施工企业大商务管理模式下的财务工作思考

黄鹏

【摘要】随着国内外经济形势变化，高质量发展成为时代主题。为满足发展需要，施工企业正推行建立大商务管理体系。在大商务管理模式下，企业财务管理面临重大挑战，财务工作需要主动融入、转型升级。文章通过分析施工企业大商务管理现状与要求，就加强财务管理工作提出几点思考，旨在帮助施工企业财务工作适应外部变局，助力企业高质量发展。

【关键词】施工企业；大商务；财务工作

【中图分类号】D412.67

一、施工企业大商务管理理念和重要意义

（一）大商务管理理念

大商务管理理念是施工企业为满足业主要求、适应当前市场竞争压力、谋求生存与长远发展，以高质量发展为主题，以“提高品质、创造价值”为核心价值观，以“一切工作到项目”为工作导向，坚持项目出品质、项目出效益的原则，加强项目全生命周期管理，通过企业上下级一体推进，内部系统联动贯通，开源节流、降本增效、履约为先、合作共赢，最终实现企业经济效益和核心竞争能力双提升目标。

（二）大商务管理体系的重要意义

随着中国经济进入“以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进”的新发展格局，施工企业国内市场迅速发展、规模不断扩大，但企业内在管理无法满足新发展需求，各部门系统协同联动不足、各自为战，在经营开发、管理策划、资源管控、资金管理、收尾考核等关键环节存在不足，导致出现中标质量不高、利润微薄甚至亏损、现金流紧张、资产质量不高、潜在风险较大等不良结果。为解决企业快速发展与发展结果不相匹配、相互矛盾的问题，施工企业推行建立大商务管理体系，贯穿上下级一体推进，推动营销、合约、生产、技术、商务、财务六大系统密切联动，优化制度流程，明晰职能责任，整合集中资源，加强环节管理，加强收尾管控，促进施工企业持续、健康、稳定、优质、高效发展。

二、施工企业大商务管理现状

近年来，施工企业紧跟时代发展主题，坚持稳中求进，在经营开发、资金管理、成本管控、价值创造等方面均以“高质量、高效率、高效益”为前提，开源节流、提质增效、降本创效，营造“人人都是成本管理者，人人都是利润创造者”的良好氛围，树立“人人都是商务人员，事事都是商务活动”的工作要求，“大商务就是大战略，大商务就是大文化，大商务就是大联动，大商务就是大成本”的大商务理念已逐步推广开来。通过不断探索与完善，基本建立了“决策层、管理层、执行层、作业层”四个纵向管控层级，“营销、合约、生产、技术、商务、财务”六大横向单元系统，及以“项目经理、项目总工程师、项目商务经理（项目总经济师）”为作业铁三角核心，以“经济效益”为目标导向，以“上下级贯通、六大系統协同联动”为工作保障，一切工作从降低成本、提高效益角度出发，从项目投标之前至项目完工结束全过程参与策划，对项目实行全生命周期管理的大商务管理体系，并取得良好成绩。如中建某局2014年推行大商务管理以来，在“十三五”期间完成新签合同额20 928亿元、营业收入10 564亿元、利润总额364亿元的宏伟目标，达到复合增长率均超过20%、绝对值均在5年内翻一番的宏伟目标。

财务工作方面，传统管理模式下施工企业财务工作相对较为简单，主要是以财务会计工作为主，主要履行会计核算、统计的职能，对经济活动管理控制较为薄弱。随着施工企业为谋求高质量发展，其管理模式与管理体系也在进行转型升级，尤其是在推行大商务管理之后，市场营销、合约管理、施工生产、技术筹划、商务策划、财金管理等各方面将面临新的挑战，财务系统与其他系统之间的联动将更为密切。为确保财务工作能够适应新要求，在各管理环节中发挥作用、创造价值，财务工作必须由简单的会计核算变为“会计核算+管理控制”相结合的管理模式，更多参与到经济运行环节，开展监督管控工作，促进财务管理转型升级。

三、施工企业大商务管理模式下的财务工作思考

（一）做好投标评审，提高中标质量

经营开发处于施工企业内部工作的龙头地位，提高中标质量是企业效益提升的根本前提。企业做好标前评审，财务人员必须要参与评审工作中。在投标前吃透招标文件，研读投标保证金、履约担保、开工预付款、工程进度款、质保金、社会保险等与资金直接相关的合约条款，配合做好投标报价工作，测算投标利润率，预测资金收支平衡情况与税负情况。同时要参与标书编制，对招标方关心的营业收入、现金流量、净利润、资产净值等财务指标用语言与数字直观表述出来，让招标方一看就懂、一看就透，助力提高企业中标率与中标质量。提高经营中标质量、签约优质项目，为后续管理创造优良的先天条件。

