我国财政税收体制改革创新与规范化研究

摘 要：在国家经济活动中，财政税收具有至关重要的地位，而财政税收体制是财政高质量发展的重要保障。在新常态经济背景下，我国的社會经济结构发生一定的转变，为了促进财政税收工作与市场需求更好地协同发展，进行财政税收体制改革势在必行。因此，从财政税收体制改革的重要意义出发，对现阶段财政税收体制改革中存在的问题进行简要剖析，并提出改革创新和规范化发展措施。

关键词：财政税收;改革创新;规范发展

中图分类号：F812.3        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2022）13-0089-03

税收作为财政收入的主要来源，对我国国民经济的重要性不言而喻。健全科学的财政税收政策能够促进社会的可持续发展，推动社会经济稳步前进，同时也能够优化政府的支出结构。但是现阶段，我国财政收税体制中，仍然存在税收制度不完善、税收权责不清晰以及税收监管能力不足的情况，导致相关工作无法高效高质量地开展，在一定程度上抑制了社会经济的快速发展。对财政税收体制进行改革已经成为必然趋势，对其进行改革创新的方向要以健全税收体系，建立分层机制，加强人员培养以及构建转移支付体系为主，保障相关工作的规范化发展，才能够保证社会经济的可持续发展。

一、财政税收体制改革的重要意义

（一）完善我国税收制度

通过财政税收征收制度的运行以及以人为本的基本方针，政府要对纳税人的合法利益给予充分的保护，为其提供更加便捷、高质量和完善的公共基础服务。完善税收工作，为社会发展和国家经济提供重要的物质保障，也是保证社会稳定运行的基础条件[1]。综上所述，加强财政税收工作的主要目的是为社会和国家提供充足的经济保障，进而实现人民生活质量的不断提升的目标。现阶段，我国正处在新常态市场环境中，同时面临经济全球化的快速发展，以往的财政税收体制无法满足现阶段的市场和国家发展需求，因此需对其进行进一步的创新改革，促进我国税收制度的不断完善，对现阶段存在的问题进行弥补，更好地指导相关工作的进展。

（二）推动社会经济稳步发展

在市场经济不断变化发展的背景下，旧的税收政策无法对现阶段的经济发展进行有效指导，因此对财政税收体制进行改革是经济市场发展的必然趋势和必要途径，以增强财政税收体制与经济制度之间的协调性。自2012年起，我国的区域性经济发展特征开始显现出来，为了更好地指导相关工作，我国的财政税收体制也制定了一些改革措施，从2012年1月1日起，上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。在国家经济不断发展的过程中，一些存在滞后性的财政税收制度和体制都进行了调整，加强财政税收体制改革，增强与新时代经济发展之间的适配性，是保证社会经济稳定发展的重要举措。

（三）理清政府支出结构

对于我国经济生产发展水平而言，财政支出情况与我国社会经济的走向有着密不可分的关系，财政支出具有引导作用，尤其是在教育、医疗、环境等关乎民生的公共赋予领域，其导向性更加显著。除此之外，财政支出的总量对人们的生活质量和社会经济都具有直接的影响。因此，应结合现阶段市场经济的运行情况以及原有税收政策，加速财政税收体制的改革与创新，增强财政支出的合理性，促进政府能够有效规避不必要支出情况。

二、财政税收体制改革中存在的问题

（一）财政税收制度有待完善

财政税收相关制度不完善是现阶段我国财政税收体制中存在的重要问题之一。虽然近些年我国加大了财政税收改革的力度，但是与发达国家相比，我国的财政税收制度发展时间相对较短，同时由于我国特殊的国家性质和市场经济制度，使得我国在发展的过程中对其他国家的成功经验借鉴程度有限，因此发展相对缓慢，并且在实际落地执行的过程中，各种问题也是层出不穷，即便对相关工作人员已经进行了相关制度的培训，可是在制度推行的过程中，总会受到不可控制的外界因素的影响，使其无法顺利地开展。少部分的财政税收政策并没有及时地被传达和执行，使得分配调节效率低下，财政税收制度的执行质量也受到影响，限制了税收制度的有效执行。

（二）工作人员综合素质有待提升

现阶段，财政工作人员综合素质能力有限主要体现在以下两个方面。一是工作人员的专业能力有限，国家的财政政策是十分全面的，因此其内容十分繁杂，工作人员在学习的过程中，不认真思考，导致对相关政策理解不透彻，进而无法为人们提供更加优质的服务。同时一部分工作人员缺少实践工作经验，纸上谈兵的工作方式使得相关工作执行效果不佳。二是随着新一代信息技术在财政税收领域的广泛应用，大数据、人工智能、移动互联、云计算等技术已逐渐融入财政税收日常工作之中，金税工程四期上线、区块链发票的广泛应用、大数据财税风险防控以及移动支付工具的广泛应用等等，给财政税收工作人员提出了更高的要求，工作人员的信息技术素养面临发展瓶颈。因此加强对工作人员进行职业素质培育，提升综合能力，是保障财政工作高质量开展的重要条件。

