企业会计管理中的风险类型及防控策略探讨

何 双

（吉林省城乡规划设计研究院，吉林 长春 130061）

企业在经营过程中，需要面对来自各个方面的风险，合理地控制、规避风险，是维持企业正常运行、追求经济效益的重要手段。无论何种企业，财务管理与核算工作都是事关企业资金流动的关键性工作。会计管理作为财务管理与核算工作中的一个重要组成部分，其对企业运行的重要性不言而喻。会计管理工作中的风险控制与否，则直接影响企业整体的经济效益。

一、企业会计管理的内涵及主要风险类型

（一）企业会计管理的内涵

会计是对企业经营成果的管理、核算以及监督，从会计的职业属性来看，会计本身就是一种对经济活动的管理和约束。会计工作的直接管理对象表现为资产，资产则来自企业各部门的经济业务活动，这就意味着会计工作不仅仅是对表现为货币的企业资产的管理与约束，更是一个联系企业所有部门经济活动的综合性工作。从这方面来看，会计管理更倾向于一种制度，即对企业经济行为进行的监督管理制度。另外，企业进行业务扩展，对自身经营情况进行评估，需要具体的数据支撑，除了业务数据之外，更重要的是财务数据的支撑。因此，从这个角度来看，会计管理则又倾向于一种标准，即企业评估自身经营水平的标准。

（二）企业会计管理中的风险分类

企业会计管理工作需在财务管理制度的指导之下，对各部门项目运行的财务状况进行核算，对各项目运行的真实状况进行掌握。会计管理直接对象是企业经营运行的资金情况，在理想状态下，企业的会计管理工作应当是一种确定性的工作。但在实际条件下，由于企业从事经济活动的复杂性，会计管理工作则不可避免地要面对一定的风险。

首先是来自企业内部非资金管理的风险，这种风险集中体现在两个方面，一是制度风险，二是人员风险。企业内部管理制度、部门架构以及部门之间的业务管理、部门之间的信息流通等制度性的因素，都会直接对会计管理工作产生影响，带来会计管理工作的风险。这种制度风险从某种程度上来说是一直存在、不可避免的，制度风险在一个固定的时期内是相对比较稳定的，可以通过制度的优化来达到控制的目的。因此，制度风险的控制是一个动态的长周期过程。人员风险与制度风险的性质相似，但人员风险的不确定性更强。直接从事企业会计管理工作的人员专业素质、对财务数据的处理等，会直接影响会计管理工作的准确性；企业管理层人员的变动会直接影响企业的整体经营策略、相关管理制度，进而对会计管理工作产生影响。其次是来自资金管理的风险。企业的经营发展处于一个不断发展变化的过程当中，随着企业业务能力、经营水平等发展变化，企业能接触到的资金或者对资金的处理策略也在发展变化，投资、融资、借贷等行为，具有不确定性，这种不确定性也是企业会计管理工作需要面对的风险之一。

二、企业会计管理中的具体风险及成因分析

（一）资金风险

1.投资风险

一般情况下，企业获取经济效益的主要途径是业务经营，但一些经济实力较强的企业同样会通过投资活动来获取经济效益。投资活动通过向某一经济主体或某一行业领域投放资金，以经济主体或领域的预期发展来获取利润回报。这个过程中，企业所投资的对象并不受企业控制，投资对象的发展具有不确定性，因此，投资企业需要面对一定的风险。企业的投资行为往往会面临双重风险，不确定性较强。投资行为会对企业自身的资金运行状况产生影响，企业内部的资金管理需要做出相应的改变。此外，企业还需要面对投资对象的发展经营、政策变化以及市场竞争等外部风险。投资对企业会计管理工作的影响较大，一方面，企业投资需要以企业会计管理工作提供的财务数据作为支撑；另一方面，投资产生的资金变动也要求企业会计管理工作的变化。

2.借贷风险

企业为了扩大生产规模，会选择借贷的方式参与融资。一般情况下，借贷活动主要发生在企业与金融机构之间。但受企业经营规模、经营能力等因素的影响，企业向金融机构贷款存在困难时，便转而寻找民间借贷途径。相较于金融机构的贷款，民间借贷的风险更加突出，不合理的借贷合同、贷款利息等会加剧企业的经营风险。另外，部门经济实力相对较强的为谋求更大的经济利益，同时为了规避资金风险，会选择通过金融结构贷款，再通过贷款转借的方式来投资。这种借贷行为既违背法律的要求，同时企业还要承担来自借款单位违约和金融机构催债的双重压力，会对企业本身的会计管理工作带来十分严重的经济压力与管理风险。

3.融资风险

相较于投资、借贷风险而言，融资风险对企业会计管理工作影响的不确定性相对较小。融资是一个资金的筹集过程，从宏观的角度来看，借贷行为就属于融资的一种形式。企业融资过程中需要面临的风险主要来自两个方面，一方面是企业自身经营能力与管理体系，较差的经营能力、不完善的管理体系会造成企业融资困难的现象，影响企业的经营运行，最终影响职业的经济收益，进而对企业的会计管理产生影响。另一方面，是以投资名义收保证金、考察费、要求企业制定各种计划等融资诈骗风险，融资诈骗风险对企业会计管理工作的影响是最直接的。

（二）制度风险

制度风险是影响会计管理工作的企业内部风险之一，制度风险的表现形式虽然多种多样，但基本都是由制度构建不完善造成的。首先，监督管理体系的构建不完善。监督管理体系不健全，资金使用不够透明，会带来一系列的会计管理问题。监督责任无法落实，管理层利用职务便利挪用公司资金，动用关系使虚报财务数据等，会直接对企业的会计管理工作产生影响。监督体系构建不够完善带来的另一个影响在员工的执行力方面，企业从事经济活动制定的各种策略若得不到落实，原本可控的风险便会转为不可控风险，为会计管理工作带来一定的隐患。其次，企业内部各职能部门的整体架构不合理。企业的经济活动分散到各个职能部门，表现为各种不同的财务数据，职能部门之间架构的不合理，会使财务信息数据的流通受到一定阻碍，致使财务信息数据失真，从而影响财务核算工作。

