智慧财务视角下高校财务风险及内控机制建设探究

王垚

摘要：在我国高等教育事业不断发展过程中，为我国社会输送高素质人才，满足社会主义现代化建设需要。近年来，我国高校办学规模不断增长，但与此同时也带来了更多的高校财务风险。而从智慧财务视角下，要求高校财务管理工作予以创新，构建完善的内控机制，切实提升高校财务风险控制效果。文章首先从智慧财务下对高校财务管理的要求，然后探讨当前高校财务控制存在的不足，最后提出智慧财务下构建完善内控机制的措施。

关键词：智慧财务;高校;财务风险;内部控制

在我国科教兴国战略指导下，教育部对高等教育投入大量资源、资金，为推动高等教育发展提供了重要帮助。但随着高校科研经费几何式增长背景下，高校必须落实财务风险管理，从财务管理工作入手，构建完善的内部控制机制，从财务风险预防、事中控制、事后监督等方面入手，同时对违法违纪行为进行严肃查处，保证高校财产安全，为高等教育发展奠定坚实的基础。基于此，加强对智慧财务下高校财务风险及内部控制机制建设的研究具有十分现实的意义。

一、智慧财务对高校财务管理工作的要求

（一）自助智能化要求

在“智慧财务”背景下，高校财务管理过程中，建立以人工智能技术、云计算技术、移动互联技术为基础的高校智慧财务信息化系统，对相关财务信息进行自动采集与处理。校园中可以配备财务自助设备，需要报销的人不会受到地点、时间等限制，能够通过自助的方式快速交单。同时，借助于移动终端产品，报销人通过移动终端产品能够随时掌握相关信息，对付款进度进行查询，可以避免了报销人员反复去财务部门询问的过程，能够实现自助智能化财务信息采集工作，为财务管理人员提供相关的支持。

（二）流程规范化要求

通过高校智慧财务系统的建立，需要以规范化的财务管理流程为基础，实施财务管理工作中，需要将报销制度、财务管理制度等嵌入到高校智慧财务系统当中，借助于计算机可以完成费用标准查询、审批、附件上传等工作，可以有效避免人工审核工作带来的失误，避免由于流程不规范导致的反复退交单，切实提升财务工作的效率。

（三）操作便捷化要求

基于智慧财务视角，建立高校智慧财务信息化系统，需要配备操作简单、便捷的操作界面，同时应该具备相关的提醒功能。报销人员利用移动终端产品可以在线完成相关业务填写、提交等工作，高校财务人员进行审核通过后确认，系统可以自动生成会计报表、凭证等，能够为财务管理工作提供极大的方便，避免由于财务人员对制度掌握不熟练对财务业务办理造成影响。通过这种方式，可以将财务人员从繁忙工作解脱出来，促进高校财务职能转换，更有利于对财务风险的控制。

（四）资源共享化要求

在高校智慧财务信息化系统中，应该能够融合财务预算、财务报销、财务划转、财务收费、工资发放、财务信息查询等多种功能模块，同时能够与高校教科研、人力资源管理等系统衔接起来，实现数据库的有效对接，有助于资源共享，保证相关信息高效传递，可以根据岗位需求不同，对财务数据进行安全调用。

（五）个性化要求

由于高校办学规模、地方政策等不同，各地高校管理体制也有所不同，因此高校财务信息化管理方案也应该有所差别。根据智慧财务的客观要求，如果是一套统一的财务信息系统，显然已经无法满足所有高校需求。因此，高校财务管理以及内部控制实施中，应该注重财务信息化开发，按照自身发展需求，落实按需选配工作，能够满足高校财务工作个性化要求。

二、高校财务风险产生的主要原因

（一）政府部门教育经费投入相对不足

近年来，国家教育部门逐渐加大了对高等教育的支持，但由于高校不断扩招，所需要的建设经费、科研经费等不断增多，导致国家与当地政府投入的教育经费相对不足，无法跟上高校发展的基本需要。尤其是在高校持续扩招背景下，高校必须持续扩大基建规模，目的是改善当前高校教育条件，但由于政府教育经费投入不足，导致高校建设资金显得有很大不足。这种情况下，高校需要通过银行贷款方式筹集资金，有些学校可能通过提高学费方式弥补资金。大量贷款让高校走向了以贷还贷的循环当中，需要支付大量利息，增加了高校财务风险。

