公司资金管理内部控制体系改进方案设计

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随着科学技术快速发展，公司发展伴随着机遇同时也面临一定风险，公司为了争取发展机会，规避风险，应提高对市场各类信息的敏感性，敏锐洞察市场各类资讯，灵活调控自身运营方案，在严峻的市场竞争压力下，应加强公司内部控制水平，提高公司资金配置效率。资金管理是内部控制的重点，公司各类经济活动离不开资金管控，为了确保公司可持续发展，应构建完善的内部资金管理体系。

一、内部控制的相关理论概念

（一）内部控制概念

为了达到既定经营目标，对公司发展采用计划手段或干预措施，提高公司经营水平，促进管理决策科学性，实现公司资金投入产出比。内部控制包含公司管理程序、控制环境、会计计量三方面，共同构成了动态的会计控制体系。我国于20 世纪80 年代第一次强调了内部控制有关概念和相关规章制度，并颁布了有关公司货币资金的规范。

（二）内部控制发展

公司面临复杂的市场环境，为了打破传统思维制约，公司生产经营过程中存在一定经营和管理风险，传统管理方式不能与社会与时俱进，难以帮助公司获得经济效益的增长。因此，公司内部控制应向公司经营环节全面延伸。随着市场经营环境的变化，内部控制逐渐赋予审计功能，推动公司各项经营活动更加规范，管理制度更加健全。首先，公司内部控制应与实际经营相契合，对公司经营风险客观评价。其次，有效的内部控制体系可以帮助公司规避各类财务风险，保障公司资金安全，促进公司生产经营效能发挥正向促进作用，保障公司经营目标实现。内部控制帮助公司资金规范管理，随着公司生产运营机制的变化，组织架构随之变化，只有公司规范内部控制流程，才能有效防控各类风险，重新定义内部控制目标，将传统事后控制变更为事前风险预判。

（三）内部控制目标

第一，公司为了在日新月异的竞争环境中占有行业主导权，应顺应市场发展规律，获得准确的信息资源帮助公司做出科学决策，发挥公司内部控制作用，保障公司各经营环节资金管理有序进行。第二，公司在筹融资及经营活动中，存在职权界限不清晰、审核程序不符合规范等资金管控漏洞，导致资金利用率下降，制约了公司盈利和管理水平。因此，应加强各项运营活动有序运营。第三，保障公司各类资产安全。公司生产运营离不开资金支持，为了可持续发展，应严格控制营私舞弊、贪污腐败等侵蚀公司财产行为，应养成良好的工作风险，发挥内部监管作用，提高公司内部控制流程的规范性，使公司资产保值增值。第四，明确管理方针。公司应明确管理制度，在经营过程中，应针对潜在的风险完善各项工作流程，通过监管、抽查、追踪等方式推动内部控制更加完善，助力公司战略发展目标实现。第五。公司审计工作需要各部门全力配合，需要各岗位员工提供即时性、可靠性信息，推动公司审计工作有序开展。

二、公司资金管理内部控制问题

（一）资金管理制度设置及执行过程中存在缺陷

第一，资金管理机构职权界定不清晰。虽然各单位财务人员由公司总部统一管理，但业绩考核由各子公司负责，总公司对财务人员管理仅仅体现在各项工作要求上，不能落实具体的责任，对于政策执行、各项规定操作等未能构建完善的考核机制，制约资金管理制度有序推进。第二，资金制度与实际执行存在差异性。公司管理制度无人监控执行效果，导致制度沦为空架子，不能与员工薪酬挂钩，绩效评估与计算缺乏明确评估准则，给财务人员落实增加了难度，影响执行有效性。

（二）缺乏有效的风险预警体系

虽然大部分公司建立了风险评估体系，但不能构建完善的风险预警体系，导致公司往往注重风险发生后的处理。公司相关投资、融资、预算等工作均由财务部门负责，风险预警不能发挥所有部门作用，严重影响公司风险识别能力。公司风险管控如果仅仅依靠财务部门，各业务部门如不能发挥作用，将不利于内控体系构建，导致公司经营风险增加，风险指标与内控体系风险相脱离。

