企业全面预算管理问题对策研究

杨 艳

（中国铁塔股份有限公司广西壮族自治区分公司，广西 南宁 530022）

我国经济制度的不断完善和对外开放的不断深化，推动市场经济迸发出了无限活力。而企业作为市场中最重要的主体，其面临的竞争压力也越来越大。在经济全球化的新背景下，全面预算管理和内部控制已经成为企业日常经营活动的重要管理手段。我国通过借鉴国际先进企业的经验，去其糟粕，取其精华，结合实际，创新发展，积极有效地发挥了全面预算管理和内部控制的作用。本文将会对企业全面预算管理问题进行深入解析，为企业全面预算管理工作的开展提供借鉴。

一、企业推进全面预算管理的意义

全面预算管理是现代企业普遍采用的管理模式之一，其主要是通过预算的方式对企业内部各项资源，包括财务资源与非财务资源合理进行分配，然后根据企业各部门对资源的使用情况进行绩效考核，从而确保企业各项资源可以得到有效利用，最终达成企业的经营管理目标。全面预算管理是一项全过程、全面性、复杂化的工作，需要企业全员参与，涵盖企业所有部门以及生产经营环节。

1.有助于资源优化配置

全面预算管理的核心内容就在于对企业的各项资源进行整合再分配，根据企业当前的生产经营情况以及长期发展战略，合理分配各项资源，可以有效避免资源分配不均衡或者不合理的情况，同时也能减少资源浪费。在资源整合再分配的模式下，企业可以从当前的现实发展需求以及长远目标出发，集中资源解决主要问题，增强企业的环境适应能力，从而使企业在激烈的市场竞争中站稳脚跟。

2.有助于企业实现战略发展目标

实施全面预算管理是以企业的战略发展目标为导向确定当下预算管理目标，在此过程中，企业战略发展目标会被细化为多个目标落实到企业内部各个部门以及岗位，企业每个员工都会成为全面预算管理的参与者与实施者。企业战略发展目标被细化后更便于实施，员工的工作积极性更高，企业管理效率可以得到显著提升，从而可以更好地服务于企业发展战略规划。

二、企业全面预算管理存在的普遍问题

1.员工缺乏全员参与意识

全面预算管理是一项需要全员参与、全方位实施的管理活动，员工缺乏全员参与意识会严重阻碍全面预算管理的实施。一方面，企业基层管理者过度注重当下效益，缺乏科学的管理理念，因循守旧，难以在短时间内转变观念，对于实施全面预算管理的意义缺乏充分的认识。另一方面，企业基层员工缺乏全面预算管理的知识以及相关培训，员工的专业素养整体偏低，缺乏全员参与的意识以及积极性，不足以支撑全面预算管理的实施。

2.全面预算管理目标不明确

全面预算管理目标的制定不仅要契合企业当下的发展现状以及战略发展目标，同时也要为全面预算管理的实施提供导向。然后部分企业在制定全面预算管理目标时对于企业的发展战略、经营计划等缺乏深入了解，导致预算编制缺乏前瞻性，与企业的发展目标脱节，或者是无法为具体的实施提供指导。此外，在分解目标时也存在一定的不合理，对于企业内部各部门、各岗位没有进行全面、详细的分析，预算目标难以得到落实。

3.全面预算管理制度建设滞后，业财脱节

企业全面预算管理是相当于初级预算管理而言的，其特点是预算管理要涵盖到企业的人员管理、产品销售、技术研发、售后等多个活动中去。因此，做好企业预算管理工作，制度建设具有非常重要的现实意义。从整体上看，目前我国企业在全面预算管理制度建设方面相对滞后，多数企业由财务部门直接管理预算工作，全面预算相对简单，多数中小公司在全面预算管理方面存在预算执行随意化、预算管理组织体系缺乏制度保障等问题。在全面预算管理过程中，业务部门与预算管理部门在推动全面预算管理中的作用机制不够健全，导致企业实施全面预算管理中业财脱节，协调联动阻力较大，究其原因，和当前企业经营管理者过于追求经济效益、对市场空间了解不透彻有较大关系。

4.全面预算信息化手段落后，工作效率偏低

全面预算管理涉及到企业生产经营中的多个领域，在发展中需要更多信息化技术的支撑，必须确保全面预算管理中每个环节的运算数据来源真实可靠。在全面预算信息化手段实施中，一些企业对先用的信息化设备的购置不够积极，现有设备的使用、管理不够科学，很多信息化技术软件的功能没能得到充分发挥，在员工信息化技术培训方面还有较大的不足。

