企业财务内部控制优化探析

2022-07-12徐红娟杭州宋都房地产集团有限公司

环球市场 2022年16期

徐红娟杭州宋都房地产集团有限公司

随着我国企业内部控制体系建设不断发展，现代企业认识到在管理过程中需要加强自身的内部控制体系，构建全方位的管理机制才能帮助企业防范风险。财务内部控制活动作为保障财务工作科学，提高财务信息质量，确保资产得到合理使用的重要方式，财务内部控制也是企业管理工作的重点，企业需要在未来针对财务内部控制工作中的问题进行分析，并不断优化自身的财务内部控制体系，从而达到防范风险的目标。

一、企业财务内部控制问题

（一）财务内部控制环境不健全

首先，很多企业的组织架构不完善，在企业内部没有明确财务部门各岗位的工作要求，由于企业内部的岗位设置不合理，可能存在相互推诿扯皮的问题。其次，部分企业对财务内部控制工作不够重视，没有认识到财务工作作为贯穿于管理各环节的工作，只有全体员工配合才能提高财务内部控制工作效果，甚至认为财务内部控制仅是财务部门的责任，不主动参与到财务内部控制工作中。

（二）财务风险管理缺位

企业的财务风险管理工作要求在企业内部建立专业的风险管理团队，但是很多企业的风险管理工作仅由企业的管理层开展，仅按照管理层自身的经验进行管理，由于没有形成风险管理体系，各类风险无法得到有效识别，甚至仅在风险发生之后才仓促应对风险。

（三）财务活动不完善

财务活动是财务内部控制工作的重点，主要包括预算管理、会计管理、资金管理，但是很多企业的财务活动管理流程较为粗糙，在财务活动开展的过程中没有认识到管理工作要求，导致财务管理的关键环节无法得到有效管控。

（四）财务信息沟通不畅

信息沟通不仅要求企业内部开展信息沟通，还需要加强企业与外部信息的沟通，同时要求企业通过有效的信息系统实现对信息的及时交流。但是很多企业的信息沟通机制不完善，没有在企业内部建立信息沟通机制，也没有针对外部客户、供应商等主体加强信息沟通，再加上部分企业没有建立专门的信息沟通系统实现对信息的集成，导致财务管理工作效率较低。

（五）内部监督乏力

当前很多企业没有建立专门的审计委员会或审计人员，仅由企业内部的财务部门对财务工作进行简单的审查，导致财务人员既当运动员又当裁判员，无法实现对风险的有效防范。

二、企业财务内部控制改进对策

（一）健全财务内部控制环境

企业的财务内部控制环境是财务内部控制工作开展的基础，是影响财务内部控制的关键环节。

第一，规范财务管理流程。部分企业的财务部门仅具有核算职能，没有体现财务管理职能，不利于为管理的决策提供支持。因此企业的财务部门需要转变自身职能，充分发挥财务部门在经营决策以及战略规划方面的作用。企业需要在明确财务部门人员工作要求的基础上，对财务活动进行恰当安排，提高财务管理的效率与质量，让财务管理为企业的价值创造提供支持。

第二，重视财务内部控制工作。首先，企业内部的管理层需要加强对财务内部控制工作的重视，扭转对财务内部控制的认识，通过制定规范的管理制度优化各环节工作。同时财务部门作为财务内部的主导部门，在工作中需要向其他部门的成员宣传财务内部控制工作的要求，让各层级人员积极参与到财务内部控制工作中[1]。其次，企业的管理层需要将财务内部控制工作作为企业管理工作重点，在日常对员工培训过程中宣传财务内部控制工作的要求。企业的管理层只有实际参与到财务内部控制工作建设中，才能缓解与员工之间信息不对称的问题，以上行下效的方式促使全体人员开展财务内部控制，并且管理层也需要结合企业的发展战略与管理规划对财务管理工作的岗位进行合理配置，以促使财务人员主动参与到财务内部控制工作建设中。

