税收优惠政策对科技型中小企业的影响浅析

文/武花勇（硅湖职业技术学院）

根据2017 年5 月科技部、财政部、国家税务总局研究制定的《科技型中小企业评价办法》，科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主产权，并将其转化为高新技术产品或者服务的规模不大（一般要求员工不超过500人，年销售额不超过2 亿元，资产总额不超过2 亿元）的企业。这类企业对促进高新技术转化、推动社会经济发展有着重要的作用。近几年，随着我国科学技术的飞速发展和国家政策的大力支持，我国的科技事业得到了飞速的发展，科技型中小企业的数量也如雨后春笋般增长，为我国经济增长带来了新的活力。

一、 当前的税收优惠政策对科技型中小企业的积极影响

国家的税收政策在一定程度上对科技型中小企业的发展方向有一定的引导作用。就国家目前的税收政策而言，其对科技型中小企业的发展起到了积极的推动作用。

1.降低了企业税负，鼓励企业加大研发投入

符合条件的科技型中小企业，可以享受研发费用75%加计扣除的优惠（2022 年全国两会政府工作报告将研发费用加计扣除比例提高至100%）。符合高新技术企业条件的科技型中小企业还可以享受15%的所得税优惠政策和亏损弥补期限由一般企业的5 年增加至10 年。一个纳税年度内，企业因技术转让所得不超过500 万元的，免征企业所得税；超过500 万元的，减半征收企业所得税。这些优惠政策都有利于企业降低整体税负，可以将更多的利润投资于企业，用于增加投资，扩大规模。

2. 税收优惠政策引导科技型中小企业自主创新，加强创新投入和加快成果转化

目前适用于科技型中小企业的税收优惠政策主要集中在研发费用加计扣除75%与针对高新技术企业和科技型中小企业科研人员科技成果转化方面。这些优惠政策会引导企业将更多资金投资于购置新的研发设备和新材料、新技术，有利于企业自主创新，在发明、技术改造方面有所突破，更好地将科技成果转化为高新技术产品或者服务投入市场，最终提升企业的可持续发展能力。

3. 税收优惠政策引导科技型中小企业走产业化、专业化、精细化发展道路

我国针对软件企业、集成电路企业实施的一系列增值税和所得税减免税政策，有利于充分发挥引导优势，帮助科技型中小企业走产业化、专业化、精细化发展道路。这些优惠政策主要是以国家高新区、高新技术产业、创新型产业基地等为载体，也有利于促进科技型中小企业集聚化发展。

二、 针对科技型中小企业的税收优惠政策存在的不足

虽然税收优惠政策对科技型中小企业的发展起到了促进作用，但我国当前对科技型中小企业相关的税收优惠政策还存在着不尽完美之处，特别是政策的倾斜力度不够，主要表现在如下几个方面。

1.优惠政策相对分散，专门针对科技型中小企业的法规政策不足

我国的科技型中小企业起步较晚，到2017 年才有全国统一的科技型中小企业认定标准，后续针对科技型中小企业的优惠政策也相对分散，主要以公告、通知为主。目前我国适用于科技型中小企业的税收优惠政策主要来自于国家针对小微企业、高新技术企业的税收优惠政策，缺乏专门针对科技型中小企业的税收优惠政策（到目前明确以科技型中小企业为税收优惠对象的仅有两条：一是提高研发费用加计扣除比例，二是延长企业亏损结转年限）。同时，由于对这些政策的宣传、辅导力度不够，使得相当部分的科技型中小企业对这些政策了解不足，很难享受到这些优惠政策，导致税收优惠政策对科技型中小企业发展的激励作用非常有限。

2.企业享受税收优惠政策的难度比较大

当前科技型中小企业能够享受的税收优惠大多有时间限定（2～3 年有效期比较多），缺乏政策的连续性和稳定性；相当部分政策适用于发展期和成熟期的企业，譬如增值税相关的税收优惠政策、所得税的税率政策等，对于初创期的企业来说，可能根本无法享受到这些政策（初创期销项少，无利润）；另外，现行的税收优惠政策有些有行业限制，譬如某些政策只能是集成电路、软件企业或者动漫产业企业能够享受，且有多种资质限定，使得其他的科技型中小企业难以享受。上述这些情况都会加大科技型中小企业享受税收优惠政策的难度。