（三）员工内部控制意识较弱

第一，不相容岗位不能有效分离。公司经济发展由不同职能部门组成，但由于各岗位职责不同，不相容岗位应分离。但在具体经营活动中，人员配置及发展水平有所区别，为了节约人力成本，有些财务岗位人员不仅负责付款录入又承担复核岗位，极易导致款项支付错误情况发生，影响公司资产安全性。第二，资金支付复核岗位执行效率低下。为了提高公司资金利用率，公司增设了复核岗位，在付款过程中检查各类款项支付进度，但实际执行过程中，未经复核就执行付款动作，给公司资金管理带来严重安全隐患。

（四）缺乏联动的信息沟通系统

虽然公司配备了线上办公系统，可以实现文件递交、线上审核与审批功能，但由于内部各功能模块较为简单，如果公司规模较大，不同区域间员工难以即时性沟通，增加了沟通成本，对经营决策影响较大。

（五）内部控制监督机制不完善

第一，资金内部审计不到位。内部审计部门主要负责公司账目抽查、审核、分析和控制，防范企业资金风险发生。现有制度下，公司审计部门作为管理架构后端，顶层的忽视导致各业务环节不配合，尤其财务部门的各种不配合，影响组织结构间的协调配合，影响审计部门工作效率。第二，公司开展专项审计和外部审计过程中，一旦发现资金风险再采取事后防控将会增加财产损失，因此，应加强企业内部审计监管作用，规范审计工作流程，提高企业资金使用效率。第三，公司为了提高资金管理的规范性，建立了员工举报通道，针对举报人给予一定的物质奖励，但部分员工缺乏对相关制度及流程的了解，社会监督未能发挥实质性作用。

三、公司资金管理内部控制体系改进方案

（一）明确目标与思路

为了推动企业生产经营水平的提升，资金管理内部控制应明确目标及思路，建立完善的法律法规，保障资金风险防控水平的提升。资金管理与内部控制二者具有一定交互性。只有深入到公司资金管理各业务层面，才能确保企业筹资、投资及运营环节资金风险的可控性。优化设计首先应明确内部控制目标，完善业务流程，对各业务环节风险点有效识别并制定相应的防控措施，确保资金管理内部控制方案的有效落实。

（二）筹资管理方案设计

第一，确定筹资管理内部控制目标。公司为了保持充足的资金满足运营需求，应发挥筹资活动作用，避免公司因资金链断裂导致经营活动无法进行，提高筹资风险防控能力，优化筹资结构。第二，优化筹资管理内部控制流程。筹资活动包括筹资立项、决策、执行与偿付不同阶段，为了优化公司内部控制流程，应在筹资各环节明确设计内容。第三，优化筹资管理风险管理矩阵。筹资项目主要是确保企业经营活动的有效性，筹资阶段涉及的风险包括债务风险和利息偿还风险两种，因此，筹资项目开展的前提是评估项目可行性，规避各类风险。公司筹资活动中应对可能发生的风险全面分析，促进筹资活动安全性，立项风险控制矩阵可有效提升内部控制有效性，完善筹资业务开展规范性，促进内部控制水平提升。第四，筹资方案是开展筹资活动前的具体安排，也是筹资活动的基础，为了确保筹资活动的可行性，严格控制资金风险，应优化筹资方案相关的内部控制工作。风险控制矩阵可以对筹资流程潜在风险全面识别，促进筹资活动安全有效实施。通过构建筹资业务方案及执行流程，可以规范筹资方案的拟定标准，提高筹资决策的科学性，促进内部控制有效性。第五，筹资合同签订、审核、执行优化设计。公司与出资方签订筹资合同，明确筹资资产数量、偿还时间、方式以及金额等，公司筹资活动应优化设计流程，并对流程中潜在的风险全面分析，促进筹资业务内部控制能力提升。第六，款项偿付与执行优化设计。通过筹资活动中存在的风险事件逐一分析，公司应进一步规范资金调拨程序，制定筹资偿还资金计划，避免影响资金流动性，明确筹资偿付申请以及发放程序，增强公司筹资业务内部控制能力。

（三）投资管理方案设计

第一，投资管理内部控制目标。投资活动主要是风险防控和投资活动有效性，确保资金收益达到预期水平，报表中真实披露投资活动。第二，投资管理内部控制优化设计。投资决策、执行与处置应遵循投资活动审批、方案编制、执行以及投资处置环节。其中投资活动审批环节优化设计主要是做好项目遴选、立项申请表、尽职调查、可行性分析等由顶层领导批准，确保项目预期收益率。投资活动面临一定的风险，因此，应针对各环节优化审批流程，并对各流程风险关键点进行重点把控，提高投资活动的安全性，改善投资业务内部控制，规范项目立项审批流程。第三，投资方案编制与审批优化设计。一般由财务部门应对投资方案的具体内容做出明确说明，包括投资方式、内容、时间、金额以及投资收益率等，投资方案直接影响投资项目收益水平。