5.企业预算编制方法相对简单

在经营和发展的过程中，许多企业将预算编制形式化，预算编制基础缺乏科学性，财务预算与业务预算脱节，大部分企业仅仅依赖于历史数据为基础做增减量的预算管理方法，参照的标杆本身就存在问题，同时又不能综合考量内部运营业务的实质和外部市场环境的重大变化，确定预算目标时往往是靠拍脑门。过于简单、模式过于固定的预算编制，使得预算编制方式与企业管理不相适应，阻碍了企业的可持续发展。企业没有从整体上分析企业的经营状况和管理条件，缺乏较为科学和完善的预算指标，仅以财务预算为依据，影响了全面预算管理的预期效果。企业应该向一些采取先进预算编制的企业学习，吸收其成功和失败的经验，结合自身公司实际发展的特点，创造更好的预算方法，提高预算管理的客观性，使其在企业全面预算管理中发挥应有的作用。

6.全面预算考核机制不健全，员工积极性不高

要想扎实推动企业全面预算管理工作，考核工作也显得尤为重要，能够进一步提升全员参与全面预算工作的积极性和主动性。通过调查发现，目前企业在全面预算考核工作中存在一些误区和不足，一是针对全面预算的考核体系不够科学，主要将利润、收入等财务性指标作为全面预算管理的考评主要指标，对全面预算工作效率、组织机构设置等非财务性的指标关注度不高，导致全面预算考核评价体系存在片面化的情况。二是全面预算管理考核结束后，结果的运用还不充分，全面预算管理考核体系应有的督促、引领作用没有得到发挥。

三、企业全面预算管理的对策建议

1.强化企业内部对全面预算管理的认识

首先，企业高层管理者应加强对全面预算管理的重视，积极发挥自身的影响，自上而下影响企业基层管理者以及员工，从而引导基层管理者积极转变观念，树立科学的管理理念，充分认识全面预算管理的作用与实际价值。其次，企业要关注基层员工，全面预算管理的实施依赖于基层员工的执行，因此，企业要为基层员工提供相应的培训，从而使员工对全面预算管理形成正确的认识，进而调动基层员工参与全面预算管理的积极性，促使员工积极践行预算管理目标[4]。企业管理者必须要深刻认识到，全面预算管理实施的成败，关键在于分解目标的落实，而基层员工在此过程中具有重要影响，因此，管理者必须要团结企业内部力量，有效推动全面预算管理的实践。

2.健全全面预算管理组织体系

建立一套完善、与企业实际相契合的预算管理组织体系可以防止预算管理松散，防止预算编制、执行、考核等环节流于形式，是预算管理得以有效发挥的关键。企业可以根据自身行业特点、经营规模等建立与之相匹配的预算管理组织体系。通常集团型或大型企业全面预算管理组织体系比较健全，一般由预算决策机构、预算组织机构、预算执行机构、预算监控机构、预算考评机构5个部分构成；而中小型企业由于自身规模、成本效益原则等原因，其预算组织体系可以适当简化，但仍应当责权利明确。中小企业选择预算执行人员时，可选择部门经理或者部门骨干。这些人通常了解企业的历史和部门的数据、信息，思想积极向上，对企业忠诚度高，有利于预算管理的顺利进行。

3.制定合理的预算管理目标

企业全面预算管理部门要制定预算管理目标以及具体执行方案时，首先，要对企业的长远发展战略、近期发展目标、年度经营计划进行深入分析了解，必须要确保预算管理目标与之相适应，并服务于企业整体发展目标。其次，制定预算管理目标要以企业未来市场预期以及企业整体目标为基础，预算管理目标要与企业供应链、销售额、利润、成本支出以及其他方面的财务数据关联。再次，分解目标时，要根据企业各个部门以及各个岗位的职责对整体目标进行细化，确保可以落实到具体部门以及具体岗位，这样不仅便于各项工作的开展，同时便于后续开展绩效考核工作。最后，需要注意的是，全面预算管理在实施过程中，企业内部环境受到市场环境以及政策环境等因素的影响，必然会发生一定的变化，生产经营活动以及业务活动可能会进行适当调整，因此，企业预算管理人员要适时根据企业当下所处的环境并结合企业经营计划适当调整预算方案，优化预算管理目标。

