区块链在纳税服务领域的应用探讨

陈凯琳 李其峰 周家麒 叶梓晴 周玉明

【摘  要】党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央高度重视信息化工作。我国纳税服务信息化建设应立足大数据时代，依托区块链技术建设智慧税务，解决信息孤岛问题，实现信息多方共享。论文立足区块链与纳税服务的融合现状，分析区块链在纳税服务信息化过程存在的问题及其原因，提出并探讨区块链在纳税服务领域的应用，为纳税人提供高效便捷的纳税服务，为建立新型征纳关系、优化智能纳税服务系统提出新思路。

【Abstract】Since the 18th CPC National Congress， the Party Central Committee with Comrade Xi Jinping as its core has attached great importance to informatization work. China's tax service informatization construction should be based on the era of big data， relying on blockchain technology to build smart tax， solve the problem of information island， and realize multi-party information sharing. Based on the integration status of blockchain and tax services， this paper analyzes the problems and causes of blockchain in the process of tax service informatization， proposes and discusses the application of blockchain in the field of tax services， provides efficient and convenient tax services for taxpayers， and puts forward new ideas for establishing new tax collection relationship and optimizing intelligent tax service system.

【关键词】区块链;纳税服务;“云税链”系统

【Keywords】blockchain; tax service; "cloud tax chain" system

【中图分类号】F812.42                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2022）04-0110-03

1 区块链应用于纳税服务领域的现状

1.1 区块链电子发票

2018年6月，广州开发区成功上线了全国首个“税链”区块链电子发票平台。同年8月，深圳成为全国首个区块链电子发票试点城市，深圳市税务局与腾讯公司合作率先推出区块链电子发票，标志着我国的纳税服务正式开启区块链时代。

1.2 税信码

2021年3月1日，广州税务全省首创推出“广州税信码”，其主要是由税务部门在金税四期、电子税务局等多个系统提取并运用区块链技术留存的信息，将反映企业纳税信用的主要信息上链于“广州税务企业号”，用于展示纳税人的经营信息、纳税情况和纳税信用级别。

1.3 出口退税

2021年7月24日，深圳地区开出了全国第一张基于区块链技术的《代理出口货物证明》，这是在出口退税领域首次应用区块链技术，标志着深圳市税务局圆满完成了税务总局证明类业务区块链上链的试点任务。

2 区块链应用于纳税服务领域的问题

2.1 涉及数据安全问题

税务部门掌握的各项涉税信息直接关系纳税人的家庭、收入等情况。区块链技术的去中心化分布式账本和嵌入式智能合约，可使税务机关与纳税人各方共享数据信息，虽能解决信息不对称难题，但由于其过于公开透明使得纳税人信息被公开，所以如何避免并设置使纳税人信息不被无止境公开化，如何寻找信息透明与隐私保护的平衡点是区块链技术应用于纳税服务中必须考虑的问题。

2.2 缺失区块链领域人才

中国区块链从技术实验阶段进入主流阶段至今只有4年时间，目前仍缺乏这方面的专业人才，相关方面的人才挑选以及培养是区块链与纳税服务结合的难题之一。由于区块链进入主流时间较短，若想加快区块链与纳税服务的结合及发展，应该加快对该领域人才的培养，通过提高福利待遇等激励机制，提高人才吸引度来满足该项目落地后人员缺口的补充。

2.3 构建“云税链”难度大

传统的纳税服务一般只包含纳税人与征管方，征管方即国家税务局和地方税务局。2018年国地税合并后，实行以国家税务总局为主与省政府双重领导管理体制。“云税链”的構建涉及国家税务局和银行等机构，且这些机构需要重新对以往的税务记录进行登记并导入，耗费的人物力资源较多。因为区块链具有分布式的特点，涉及多家企业与各方机构的隐私以及相关权限较多，而能够反映经营情况的数据可能被企业视为商业机密，税务信息的泄露可能会造成损失。此外，由于是新型的纳税服务平台，纳税人的纳税信息也要重新导入，前期所需投入的人物力资源较多，并且如何熟悉新平台也是企业前期需要克服的问题。

2.4 缺少完善的法律制度

区块链具有“可追溯”“时效性”等特点，让数据源更加客观，但区块链具备“分布式”的特点将导致企业税务信息更加公开透明化，但目前中国对该领域法律并未完善，没有相应的法律对因“公开透明”等区块链附带情况造成的经济损失进行保护，因此需要建立健全区块链数据保护防控机制。