（二）完善财务风险管理

企业的财务风险管理工作要求在企业内部组建一批专业的管理团队，由专业管理人员实现对财务风险的管理，并针对各类财务风险建立规范的防范与应对机制，实现对风险的全面管控。

第一，构建专业的财务风险管理团队。企业需要结合自身财务风险管理的要求，在人力资源规划方面做好对风险管理人员的建设。企业需要注重风险管理的效率和成本，降低风险不确定性，实现对风险的有效防范。企业需要结合自身的实际招聘一批专业的财务风险管理人员，有条件的企业可以在董事会下设风险管理委员会，对企业的各类风险进行全面的管控，形成风险管理的长效机制，明确企业风险管理的决策流程和议事规则，并结合企业的风险管理能力等方面的情况对内部的各类风险进行全面梳理和识别，形成风险清单，为企业管理工作提供指导。同时企业在工作过程中还需要加强对风险管理人员的培训，结合经济的发展和企业环境的变化不断优化风险管理流程，实现对风险的全面管控[2]。

第二，优化企业的风险管理机制。首先，企业需要结合自身实际，建立一套科学的风险评估流程，结合企业的战略目标和管理规划明确企业风险管理要求，通过企业内部上下层级的高效沟通，明确风险管理的具体原则与管理要求，通过召开会议等方式听取基层员工对风险管理的意见，明确企业整体的风险管理目标。其次，完善风险分析机制。企业需要针对各类可能存在的财务风险进行分析，并通过定量分析与定性分析相结合的方式对财务风险进行全面分析，由企业内部的风险管理委员会对风险进行细致判断，并形成风险清单。再次，企业在对风险进行全面分析的基础上，需要结合自身的风险承受能力制定相应的风险管理措施。对于不从事某种特定活动就能规避的风险，可以采用风险规避的策略，例如企业在库存现金管理中，需要明确现金的上限，对于超限的库存现金要求及时存入银行，避免库存现金被大量盗用的风险。对于采取合理的方法能够降低风险发生可能性或影响程度的可以通过风险控制方式应对，例如企业通过定期盘点固定资产，并将固定资产盘点的差异进行统计，分析差异产生的原因追究相关责任，能够控制固定资产被挪用或遗失的风险。

（三）优化财务活动

企业的财务控制活动主要包括企业开展财务管理工作的重要管理流程，也是企业财务内部控制工作的重点。企业的财务控制活动主要包括以下方面的工作：

第一，健全企业的全面预算管理体系。首先，优化企业全面预算管理组织架构。企业在全面预算管理的组织架构方面，需要设立由企业董事会领导的预算管理委员会，并在预算管理委员会下设置预算管理办公室，可以由企业的财务部门担任预算管理办公室的职能。企业内部的各职能部门作为预算管理的职能部门，要求明确各部门预算管理工作的具体分工与管理流程，避免企业内部的人员认为预算管理仅是财务部门工作的问题。其次，优化编制流程。企业在预算编制时，需要采用上下结合的原则进行编制，在确定预算编制目标的基础上，充分考虑企业内部各部门的工作计划与年度工作安排，各部门需要结合企业的预算管理目标编制预算草案，财务部门将各部门的预算进行汇总，并提交给企业的预算管理委员会审批，预算管理委员会提出审批意见并下达各部门进行修正，通过反复的协调和汇总形成最终的预算管理方案，确保预算管理方案切实可行，符合企业的实际。再次，在预算执行过程中加强控制。企业需要打破重编制轻执行的局面，在预算执行过程中针对预算的差异和执行进度进行细致分析，并针预算执行制定预警机制，当企业的预算执行存在问题时需要及时调整。预算执行工作需要把控资金支出的节奏，避免企业资金支出不受控制的问题。最后，优化预算的考核。企业要通过完善绩效考核措施，结合预算完成情况进行考核。企业需要认识到企业在不同的生命周期管理有所侧重，管理工作要求也不同，因此预算考核必须要结合企业不同生命周期的情况进行分析。例如，A 企业在初创期更加注重对企业内部流程的优化与研发工作，重视员工的成长；在成长期注重销售份额的提高，重视客户流程的维度；在成熟期更加注重企业的盈利指标以及对风险的管控情况，注重财务维度。因此A 企业通过德尔菲法明确了初创期、成长期、成熟期时平衡计分卡不同指标的分数，并在不同的周期结合考评指标开展考评。

