企业财务内部控制实现全覆盖的优化路径探析

凌 雨

（无锡拈花湾文化投资发展有限公司，江苏 无锡 214100）

企业要想形成良好的财务管控意识，需要分析经济环境的发展需求，以健全的内控管理体系为核心，顺利落实各项内控管理规章制度，对员工的工作行为进行监督与约束。企业不仅要保证财务监督内控到位，还需要优化资产管理结构，盘活内部资产。企业实现财务管理内部控制全覆盖，可以获取到真实的会计数据，有利于做好全面分析与把控。以财务管理、内控管理工作融合为核心，践行财务内控机制，确保财务支出控制到位，做出合理化的经营发展决策。而深化内控体系，也是促进财务管理工作开展的核心内容，可以获得准确的财务管理数据，深化精细化理念，规避不必要的风险，把控与分析各项生产运营活动，保证全覆盖的财务支出管控工作到位。

一、企业财务内部控制实现全覆盖的重要性

（一）顺利达成内控管理基础目标

企业要想实现财务内控全覆盖的基础目标，就需要协调处理各项财务管理工作，促进经济目标顺利达成，将财务管理的激励效用、导向作用、监督作用发挥到最大化。从企业财务管理目标分析对比可以看出，内控管理基础目标主要体现在以下几个方面：第一，受到内控管理工作的影响，要想真正解决存在的财务风险问题，避免产生徇私舞弊的风险，就需要落实配套的安全管控目标；第二，将内控管理的核心优势凸显出来，对经济行为进行监督与控制，制定规范化管理标准，收集与整合财务信息与数据；第三，加强财务管控力度，需要结合我国颁布的法律法规，促进多项财务活动顺利运行。通过开展标准化的财务管理工作，构建配套的内控管理机制，顺利达成企业的基础内控管理目标。

（二）优化内控管理基本结构

企业优化财务内控管理结构，是做好内控管理工作的基础保障，有助于达到良好的内控约束效果。企业开展全面财务管控工作，可以进一步优化内部管理体系，并做好全面分析工作，奠定稳固的财务管理地位。而加强财务管控力度，有助于落实各项规章管理体系，并对不同层面可以创造的利益进行协调管控，将财务监督的核心职能发挥到最大化。在现代企业运营发展阶段，受到经营权、所有权的制约与影响，使企业内部出现信息沟通不畅的情况。因此，企业要保证财务管控工作到位，并保证信息顺利沟通。在优化内部治理体系的同时，实现资源合理优化与分配，有效地使用资源，创造更高的综合效益。

（三）减少徇私舞弊风险问题

企业落实配套风险预防机制，可以避免出现徇私舞弊的风险问题，促进企业的转型升级发展。从实际的财务管理工作来看，企业需要提出合理的管控策略，并及时洞察存在的关键问题。在强化内控重点环节把控力度的同时，提出规范的内控管理指标，对影响因素进行分析，保证风险管控与预测工作到位。通过实现全覆盖的财务内控管理，约束各个岗位的工作人员，并保证资金得到合理的利用，减少徇私舞弊的风险问题，切实提升财务管控质量与水平。

二、企业财务内部控制实现全覆盖存在的主要问题

（一）内部监管制度存在缺陷

从企业的长远角度分析，建立健全内部监督管理机制，是促进财务内控工作开展的关键。然而，就实际情况进行分析，大多数企业在实际的财务内控工作中，内控监督管理制度还存在许多缺陷，例如，缺乏保障企业全面预算的科学性、全面性，无法保障预算项目可以获得充足的资金，制约预算项目顺利实施等。此外，部分企业在开展工作期间，很多制度都流于形式，无法在财务内控工作中发挥积极的效用。部分企业在财务内控制度建设的过程中，存在与实际不符的情况，这会为监督管理工作开展带来一定的阻碍，无法建立科学性、可行性较高的管控制度。

（二）财务预算管理方法缺乏科学性

确保财务预算管理方法的科学性，是大部分企业财务内控工作的关键问题。企业做好财务预算工作，大部分预算人员都要秉承实事求是的态度，促进预算管理方案顺利实施。然而，就企业的基本财务预算管理情况进行分析，部分企业在财务预算管理方法、预算目标执行的环节中，存在预期目标与实际结果差距较大的情况，甚至存在互相脱节的情况。也正是因为财务人员存在对自身工作认知不足的情况，使不少企业的预算管理流于形式，无法将财务预算管理与经济发展目标互相融合。此外，部分预算人员在实际的预算管理工作中，使用的预算管理方法缺乏科学性，无法对预算管理工作进行控制，这不利于提升财务内控水平。

（三）财务信息化建设程度较低

当前，大多数企业都存在财务信息化建设滞后的风险问题。部分企业虽然推进了财务信息化的建设，但是，只做好基础财务信息和建设，仅仅满足日常记账工作需求。部分企业虽然利用了财务辅助系统，但系统自动化程度较低，还需要依赖人为解决。而系统没有及时维护与更新，无法满足企业变化的工作需求，甚至会导致企业成本消耗支出增加。在此阶段，企业面临的技术风险、操作风险可能性增加，影响财务内控工作的实施。