（四）营运资金方案设计

第一，营运资金管理内部控制目标。营运资金是推动企业可持续发展的重要保障，是降低企业风险水平，健全资金管理制度，增加资金利用率。内部控制过程中，应全面控制资金去向，避免资金违规占用，保障资金链良性循环，一旦企业出现突发事件，可以及时调拨。第二，营运资金管理内部流程优化。为了提高公司营运资金管理水平，应优化资金计划编制，加强对资金审批、银行账户管理、票据管理等进行优化。第三，营运资金管理内部控制优化。编制与审批环节应注重资金使用效率，保障日常经营活动有序运行。资金计划包括年计划、季度计划以及月度计划，应根据公司业务开展实际，按照既定日期报送滚动资金计划，财务部应根据实际情况灵活调整，并由决策层审批。营运资金管理应健全资金预算审批制度，财务部总监及企业总经理以上领导审批后方可生效。规范资金计划审批要求，提高营运资金管理控制。资金计划调整优化设计。应强调资金计划给付的即时性，调整所需资金占比，防范资金缺口风险。

四、资金管理内部控制体系改进方案保障措施

（一）组织保障

首先，应优化组织结构，明确各业务环节岗位职责划分。提高审批职权的有效性，使各岗位明确自身岗位职责，促进工作效率提升。其次，不相容岗位相分离。企业付款及付款复核、法人章与财务章应避免同一人管理，内部控制前提应分工明确，避免内部营私舞弊，保障资金安全。

（二）人员保障

加强对员工培训的投入，虽然公司推行举报制度，但未能达到内部控制预期，揭发违规行为案例较少，并不能激发员工主动参与，因此，应通过培训，提高员工维权意识，保障自身利益。同时，应落实岗位轮换制度。企业应加强对人才培养战略的落实，提高员工技术能力，为公司储备优秀人才。为了避免员工在同一岗位出现舞弊现象，应对关键岗位实行定期轮换制度，保障公司资金财产安全。

（三）技术保障

企业应构建完善的资金管理体系，实现即时性的沟通交流，提高各岗位互融互通。资金管理信息系统可以通过职能权限划分各局域，保障公司信息安全。同时，应增加移动信息传递渠道。首先，应发挥互联网媒介优势，拓展多维度信息传递途径，提高员工工作效率，确保信息传输即时性和精准性。财务部门系统应避免受到时间和地域限制，有效控制资金风险和信息风险发生。

（四）制度保障

首先，应健全资金管理内部控制制度。建议公司应根据自身生产运营状况完善资金管理内部控制制度。公司应提高风险识别能力，提高风险管控的主动权，在公司筹资、投资、经营活动中，应建立风险评估及预警机制，针对各业务环节风险点，采用定性和定量相结合方法预判企业风险发生的概率及带来的后果，做好相应防控措施。公司风险预警不仅要发挥财务部门职能，还要提高各业务部门重视，建立全员范围内的风险防控体系，提高风险识别、预警、应对能力，保障公司资金安全。

（五）监督保障

首先，加强内部审计监督。内部控制应发挥内部审计监督职能，有利于快速识别企业资金风险。内部审计更加了解公司实际运营情况，可以提高生产管理水平，控制运营成本，有利于对企业各项运营环节作出客观评价，对存在的问题及时整改。如果内部审计部门发现记录缺失、态度应付了事情况应做出相应惩处，确保内部审计工作顺利实施。其次，健全资金监管制度。企业筹资、投资与运营管理中离不开内部控制，提高资金管理各环节的执行力和监管能力，加大资金投入产出比，促进企业投资收益率，控制企业筹资环节各项风险，促进企业资金管理内部控制有效性。

五、结语

公司日常经营活动中离不开有效的资金管理，是企业实现战略发展目标，推动公司可持续发展的基础保障。内部控制制度可以提高企业筹资、投资以及经营活动安全性，有效控制公司运营风险。本文分析了企业筹资、投资及运营环节资金管理存在的风险点，并突出优化设计方案，从组织、人员、技术以及监督等方面提出优化设计方案的保障措施，促进内部控制制度的执行效果。