A 企业不同生命周期的预算考评表

第二，提高企业的会计控制体系。首先，企业需要明确不相容职务相分离原则，针对财务内部控制的方案进行梳理，明确企业内部财务岗位的具体要求，针对财务总监、财务经理、成本会计、往来会计、出纳等方面的人员工作职责进行全面规范。其次，优化企业的授权审批流程。企业在财务活动中，需要落实授权审批工作的要求，避免部分工作没有经过有效授权而产生的风险。例如A 企业的资金支付环节，企业针对不同额度资金支付设置相应的审批流程，对于5 万元以内的资金支付由企业的总经理直接审批，而对于5 万元以上的资金支付则需要由企业的董事会进行讨论之后执行。

第三，优化企业的资金管理流程。资金是企业经营的血液，财务部门需要加强资金管理，确保资金安全完整。首先，需要明确企业的资金管理机制。企业在资金收入时，往来会计要对销售合同、销售通知单、发货凭证、销售发票等相关文件进行全面整理，及时判断往来账款的管理情况，并且需要定期向客户发放对账函，对于回函不符的事项需要查明原因。在付款审核的过程中，会计人员需要对合同、资金支付申请等进行复核，确认资金支付的范围、权限、程序是否合理，分析相关凭证是否齐全，并经过全面审核之后开展资金支付。其次，加强对企业销售回款管理。企业在应收账款管理活动中，需要落实应收账款管理的责任，明确授权管理机制，将应收账款的回款要求落实到具体的销售人员，并将应收账款回款的及时性和企业内部的成员绩效相挂钩，加强对应收账款的回款。

（四）改进财务信息沟通

第一，加强对信息的收集。信息沟通要求及时、全面、准确收集内部信息与外部信息，在内部信息收集方面，企业需要针对财务信息进行及时沟通与交流，例如当业务部门开展业务工作时，需要及时将相关信息传递给财务部门，财务部门也需要将财务内部控制要求第一时间传递给企业的业务部门，促使其严格按照财务部门的工作要求开展管理[3]。同时，企业需要加强对外部信息的沟通与交流，包括收集客户、供应商、竞争对手、监管机构等方面的信息。例如A 企业在工作过程中，通过收集客户的信息，能够了解客户的情况，并针对客户的情况动态调整企业的赊销机制。

第二，优化企业的信息系统建设。信息系统是企业信息沟通工作的重要组成部分，完善的信息系统能够为企业的信息沟通工作提供有效的支持。企业需要通过ERP、SAP 等系统全面收集企业内部各类信息，通过将各类信息集成在信息管理平台，为财务工作提供有效支持。财务人员需要信息时，在信息系统中就可以完成数据的查询，从而提高财务管理的效率。

（五）强化监督

企业在内部监督的过程中，需要充分发挥内部审计的作用，内部审计是财务监督工作的重要组成部分，能够对财务活动各环节的科学性、有效性、合规性进行全面审计，并发现企业财务管理活动中存在的问题，不断优化企业的财务内部控制机制。企业需要明确内部监督机构的具体职责，发挥审计委员会在内部监督工作中的作用。对于规模较小的企业，即便不成立审计委员会，也需要设置专门的审计人员负责内部审计，针对财务活动的合规性进行全面审查，当发现问题时可以直接向企业的董事会汇报问题，从而防范财务风险发生的可能性。同时企业需要针对审计的方法、程序、流程等相关要求进行明确，确保在开展内部审计工作时有据可依。