（三）税收体制权责划分不清

财政税收体制中，权责划分不清是十分普遍的一种现象。当上级政府权力的集中性相对较强时，会导致下属部门的工作权力有限，使得下属部门的工作积极性受到严重的打击，也会导致下属部门无法按照规定时间高质量地完成相关工作内容。同时下级政府越界的情况也是时有发生，主要是由于政府领导部门之间的权责并没有进行清晰完善的制定，使得相关工作人员在工作中没有组织对其进行引导，无法找到部门负责人进行决策，导致在发生工作问题时，工作人员之间相互推诿，无法找到直接负责人进行处理，降低了工作人员的责任感。在进行财政税收体制改革创新的过程中，为了保障相关工作的规范化开展，构建完善的工作职责体系至关重要。

（四）监督管理环节相对薄弱

财政税收是社会经济的重要保障，是推动社会经济发展的重要力量，加快财政税收体制改革，与社会经济发展相适应，进一步促进国家经濟的发展是现阶段的重要命题。但是在财政税收体制改革的工作中，工作进度缓慢，工作人员不负责，工作失误等负面情况时有发生，阻碍了财政税收改革工作的顺利开展。出现这些情况的主要原因之一便是监督管理环节相对薄弱，一方面是民主管理工作进展缓慢，流于形式，对政务的公开程度有限，未实现相关工作的透明化，造成了社会大众监督环节的缺失。另一方面是根据改革要求建立的监管部门，由于在工作中受到了旧税收体制的限制，并没有达到良好的监督效果，监管作用并没有得到最大程度的发挥[2]。

三、财政税收体制改革模式创新的主要方向

（一）建立健全税收体系

建立健全的税收体系是保证我国经济健康发展的重要保证。我国在经济发展中经过不断的探索，税收体系的构建和应用已经取得了显著的成绩，但是站在全局的角度进行分析，其仍然存在不够完善的问题，如现阶段存在较大争议的直接税收、个人所得税以及间接税收比例等问题。应建立健全的税收体系，适当增加直接税的比重，逐步形成以流转税和所得税并重的税制模式，通过对税收体制的改革，增强与社会经济发展之间的适应性。因此在构建税收体系的过程中，要为其提供公平的发展环境，结合当地经济的实际发展情况，对税收制度进行进一步细分，相关工作人员必须严格按照相关规章制度工作，避免危害社会利益的情况出现，保证社会经济稳定发展。

（二）建立分层分级机制

提升财政税收改革体制的落实效果，建立分层分级机制是其重要途径，构建完善的组织结构，完善地方税体系，通过改革消费税的纳税环节使其成为地方税的主体税种，适当下放中央税权，减少地方对土地财政的依赖，更好地指导和监督具体工作的实施。因此，地方财政税收部门要建立分级分权管理模式，确保监督和管理工作能够得到有效落实。在税收制度政策制定过程中，应从各个层次的需求考虑，保证财政体制和财政管理的相对一致性，为财政税收体制改革创新工作提供良好的基础。同时在建立分层分级管理机制时，要将财务管理的综合控制作为出发点，做好顶层设计，加强统筹管理，使得税收管理有助于财务管理解决相关问题，同时对税收管理中存在的问题进行有效监督，使财政管理的合理支付得到全面保障。

（三）加强稽查人员培养

一方面，不仅需要稽查人员对原有的税收法规制度熟练掌握，也需要对新的税收政策实时掌握，不断提升自身的知识储备，这便需要稽查人员要树立终身学习的理念，不断提升自身的专业水平;另一方面，随着信息化办公的广泛应用，对税务稽查人员的信息技术能力也提出了新的要求，要对各种税务操作系统进行熟练地掌握，更好地为工作提供服务。除此之外，在新媒体的快速发展下，社会公众的主人公意识觉醒，人人成为信息的发布者，税收稽查人员代表着政府的形象，在工作的过程中，要提升自身的服务意识，严格遵守职业操守，为人民提供更便捷、更优质的服务。相关部门要加强对税务稽查人员的思想道德培训工作，使其树立正确的服务观，促进其政治素养和道德素养的提升，促进税务稽查人员综合素质的不断提升。