（二）做好资金管理，增加经营性现金流

资金管理的核心主要是做好资金收支筹划管理，以收定支、资金集中、收支平衡。首先是编制资金预算。在工程中标之后，财务人员应根据合同约定付款条款、施工组织、采购安排、分包策划等编制资金预算，精益细化、动态调整，指导控制后续资金的支付比例与支付时间，控制现金流出，实现资金自平衡。其次是合理签订分包合同。在与分包方、供应方等签订合同时，在不增加采购成本、综合效益最高的前提条件下，尽量根据业主合同条款签订背靠背合同，根据资金收入情况确定支出情况，减少现金流出。三是选择资金雄厚的合作方。在选择合作方时，要充分调查对方的资金情况与垫资能力，尽量选择资金雄厚的合作方，利用对方的垫资能力帮助企业减少资金压力。四是运用金融工具付款。在支付款项时，积极与对方沟通协商，尽量选择承兑汇票、保理、E信等方式支付欠款，减缓现金流出。五是办理资金集中。将资金存放在财务公司（资金中心）是办理资金集中的最有效方式，通过将分散的资金进行集中统一管理、调度、使用，使资金最大化利用。

（三）做好税务筹划，降低企业税务成本

税务成本无疑是影响企业利润的关键因素之一，合理开展税务筹划、充分享受优惠政策是降低企业税务成本的必然要求。具体方式主要包括：一是建立日常税务筹划管理和重大事项专项筹划方案。施工企业要明确增值税筹划在项目管理交底的必要性，通过转换分包模式、进销项开票方式等渠道多取得进项税额，减缓销项缴纳时间，降低增值税成本；在重组撤并、资产购置、项目投资等重大涉税经营事项要主动深入业务前端，做好税务分析和评估，对交易架构、合同设计、转让定价安排等提出合理化建议，充分利用内部各类资源，科学制定税务规划方案，降低税务成本。二是充分合理享受税收优惠政策。西部大开发、高新技术企业税收优惠政策是建筑施工企业享受低税率企业所得税的有效方式，应加大力度做好、做实西部大开发政策要求，做优、做精高新技术企业成果，减少企业所得税支出，提高企业净利润。要持续开展企业研发费用加计扣除工作，建筑施工企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以增加抵扣，要制定和落实研发费用加计扣除专项管理办法，系统规划、建立闭环，做好税前扣除的支撑资料，归集好相关科目，确保获得企业所得税优惠。要紧盯生产、生活性服务业可抵扣进项税额加计扣除、重大技术装备进口免税、小微企业“六税两费”减免、增值税留抵退税等各类税收优惠政策的落地，切实为实现企业利润最大化融入财务管理的智慧。

（四）做好清欠工作，提高资产质量

为有效压降“两金”存量，控制增量，盘活资产，财务人员必须在“清欠”工作方面多下功夫，确保应收款项足收、多收。一是严格执行合同条款。财务人员应根据合同约定付款条款，积极、主动、及时向业主方办理收款手续，通过现金、现金+票据、现金+E信等方式多收款项，确保回款率。二是合理运用政策支持。近年来，国家对拖欠民工工资、民营企业欠款的监管力度越来越严格，施工企业可以运用国家政策的支持，选择在开学季、节假日等特殊时期，将维稳压力向业主方传递，确保足额收取工程款。三是以保函形式置换保证金。随着国务院进一步规范工程建设领域保证金的举措，施工企业可以与相关方沟通协商，以保函的形式置换保证金。四是开展以资抵债工作。施工企业对偿债能力不足、短期内难以支付工程款的业主，可以开展以资抵债方式降低应收款项，回收业主方优质资产，再对外出售、转让或抵债。