3. 税收优惠政策涉及面的局限性，使得整体税收优惠效果不明显

科技型中小企业目前能够享受的税收优惠政策主要集中在增值税和所得税方面，相比较而言，所得税方面的优惠政策比增值税的优惠政策更多些，这与我国目前以流转税为主的税制结构的现实不相符，其他税种的优惠规定就更少，譬如在契税、印花税、关税方面几乎没有涉及（这些也是企业发展中经常涉及的税种），使得整体的税收激励效果不佳。另外，科技型中小企业适用的大多数税收优惠政策是以通知、公告形式发布的，法律位阶层级比较低，权威性不够，有的只适用于特定区域、特定企业。如上所述，有些税收优惠政策，只适用于企业发展的某些阶段，其他阶段可能难以享受。这些政策层面的局限性或断层现象使得整体的税收优惠政策在科技型中小企业层面的刺激效果不明显。

三、 进一步完善对科技型中小企业税收政策的若干建议

鉴于目前对于科技型中小企业的税收优惠政策现状，为了更好地激励科技型中小企业的发展，发挥税收优惠的导向作用，建议从以下方面不断改革创新。

1.多层面弥补目前税收政策的不足，建立完善的税收优惠体系，改善整体税收促进效果

在精准扶持特定产业和行业科技型中小企业的基础上，国家层面和地方政府层面可以出台一些适用于所有科技型企业的鼓励政策，也可以专门针对科技型中小企业不同阶段制定适合该阶段的税收优惠政策，譬如针对初创期、成长期、成熟期和转型期的企业需求不同，出台相应的扶持性、鼓励性、引导性政策，帮助企业更好更快地发展。在优惠税种的设计上，可以在主流税种，如增值税方面增加相对多的优惠措施，让科技型中小企业得到更多的实惠。同时相应增加科技型中小企业在其他税种（如印花税、契税、个人所得税等）方面的优惠措施。通过多渠道、多层面地设计税收优惠政策，从整体上减轻科技型中小企业发展的包袱，才能切实提升国家的科技应用发展，产生更多的价值，最终创造更多的国家税收。

2.编制适用于科技型中小企业的税收政策汇编和应用指南并加大辅导培训力度

鉴于目前针对科技型中小企业的税收优惠政策比较分散且时效性较短的现状，建议由负责落实税收优惠政策的相关政府部门牵头，组织有关税务、财政或者科技等协会及相关税收专家编制专门针对科技型中小企业的税收政策汇编和应用指南，每年根据政策的变化对汇编和应用指南进行修订，确保政策的及时性和应用指南的落地性。定期对相关区域内的科技型中小企业进行培训辅导，加大宣传力度，最大限度地让科技型中小企业能够从税收优惠政策中获益，并引导这些企业良性发展。

3.建立科技型中小企业税收优惠政策与其他配套政策的协调机制

科技型中小企业要实现良性发展需要多方面共同促进，不是单纯地出台税收优惠政策就可以解决的。所以，要处理好税收优惠与其他相关政策的关系，特别是财政金融政策、孵化优惠与税收优惠的联动机制。在制定科技型中小企业税收政策时，需要综合考虑各类相关支持政策的联系，做好税收政策与其他财政政策之间的协调配合。税收优惠政策的制定应侧重于现有其他政策没有覆盖的部分，对于税收优惠政策难以发挥作用的领域，尽量不出台相关优惠政策。要做到税收优惠政策一旦实施，就能最大限度地发挥税收优惠政策对科技型中小企业的影响作用。同时要尽量避免税收优惠政策与其他现存的财政金融政策、孵化优惠政策的冲突，做到各项政策的和谐统一。

四、结语

综上所述，我国现存的税收优惠政策对于降低科技型中小企业税负，引导企业自主创新，加大研发投入，走产业化、专业化、精细化之路发挥了积极作用。但也存在税收优惠政策相对分散、时效性不长、稳定性不足、涉及领域不广等局限性，限制了税收优惠政策对科技型中小企业的导向作用。为了最大限度地发挥税收优惠政策对科技型中小企业发展的促进作用，需要多层面完善相关领域的税收政策，建立系统的税收体系；编制专门针对科技型中小企业的税收优惠政策汇编并加大对相关企业的宣贯和辅导力度，使相关企业能够充分了解并更好更便利地享受这些优惠政策。同时，要处理好税收优惠政策与相关配套的财政金融政策，使其在各自领域发挥作用，共同促进科技型中小企业更好地发展。