2.5 纳税信息共享存在阻碍

税务机关通过多媒体、互联网等单向提供了海量的公开信息，而纳税人却很难从这些信息中提取到对自己有用的信息，且无法得到精准的纳税服务。一方面是外部系统问题，当前税务系统虽与不动产登记中心已有信息共享，但缺乏完善的信息共享机制;另一方面是内部系统问题，当前金税四期系统、电子税务局和自然人税收管理系统等都为独立的系统，缺乏一个连接机制，将三者以纳税人基础信息为基础紧密共享起来。

2.6 个体纳税人缺乏纳税意识

第一，大型企业会聘用专业税务人才，在控制税务风险的同时也能宣传税务知识，因此纳税意识较强。而个体纳税人因接触税务较少和税务的周期性不重视纳税申报，以致纳税意识更易淡出个体纳税人的脑海。

第二，目前税务部门的宣传方式较少，纳税人了解渠道有限且不及时，以致缺乏纳税意识。大多数纳税人只有在收到短信时才意识到需要申报纳税。此外，部分年纪大的纳税人依靠自身能力办理存在一定困难。

第三，部分纳税人初次办税或遇到纳税政策改革，对自身享有的优惠不了解，导致相关资料准备不齐全，增加纳税人的奉行成本，降低了纳税人的纳税意愿。

3 区块链在纳税服务领域的应用探讨——“云税链”系统

“云税链”系统是依托大数据、金税系统和区块链构建的由税务机关、银行、海关等多方参与的包含云税码、一键登记、购物车式申报纳税、政策定向推送、风险防控提醒、双向机制、多方共享智慧税务系统、人才培养合作平台等功能的税务系统，同时设有客户端和手机端。其依托区块链的可追溯性、不可篡改性、去中心化、智能合约、协调共享机制的特性建立，并与公众号或小程序进行合作，利用公众号和小程序的广泛使用性，应用公众号和小程序及时通知纳税人涉税事项的相关进展。建立该系统旨在减少税务机关的负担，提高纳税服务的便捷度，节约时间成本，提高纳税遵从度，为纳税人提供便捷高效的纳税服务和优质的纳税体验。

3.1 云税码

云税码是联合大数据、金税系统和区块链技术生成的可以展示纳税人涉税信息、提示纳税人风险的二维码，也是纳税人的信用凭证，其利用了区块链的去中心化和信息不可篡改的特性。在此基础上生成动态云税码，协助纳税人进行涉税事项办理，将风险内容、应对结果等信息进行全面记录，形成风险发生和消除的全面公示。

在纳税人初次办税填写了个人信息后形成初次云税码，而在第二次办税时形成新的云税码，新的云税码并不覆盖初次办税的信息，且新增了第二次办税的信息，在第三次办税时再次形成一个新的云税码，包含三次办税的所有信息，如缴税日期、缴税金额、发票信息等。以此类推，往后的每次涉税事项办理都新形成一个云税码。云税码在纳税人面临信用风险时会变色，不同等级的风险对应不同的颜色。在一个季度后会形成一个信用等级，并收录于税务机关的系统中，由税务机关将纳税人的信用等级记录并汇总到“云税链”的系统中，在一个年度后信用等级高的纳税人可以在下一年的涉税事项办理上获得福利，如优先办理权和绿色通道。

3.2 一键登记

一键登记是指在纳税人提供了个人信息后“云税链”系统自动进行税务登记。繁复的税务登记流程可以通过“云税链”系统“一键登记”而变得简单，节约时间、人力、资源成本，纳税人从“多头跑”转变为不受时空限制的“一键登记”。传统的税务登记需要纳税人在税务局、银行和工商机关之间来回跑，且中间还需要花费时间等待。在“云税链”系统上，纳税人一次性上传个人信息，多方共享信息，在一方审核完成后，系统自动递交到下一流程，如需补交资料则通过公众号或者小程序提醒纳税人，直至完成手续后纳税人确认无误即可完成税务登记。

3.3 购物车式申报纳税

购物车式申报纳税是系统根据税款缴纳期限和税务种类为生成一个购物车式页面，将纳税人需要申报的涉税事项按时间顺序、税种类别、金额大小分类，制作成清晰的清单，并提供筛选按键，可以横向和纵向查看以往申报记录，便捷化和清晰化申报纳税。考虑到各税种的缴纳期限可能存在时间上的差异，即税款缴纳时间具有很大的灵活性，纳税人可以在税款缴纳期间内自由缴纳税款。当缴纳税款的时間直接影响到纳税人当期利益时，缴纳系统可以及时地提醒纳税人。

3.4 政策定向推送

政策定向推送是指税务机关针对税收政策的变动开展政策定向推送活动，利用区块链技术追踪政策阅读偏好，结合纳税人缴税额度和缴税种类为纳税人定向推送政策，如为小规模纳税人推送税收优惠、为中小微企业推送扶持政策等。及时更新税收政策信息，让纳税人及时了解政策、全面掌握政策、准确用好政策，提高纳税人对税法的遵从度，也可以提高纳税人对税务工作的认可度，真正让黄金政策发挥黄金效益。