（五）做好成本管控，降低成本支出

施工企业生产成本主要包括直接成本、税负成本、管理费用等。在直接成本管理方面，直接成本占总成本的80%以上，管好直接成本就成功了一半，从源头控制单价、过程控制数量是降低生产成本的最直接、最有效手段。财务人员要参与成本单价谈判，在做好市场价格调查、单价比选的基础上，综合考虑资金、税务成本，以综合单价最优的原则选择合作伙伴。要参与施工生产管理，了解施工周期的生产安排与进度，了解成本关键管控点，监管成本消耗数量。按时开展经济活动分析，深入分析合同单价与市场单价变动情况，做好人工使用量、材料消耗量、总控计划量、工程实体量、设计图纸量等之间的对比分析，查找偏差，分析原因，提出解决措施、降低生产成本、提高利润水平。在税务筹划方面，降低税负成本无疑是影响企业利润的重要因素，合理开展税务筹划是大商务管理下对财务人员的必然要求，要合理策划增值税缴纳方式和税负、企业所得税优惠政策筹划、研发费用加计扣除等。在经费管理方面，要做好预算和执行的结合管理，合理的预算指标和严格的支出控制是经费管理的必要手段。财务人员必须牵头组织开展年度经费预算指标分析，根据上年支出情況及本年生产计划，分类别分部门下达经费指标，指标划分越细致，生产经营过程中执行越容易。现场临建、人员费用是经费的主要组成部分，必须专项分析，临时设施满足经营管理需要即可，要杜绝“高大上”面子工程，人员务必精简，提倡一岗多能、一岗多职，充分发挥主观能动性。同时要做好办公费、差旅费、折旧费、水电费、招待费等管理，制定措施和流程、控制支出和浪费，有效降低费用支出。

（六）做好合同履约，降低履约风险

施工企业合同多，做好合同履约管理，降低合约风险，对最终顺利实现生产经营目的具有十分重要的意义。随着政府、企业法律意识的不断提高，合同各方对合同条款的执行越发重视，做好履约管理，能有效避免产生合同纠纷、造成经济损失。对于财务人员来说，做好合同履约主要是执行好与资金有关的合同条款，对业主合同，执行好工程款收取、质保金缴纳与退还、保险购买等约定条款，确保款项及时足额收取，避免利益受损。对资金能力有限、现金流不好的业主，要建立风险预警机制，随时结合市场信息及时做好风险评估，提出管理建议，避免过多投入造成难以挽回的损失。对于与下游合作方签订的合同，要明确合同条款，禁止约定高额利息和违约金；要做好付款管理，及时按约定比例足额付款，提前做好资金筹集工作，避免违约产生违约金，造成经济损失。

（七）做好收尾管理，提高关账销号效率

施工项目现场生产结束、收尾完工后，财务工作并未随着直接结束，工程尾款的收取、成本关账、资料移交等工作还比较繁多。目前施工企业收尾项目多、关账效率低，增加了很大的人力物力成本，对企业收尾项目的管理造成了较大的困难。为进一步规范收尾项目管理，提高关账销号效率，企业需建立健全项目收尾管理制度，定人、定时、定目标划分管理责任，加大奖惩考核力度，提高收尾人员积极性与紧迫感，加快办理竣工资料移交手续，及时办理项目结算，提高确权率。同时通过资金管控倒逼成本关账，加快封账程序办理，及时做好收入、成本确认结转，做好尾款支付，做好资料的移交归档，提高关账销号效率。

（八）做好人才培养，提高综合能力

为满足大商务管理需要，提高财务管理水平，服务发展大局，施工企业必须做好财务人才培养工作，建立健全人才培养机制。首先要加强人才引进工作，要加大名校优质毕业生引进力度，提高人才源头质量，夯实提高财务管理人员基础水平。其次要强化人才考核奖惩，加大专业职称、职业资格等考证引领力度，进一步提高专业能力水平。最后要通过专业化、系统化的培训与考核，通过传帮带的经验引领，通过对标学习借鉴成熟企业先进做法，全面提升财务管理人员的综合素质和能力，打造一支“素质高、能力强、专业优”的财务人才队伍。

四、结束语

施工企业财务管理工作应根据大商务管理需求，结合施工企业生产特点，以降低成本提高效益为目标，以服务企业发展大局为原则，以高质量发展改革为契机，借助大商务管理平台，优化财务管理制度与流程，加强财务核算与管理控制融合提升，促进财务工作转型升级，最终实现财务管理与企业发展同步提高。

主要参考文献：

[ 1]屈永可.构建大商务管理 提升项目创效能力[ J].国际商务财会，2018（3）：31-34.

[ 2]顾亚梅.浅析施工企业财务管理[ J].经营管理者，2016（10）：143.

[ 3]谢平.浅析施工企业财务管理存在的问题及对策[ J].经营者，2020（16）：14-16.