（四）创新转移支付体系

转移支付是平衡地区之间发展不均衡的重要措施。由于我国地幅辽阔，空间跨越度较大，为了保证财政税收工作质量的有效提升，创新转移支付体系至关重要。为保证转移支付体系的稳定运行，在对相关资金进行管理时需要寻求有力的资源，使得支付功能得到有效保障，进而满足新时代相关财务工作的需求。转移支付体系的构建能够有效提升相关资金的利用效率，为其他相关资源的配置提供强有力的支持。同时为了更好地提高工作质量，在对转移支付体系创新的过程中，需要重视增值税分享制度的完善，结合具体的管理要求，对税收体系进行创新。

四、促进财政税收体制改革模式规范化发展的有效举措

（一）规范预算管理体系

第一，在财政管理内容中，加强预算管理体系建设，实现二者之间的有效统合，使得财政能够对预算执行的情况进行实时把控，一旦出现偏差可以及时调整;第二，强化预算编制工作，预算编制与执行质量息息相关，在调整预算编制时，要充分结合地方的经济发展情况，进行全面的调查和深入的分析，为预算编制提供强有力的依据，进而保障其科学性与准确性，为预算执行奠定坚实的基础;第三，加大预算监管力度，以全过程监管的方式对财政预算进行监管，保证相关工作能够严格按照规章制度执行，能够深入到基层，执行到实处;第四，提升社会保障预算比例，这是保证社会和谐稳定发展的重要举措，在预算编制期间，提升社会保障预算，使社会成员的基本需求能够得到保障。

（二）规范财税收支工作

首先，要明确管理目标。以全面监管方式对财政收支工作开展情况进行监督，同时要保证监督工作的渗透深度、广度，尤其是对财政收支细节加强管控。其次，增强资金控制。全面深入地调查地方自主性财力，对地方财政的实际资金实力进行掌握，为财税收支规范化管理提供信息，这样地方政府在对税务部门进行管控时，能够更加具有科学性，进而在财政税务体制改革中促进财税收支工作的规范化发展。最后，要提升战略管理条件的建设，在税务体制改革的过程中，要加大税务管控工作的渗透力度，对财政税务体制改革工作的开展进行全方面管控。同时在实际工作的过程中，要充分地发挥引导作用，使得体制改革的根基得以稳固，进而保障改革工作方向的正确性，促进改革工作的顺利进展。

（三）平衡财政收支

首先，建立完善的收支制度，实现收支管理工作的透明化，加大创新力度，冲破旧体制局限，将财政收支不平衡的问题彻底解决;其次，提升对民生投资的重视性，当财政收入不足时，尽量不要采取削减投资额度的措施，要对民生需求尽可能地满足，要重视对民生投资资金的监管，对其进行科学合理的利用;最后，促进财税体制的良性运行，该举措是规范化财政收支工作的重要前提，在进行征缴强度确定时，要充分地考虑社会经济的发展情况，以保证其合理性。

（四）整合多方力量共同发展

财政税收是提升国民经济发展水平的关键环节，在面对自然灾害等不可控制的因素造成的经济损失时，可以采用宏观调控的方式对其进行调整。财政税收体制的系统性较强，如果单单依靠自身能力进行运转，在运转的过程中难免会出现一些问题。因此为了保障财政税收体系的稳定运行，整合多方力量进行统筹协作是十分重要的[3]。利用财政税收制度促进社会经济的持续发展，加快创新步伐和力度，促进财政税收体制的完善与规范。但是在改革的过程中，在调整税率时要以实际经济情况为依据，推行税收征管工作的全面推广。为了有效规避税收中存在的问题，需要将以上问题进行有效完善，国家财政预算范畴有序扩展，推进相关制度向着规范化不断发展。

总之，财政税收工作与国家经济和国民生活息息相关，加快财政税收体制改革创新和规范化工作的进展，与社会经济发展相适应，是财政管理工作中不可忽视的环节。但是现阶段财税改革中仍然存在一定的问题，要对其有全面和深刻的认知，共同推进税收体制的全面转型。

参考文献：

[1]  赵和玉.浅谈财政税收工作存在的问题及深化改革建议[J].商讯，2020，（32）：174-175.

[2]  许传斌，纪付花.对新财税体制下基层财政的现状及其改革取向研究[J].商讯，2020，（26）：136-137.

[3]  朱春凤.经济新常态下事业单位财政税收现状及完善措施[J].纳税，2020，（18）：20+22.

收稿日期：2022-01-04

作者简介：康运河（1965-），男，河南许昌人，副教授，高级经济师，硕士，从事财政税收教学及应用经济学研究。