力和采购能力决定功能的下降；而财务部门无法与销售部门进行适当的交流，无法对目前的市场情况做出准确的预测。容易造成钢铁企业盲目地增加产量，形成大量的存货。

（四）缺乏完善的内部控制管理制度

为了提高钢铁企业的市场竞争力，提高其规模效益，需要加强企业的财务管理内部控制。企业的内部控制是一种能够有效地把握其组织能力的体系，主要是为了保障企业的制度执行体系和资产的安全。同时，内控制度还是一个在各个行业和层级间进行信息交流的体系。这要与企业自己的商业实践相一致。当前，钢铁行业的规模在不断扩张，但是，竞争的压力也在加大。由于其控制环节十分薄弱，一旦发生危险，将会造成巨额的经济损失，甚至是破产清算，从而加大国内钢铁企业的运营风险。

四、加强钢铁企业财务内部控制的策略

在激烈的市场竞争中，钢铁企业要想改变自己的经营观念，加速管理体制的变革，同世界上最先进的钢铁企业进行比较，就需要重视财务管理内部控制，并对其存在的问题进行深入的分析和研究，采取科学、有效的措施来处理存在的各种问题。通过对钢铁企业财务管理内部控制的优化与完善，可以有效地改善其管理，从而实现其科学、合理的经营决策，促进其健康、稳定的发展。

（一）促进全面预算管理的实施

全面预算管理是强化企业财务控制的重要措施。预算管理必须着眼于企业的总体利益，以从上到下和从底向上的方式进行预算，从而使集团企业的价值最大化。在预算编制过程中，要制定相应的调节和补充措施，使预算的刚性与柔性得以实现，并形成一套完善的预算评价制度，以保障各项预算监督措施的落实。为了使整个企业的财务运作能够顺利地进行，企业的财务预算和管理都需要由企业中最具公信力的运营人员或管理层来提供支持。预算管理除了涉及市场机制外，还涉及企业内部管理、运行机制和内部组织机构等。企业的运营管理是在企业的预算决策层面上进行的，而车间、班组等则是对企业的预算实施。另外，分析和评价预算绩效是实现钢铁企业整体预算管理的一个关键环节。这就需要对企业的预算目标与绩效进行对比，从而能够及时地发现企业的生产和运营管理问题，并对其进行合理的评价。钢铁企业以对预算实施情况进行科学、合理的分析为基础，制定并建立有效的内部控制与监控制度，以改善企业的财务管理效能。

（二）控制融资规模及负债比率

融资在经济发展的各环节中扮演着举足轻重的角色，能够解决企业在使用财务进行负债和投资的过程中所需要的资本。但是，如果企业负债太高，则将会承受巨大的压力。当前，钢铁集团企业在不断扩大的过程中，已出现了大量的高负债，而生产经营的市场份额、集团的规模，以及国家政策是支撑钢铁企业的核心业务，是企业资本规模扩大的重要保证。钢铁企业其高的资产负债率将在某种程度上加重企业的财务风险，从而影响其未来的发展。为此，我国钢铁企业要通过兼并重组、股权融资、债转股等途径来降低企业的负债，以保证企业的融资规模和负债率稳定。在确定融资规模时，要充分考虑到预算年度的资金需求，科学地制订筹资计划，以减少资金的损失。此外，可以降低对银行信贷的依赖性，强化资本市场，拓宽融资渠道，从其他民间融资渠道获取资金，从而实现对企业财务风险的调控和优化。

（三）加快财务管理信息化

建设利用 ERP进行财务控制，以图像管理、银企联机为基础，建立一个集中于核心业务的财务共享中心。作为财务资源共享的中流砥柱，信息的顺利传输与沟通显得尤为重要。为了避免“信息孤岛”，钢铁企业要转变以往的信息处理模式，要求采购、制造、销售等人员在经营活动后，积极向客户提供相关的财务报表，并严格按照会计核算的要求，建立相应的账目，并将其录入到数据库中，以保证同一单只存在一次的交易。集团财务 CFO必须对下属子企业进行定期审核，所接收的经营纪录中应包括原始凭证，以防下属机构滥用职权，并保障其权益。由于钢铁集团的子企业分散在全国，数量庞大，企业很难对其进行有效的控制。管理层应该定期走访各附属机构，并提出因地制宜的指导方针。指导方针包括采购、销售、银行收据、经常走访基层经理和基层雇员等，以便全面掌握企业运营状况，防止出现不实信息。因此，钢铁企业需要加强财务信息化管控，严格审查以及控制，确保财务信息资料的真实性；需要严格控制钢铁企业下的子公司管理层之间地区差异的串通舞弊；需要子公司制定财务信息化管理的年度规划、中长期规划，并由子公司总经理严格审核后上报钢铁企业集团的信息化管理归口部门，经审批后有序落实；实行财务统一化的管理，从而促进企业资金的集约化管理，强化对子公司的银行账户管理，提高钢铁企业的资金使用效率。

（四）健全内部控制机制

在企业财务管理结构中，内部控制是一种有效的制度安排。而在这些问题中，内部控制制度是否存在完备性、科学性和可行性也是影响企业发展的关键。所以，在实施财务管理内部控制的过程中，必须根据自身的业务状况和市场条件，对现有的内部控制进行改进和优化。首先，要明确各部门的责任与职权。我们要严格按照有关的财务制度、法律、法规，加强与其他部门的交流、协作，建立健全、高效的内部控制体系；其次，要强化财务管理，提升财务管理水平。正确的财务信息是进行商业决策的前提。最后，要建立健全的内部审计体系，并在内部审计的基础上，建立与之相适应的管理控制机制，以改善企业的内部控制状况。

五、结语

企业财务管理内部控制体系是指在会计信息质量、保护资产安全和完整性、执行相关法律、法规、规章等方面采取的一套方法和控制手段。市场经济的发展给钢铁企业带来越来越多的运营压力。钢铁企业要树立正确的财务理念，强化内部控制，加强对企业内部控制的优化，加大宣传力度，加强内部控制制度的建设，增强员工的风险防范意识。同时，要建立健全的财务体系，规范企业的财务管理流程，以提高企业的资金管理水平。加强对企业财务管理内部控制人员的选拔与培训，增强其业务能力，为建立健全的内部控制制度打下坚实的基础。此外，要强化内部控制和外部监管，充分地发挥审计的作用，有效地防范财务风险，增强企业对资金使用的科学性，利用好企业的资金和各种资源，推动企业的长远发展。