三、企业财务内部控制实现全覆盖的优化路径

（一）设定明确的财务内控管理目标

企业在制定财务内控管理目标的过程中，要进行传统内控管理体系的分析与优化，并提高对财务内控工作的关注度。企业领导层需要进一步创新与优化财务组织机构体系，并对核心工作任务进行合理化分配。首先，对于企业各个运营发展阶段的财务问题进行探究，需要以处理问题作为核心目标，并追溯会计可以获得的数据。以精细化的财务内控理念为核心，并对财务数据、战略发展计划进行分析，对岗位的工作行为进行监督，充分挖掘员工实际工作潜能。其次，以落实岗位精细化管理理念为基础，顺利践行财务内控管理目标。以标准化核心财务管理职责方式为基础，明确会计的基本职责，还需要做好会计人员考核、分析工作。结合实际的考核结果分析，对会计岗位进行调整，进行数据整合，确保财务报表分析到位。以岗位基本职责为核心，顺利落实岗位轮换机制，规避贪污舞弊的风险问题发生。

（二）完善内部监管制度

从企业运营发展角度来看，建立配套的管理制度，可以为后续工作开展创设良好的保障，并规范工作流程，切实提升管理成效。在实际运营和发展阶段，所处的内部环境、外部环境在不断变化之中，企业要结合实际的环境变化情况，转变并及时调整监督管理制度。同时，企业需要遵循财务内控制度，根据规章制度办事，一旦发现各项问题，相关人员要及时汇报，并提出相应的解决方案，避免出现形式主义。例如，企业在开展新业务活动时，财务部门要及时拨款，还需要以相应的制度作为基础，做好项目审核工作，在确定实际批款额度后，再进行拨款。在拨付款项后，有关部门要监督资金利用情况，保证财务内控工作到位。

（三）建设精细化财务管理体系

企业实现财务内控管理全覆盖，需要做好全面分析与控制工作，并以会计信息作为分析的关键依据，做好全面预算管理、绩效管理、投资管理、资金管理等层面的管控工作。对于财务预测工作进行分析，需要建设财务内控、财务分析、财务决策管理机制，并促进动态化监督管理工作开展，进一步提升财务运行效率。企业开展财务预测活动、做出财务决策，要以财务报表分析作为基础内容，并对资金池的实际运行情况、负债情况进行分析，还要保证时间维度、空间维度评估到位。以此为核心，科学地划分财务决策目标，落实财务内控标准，提升多项制度的可操作性。企业需要对日常活动进行把控，并对资源目标进行科学分配，提升资产配置效率，创造较高的经济效益。而做好财务内控、预算的工作，则需要以成本控制为核心内容，保证成本精细化管控到位。财务人员需要落实系统化、科学化的管控预案，并对内部成本信息进行划分，制定成本精细化管理方案，建设精细化财务管理体系，编制合理的奖惩方案，确保成本管控到位。

（四）做好全面预算管理工作，提升财务控制水平

首先，企业需要落实好全面预算管理制度，并分析预算指标以及核心要求，出具完善的预算管理方案，促进各项制度顺利实施。在此阶段，要促进预算编制工作顺利进行，结合各个流程与工作程序，明确基础的考核标准，融入企业的多项管理过程中，保证预算管理统筹规划工作到位。

其次，进一步丰富预算编制内涵，确保全面宣传工作到位，优化预算环境，提升大众对于预算编制工作的认知水平。针对参与预算管理工作的员工，要鼓励其参与专项技能培训工作，并进行预算原则与方法的讲解。要以专业化课程为核心，提升员工专业节能水平，为预算管理工作提供相应的服务。

最后，对预算程序进行审核。采用从上至下的编制模式，确保预算管控到位。通过对全面预算方案进行改进与调整，提升财务管控能力，确保内控机制的效用可以发挥出来。

（五）加快信息化建设，固化财务内控成果

企业建设财务信息化系统，需要以搭建完善的网络平台为核心，并引入先进的信息化系统，并以系统化管理理念为基本原则，为各项决策提供相应的支撑。企业建设信息化平台，需要对资源进行科学化配置与优化，进而带来更高的效益。就信息化建设工作来看，需要使用辅助性管理工具，并控制实际生产经营环节的工作，以此达到巩固财务内控工作的核心效果。例如，搭建ERP信息化系统，做好库存的统计工作，并对生产采购的基础目标进行分析。以信息化技术作为核心，确保各个流程约束管控到位，避免受到人为因素的影响，做好财务内控工作，获取实效性较强的参考数据。在建设单独信息管理部门的同时，把控项目运行的流程，渗透财务内控精细化管理理念。

（六）落实财务成本精细化核算制度

企业基层职工、管理人员需要形成良好的财务精细化管理意识，并践行配套财务成本精细化核算体系。在梳理生产流程的同时，对多项活动进行控制。结合岗位的核心职责，分配工作任务，确保管理成本、采购成本、生产成本控制到位，并获得合理财务支出费用。在合理的范围内，需要对成本费用利用信息进行汇总，还需要上传到信息化平台中，实现与财务部门的交流与沟通，并及时反馈给领导层。财务部门要结合基本法律法规、财务基本准则等，处理汇总的关键信息，确保后续财务成本精细化核算工作到位。以建设财务分析数据库为例，业务部门和财务部门需要汇总信息并传输到数据库中，并提供多元化的成本管理信息。在搭建数据库平台的同时，实现与员工的合作和沟通，提升综合实力，获取准确决策数据，为各项经营活动提供相应的参考。

四、结语

企业实现财务内部控制全覆盖，需要建立配套的内控机制，确保风险防控工作到位，为相关人员提供准确的财务参考数据。在建立健全风险预警机制的同时，保证风险预警工作顺利开展，制定可行性较高的风险管控方案。企业不仅要形成良好的财务风险防控意识，还要保证风险评估工作的顺利推行，促进财务信息化建设。企业要不断优化调整财务信息披露机制，提高预算执行力，综合多种管控与监督手段，提升资源利用率。通过优化财务管理模式，做好全过程的管控工作，加强各个环节的财务管控力度，渗透战略管理理念，落实战略发展规划，提升企业的综合实力。