3.5 风险防控提醒

风险防控提醒可以提醒纳税人及时申报税款和避免重复申报，如避免双重征税和重复缴纳社保费，促进企业内部自行调控，当企业内部调控失效时提供第三方调控。改善懒惰型纳税行为，提高纳税遵从度。利用区块链技术不可篡改的特点，完整地获取纳税人的生产经营情况和财务报表数据，再通过智能合约的独特算法，自动生成纳税人涉税相关数据。在申报期内提醒纳税人及时申报，检查和过滤风险信息。当申报有误或交易变化时，系统自动标记颜色并在纳税人进入时显示弹窗。为提醒纳税人及时缴纳税款，当纳税人进入申报界面时，系统将提示纳税人加计抵减政策具体规定，希望纳税人及时缴纳税款，并严令禁止逃避税行为和虚开发票的行为。该提示功能在每次缴纳税款前都会上线，当纳税人重复缴税或税款出现变动时，系统将弹出相关内容核查提示。

3.6 双向机制

双向机制是征纳双方互相监督，征管方通过“云税链”对纳税人进行监督和税源管控，纳税人也可以反馈和评价的一种机制。当纳税人对自身缴纳税款进行核对，当纳税人对缴纳税款有疑问时，可以通过“云税链”进行纳税服务评价反馈。在信用凭证——云税码的监督下，可以减少“恶意差评”“钻税务政策漏洞”等恶意行为。同时纳税人可以在“云税链”上对税务机关进行评价，运用区块链技术的不可篡改性构建“匿名信用机制”，确保评价记录准确、真实，每一次评价都有记录，可追溯到评价用户，使评价与纳税信用等级挂钩，这样纳税人就会为了避免造成不良信用记录而认真对待每一次评价。这有助于新型征纳关系的构建，在评价机制下，确保纳税人评价真实有效，真正优化纳税服务，促进税收工作良好发展。

3.7 多方共享智慧税务系统

多方共享智慧税务系统利用区块链的去中心化技术使参与主体平等对接，使得多元化主体既是交易参与者，又是全网交易信息的监督者，每个主体在均等的权利义务下互相对接，在同一时间内共享信息，充分利用税收大数据进行“智慧办公”。引入可视化、语音化、智能化技术，建设智慧的多人音视频交流系统，提供方便的线上沟通功能，实现宽领域、多场景、全方位的互动。

在纳税服务领域中，每个节点涉税信息可以自由流动，解决信息不对称问题，没有第三方机构的参与，降低信息获得的时间成本和货币成本。通过资料云共享使纳税人的信息在平台上共享，后续办理业务的各部门都可通过共享平台获得信息，纳税人不需要再“来回跑”。通过奖惩机制来扩大纳税信用的社会影响力，并对纳税信用优良或恶劣的纳税人给予适当的优惠政策或一定的惩罚。

3.8 人才培养合作平台

政府可借助“云税链”加大政策和技术上的扶持力度，助力“云税链”的应用推广，并利用“云税链”系统吸引区块链方面的专业化人才同时发布高校合作机制，和高校合作培养区块链应用于纳税服务方面的高端人才，推动高校开设区块链应用于纳税服务的专业课程，并为其提供实习平台，加快培养专业化的“区块链+纳税服务”专业化人才。

此外，还可以利用区块链特性为企业建立可信的合作平台，将云税码这一信用凭证作为各企业的合作门面，利用可信交互技术保证纳税人交易数据的真实性和不可篡改性，透明化交易流程，实时、完整地展示纳税人的投资关系、经营情况、任职变动情况等动态信息，为企业提供合作平台和发展机会。

4 结语

在大数据背景下，高新技术的发展推动着业态变化，数字经济行业的兴起使多方主体参与到税收征管问题中来，冲击了传统的征管制度。技术的发展虽然给纳税服务带来了巨大的挑战，但同时也带来了机遇，只有依托区块链技术的可追溯性、不可篡改性、去中心化、智能合约、协调共享机制等特性尽快建立纳税服务领域的平台——“云税链”系统，推行云税码、一键登记、购物车式申报纳税、政策定向推送、风险防控提醒、双向机制、企业合作平台、多方共享智慧税务系统等多个功能，才能有效解决数据共享、风险防范及征纳成本高等难题，才能确保涉税信息数据的流通和强化纳税人的隐私保护，进一步加快税收数据信息化建设，实现涉税信息多方共享，减少税务机关的负担。

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