（三）人员风险

人员风险主要包括两个部分，一是直接从事会计工作的从业人员，二是企业管理人员。会计工作人员是会计管理工作中最主要的参与主体，会计工作作为一项专业的财务信息数据的处理工作，对工作人员的专业水平要求较高。就目前会计行业情况来看，会计从业人员的整体素质不一。企业在人才招聘时把关不严格，对人才招聘的重视程度不够，导致会计工作人员不能适应分配的工作岗位。企业内部人员岗位之间的频繁调动、企业会计专业团队的组建管理等，都是影响会计从业人员专业水平的主要因素。在企业管理人员方面，管理层没有树立正确的管理观念，不能制定正确的财务管理策略，影响会计管理工作的正常进行。另外，使企业生产经营的经济效益最大化是财务、会计管理的最终目标，但企业管理层因为没有清晰的管理目标，常常会使企业的会计管理工作处于一种相对混乱的状态，使其不能良好地发挥经济管理、风险控制的作用。

三、企业会计管理中的风险防控策略探讨

企业会计管理中存在的风险以会计管理工作为核心，贯穿企业经济活动的整个过程，呈现出多种形式。因此，在风险控制管理策略的制定上，需要结合会计工作的主要内容以及企业实际经营过程中会计风险产生的原因，综合其他方面的影响因素，做好统一规划。

（一）对于资金风险的管控

资金风险主要来自投资、借贷、融资等涉及企业资金变化的经济活动，这种风险综合不确定性较强，在策略制定上，要以稳定公司经营水平，依据资金来源或者用途灵活应对为主要原则。对于可控制的确定性因素要加以控制，对于不可控制的因素则要寻找科学的方式将风险尽量降低。投资活动中的外部风险是不可控制的。因此，降低投资风险的措施主要从企业自身的经济运行着手。会计管理工作是企业进行投资活动的一个重要参考，在企业进行投资活动之前，要对企业自身的经营水平、现金流状况等做好全面的评估，以保证企业基本运营为底线，对于投资可能出现的状况做好全面的评估，制定好相应的预案，保证理性投资。借贷与融资活动中的风险来源具有一定的相似性，整体策略制定原则应以保证企业内部正常运行，确保借贷融资合法、合规。借贷与融资行为首先应当符合国家法律法规的要求，保证借贷、融资行为的有效性；其次，公司管理层要注意分辨借贷与融资对象，在借贷、融资行为发生时严格按照政策法规要求的经济流程进行，以控制风险。

（二）对于制度风险的管控

制度风险在企业经营运行一定周期内以一种相对固定的形式出现。为此，依据企业实际运行状况制定科学、有效的制度，保证周期内企业经济运行的稳定，成为企业会计管理工作中的一个重点。对于企业会计管理制度中监督管理体系不完善带来的风险，构建健全的会计管理工作监督体系，保证会计管理秩序的有效实施，就是降低制度风险的一个重要措施。首先，要以资金使用为主要抓手，制定明确的资金使用标准，先对监督体系做一个宏观上的规定；其次，要落实监督的具体责任，确保相应标准的实际落实，必要情况下可推行经济责任终身问责制，以此来约束管理层的资金使用，强化管理层监督；最后，要结合公司经营的实际变化，对既有的监督体系不断更新完善，确保体系的建设与公司实际的发展保持一致。在企业内部各职能部门架构的优化上，要以确保财务信息数据公开、及时流通以及提高部门协作效率为主要原则进行优化。结合问责制度，既可以在统一规范化的标准下采用信息技术手段构建共同的信息技术平台为主要手段，也可以采用组建专业团队的方式来实现财务数据的完全流通。

（三）对于人员风险的管控

从某种程度上来说，人员风险也具有较大的不确定性，但通过科学、合理的手段，人员风险可以有效地降低。对于直接从事企业会计核算工作的工作人员，企业首先要从源头做起，对招聘的对象做好质量把控，除了会计资格从业证的基本要求之外，适当扩展人才考核标准；对于企业内部员工，传统的会计已经不能适应新形势下的现代企业，想要不被时代抛弃，就必须通过专业的培训来提高会计人员的工作能力。因此，以定期开展培训、组织人员进修等方式不断提高会计工业人员的专业水平，是降低会计管理工作中可能出现的人员风险最直接有效的控制策略。另外，对于会计管理人员造成的会计管理风险，要想从根本上解决风险控制问题，就必须要从问题的根源入手。首先，管理人员要树立正确的管理意识，树立终身学习的观念，提高管理能力，对企业的运行情况尽量做出合理的判断，并以此来制定科学的管理策略；其次，要制定明确的管理目标或制度，强化企业运行的策略依据，加强秩序管理，从而稳定整体的管理风险。

四、结语

综上所述，企业会计管理中的风险管控策略的制定，是基于会计工作的一个系统性设计。企业的会计管理工作贯穿于企业经济活动的整个过程，既受到企业经营水平、业务能力、人员素质以及资金状况等因素的影响，同时也对这些因素形成一定的作用。随着市场经济的不断发展，行业、企业之间的竞争程度愈发激烈。做好会计管理中的风险控制，对于企业保持市场竞争力是不言而喻的。制定科学、合理的会计管理风险控制策略，需要从会计管理的本质出发，结合企业实际运行状况，在一个动态的变化过程中对策略进行不断优化。