4.强化制度建设，规范工作流程

在企业生产经营管理中，要高度重视全面预算管理工作中的制度建设，企业管理层要转变理念，充分认识到全面预算管理对企业长远发展的积极促进作用，逐步提升全面预算管理的覆盖面和实效性。工作中，要进一步完善工作制度体系，将全面预算管理中管理层、财务管理部门、其他部门的工作职责进行梳理，明确规定全面管理的决策权由股东会、董事会控制，细化财务管理制度，将全面预算流程明确到个人，实现全面预算管理分工负责，协调联动，为下一步企业全面预算管理工作提供坚实的制度保障。

5.加强信息化建设，提升管理水平

在我国信息化建设步伐不断加大的背景下，企业全面预算管理工作还需要高度重视技术引进和创新，不断推动信息化管理水平。一方面，企业要加强对现有信息技术的创新，要鼓励全体员工结合企业的生产经营实际，熟悉了解信息管理系统，确保财务部门与职能部门信息资源整合起来，发挥大数据分析优势，提高全面预算管理的准确性。另一方面，要高度重视信息化建设中的培训工作，结合目前企业生产经营现状，围绕信息化技术、企业信息化管理系统开展扎实的业务培训。

6.选择合适的预算编制方法

企业全面预算的编制过程，是企业各部门间横向、纵向反复沟通、协调的过程，发现问题及时进行讨论、协商与修正，对企业各部门业务进行反复模拟和预演，避免预算目标脱离实际业务的情形，提高预算编制的可靠性、科学性、合理性和可行性。企业应当结合自身经济业务特点，充分考虑国内外市场环境、生产经营周期、自身产能、运营管理水平等因素，选择一个符合公司实际情况、适合公司发展的预算编制方法，建筑装饰行业一般工期较长，适合以项目预算为基础的预算编制方法，预算编制应结合集团发展战略和本单位业务规划，对公司所处内外部环境、在手订单、人、财、物等资源以及上一年度实际经营情况进行科学分析和盘点，在此基础上合理确定营销、产值、人员定编等主要经营规模指标，各部门再根据本单位总体目标分解情况，合理确定本部门的预算指标和绩效考核指标，确保预算目标科学合理、具体可行。

7.健全考核机制，激发员工归属感

在我国企业全面预算管理工作推动过程中，还要高度重视考核机制建设，逐步健全科学、动态、公平的全面预算考核制度，针对财务、综合办公室、人力资源、市场营销等部门的实际情况，分类形成全面预算考核指标，形成全面预算绩效考核标准多元化格局。同时，在全面预算考核过程中，要进一步加强奖惩机制建设，对全面预算管理中有突出表现的员工，要多增加一些物质奖励，加强对模范员工的表彰，充分体现出全面预算管理考核的引领作用。对一些在全面预算管理中工作效率低下、积极性不高的员工，要进行谈心谈话，必要的要进行惩戒，从而不断激发出员工对企业全面预算管理工作的归属感，为今后执行企业全面预算管理制度提供保障。企业绩效考评的部分考核指标为例，如图1所示。

图1 企业绩效考评的部分考核指标

企业层面的考核依据企业经营目标，部门考核依据部门经营目标，员工是企业或部门指标的执行者，绩效考核依据执行情况制定。总经理对企业整体经营目标负责，可根据企业整体的经营目标决定考核指标，如对营业收入、税前净利及业务发展情况以及现金周期等指标进行考核。同理，业务部门经理根据其部门经营目标设定相应的考核指标，以此类推。对于销售收入考核结果的激励，企业可将不同的业务模块设置不同的提成比例，针对新领域，可在原有提成的基础上，每开发一个新客户，在收入达到一定金额、营业毛利达到公司平均毛利以上的，业务员提成比例在原有基础上增加一定百分比。这样既能提高业务人员的积极性，公司的经营目标也更易实现。

全面预算管理对企业应对国际国内竞争的重要手段，在提升企业的核心竞争力、增强企业应对风险等方面发挥出了积极的促进作用。本文认为，目前企业全面预算管理存在很多问题，例如制度建设滞后、执行不严格，全面预算信息化手段落后，全面预算考核机制不健全，员工积极性不高，等等。在今后企业的经营管理中，要高度重视推动企业全面预算管理，通过采用强化制度建设、规范工作流程、加强信息化建设、健全考核机制等措施，能够进一步激发员工归属感，不断提高企业的全面预算管理效率，为今后企业全面预算管理工作的有序发展提供坚实保障。