（二）高校管理层缺乏风险意识

绝大多数高校属于非盈利事业单位，长期在国家干预保护之下，学校领导缺乏忧患意识，对学校运营中财务风险问题考虑不足，以至于领导层、管理层缺乏风险意识，对财务管理工作不够重视，未能够采用完善的风险识别、风险预警以及风险管控措施。另外，在高等教育事业持续发展过程中，各高校都在抢占生源，也存在较为激烈的教育竞争。高校为了能够提升自身办学实力，增强自身在社会中的声誉，往往需要考虑筹集更多的资金，但却忽视了较大负债给高校带来的财务风险因素。正是由于管理层缺乏风险意识，未能做好风险识别与干预，导致学校容易爆发财务危机，给学校正常发展带来严重影响。

（三）高校财务预算执行缺乏刚性

在高校财务管理工作中，预决算管理尤为重要，但当前高校预算执行缺乏刚性，也容易给高校带来严重的财务风险。现阶段，一些高校对于预算执行不够重视，未能够建立完善的考核体系，以至于高校未能够建立规范的财务预算报批流程，不能按照预算额度执行，以至于出现资金超预算问题，严重情况会出现超范围使用，给高校财务管理工作造成极大的干扰。

三、当前高校财务内部控制工作存在的问题

内部财务管控是提升高校财务管理工作质量的基础，但当前高校财务内部控制实施中还存在一定的不足，包括制度不健全、缺乏风险评估、内部沟通不通畅等。具体体现在以下几点。

（一）缺乏健全的内部控制机制

现阶段，我国高校主要包括公办高校、民办高校两个类型。其中，公办高校長期以来采用校长直接负责治理的模式，高校财务负责人是校长指派，由校长或副校长直接进行协管。这种管理机制本身存在一定的缺陷，由于学校分管财务的领导有时候并无财务专业知识，在财务管理岗位中工作的经验也相对不足，导致实际工作中存在权责不明的问题。另外，一些高校存在历史遗留问题，很多老员工自身综合素质跟不上时代发展需求，影响高校整体管理效率，高校财务管理机制建设难度也会大大增加。对于学校教职工的评定通过科研成果、业绩等，高校对财务处理不够重视，甚至容易出现虚假会计信息的问题，给高校财务工作带来严重影响。

（二）缺乏完善的风险评估机制

持续扩招背景下，高校面临扩建校园的压力，需要从银行等金融机构进行贷款，一旦高筑债台后，高校所要承担银行还债的风险。与社会企业不同，高校运营管理过程中，除了学费之外，更多是依靠国家财政支持，这种情况会让很多高校领导者存在依赖感，自身也存在侥幸心理，认为高校债务都可以让国家进行兜底，以至于很多学校领导毫无顾忌地进行贷款，造成高校负债风险大大增加。一旦到期无法偿还银行的贷款，会导致学校信用降低，对高校基础设施建设、科研建设等投入造成影响，不利于高校可持续发展。

（三）缺乏通畅的内部信息传导机制

高校财务内部控制实施过程中，确保内部信息通畅性尤为关键，通过信息共享，能够确保问题被及时发现，并提出针对性的解决对策。然而目前高校运营实际情况来说，高校财务管理过程中，内部信息披露不够透明，导致领导意图、上级指示等无法准确传递到财务部门当中，且下级各部门所反馈问题，也不能及时传达给上级，导致领导层、管理层对高校内部发展情况了解不深，不能及时调整财务管理工作策略。高校领导层需要对各部门经费使用情况、广大教职工收入等进行了解，如果内部信息传导机制不够完善，导致信息堵塞，会导致高校内部沟通成本增加，导致各项管理制度不能及时传达到位，有时候信息不对称还会增加企业运营风险，造成严重工作失误。

（四）内部控制监督力度相对不足

近年来，高校学生人数众多，所开设的专业增多，高校收入复杂程度更高，且高校支出渠道更加多元化。但由于目前高校审计队伍编制限制，且审计部门受到高校领导的直接约束，自身独立性难以保证。很多时候，高校财务管理实施中，为了简化程序甚至忽视了审计环节，导致高校财务活动缺乏必要的审计监督，严重影响高校审计监督、评价的作用，甚至会导致办学经费出现浪费的问题。在智慧财务背景下，高校逐渐实现了无纸质化办公，利用计算机手段粉饰财务数据，从外部发现问题的难度较高，如果不能发挥内部监督作用，则会严重影响高校内部财务工作的质量。

四、智慧财务下高校财务内部控制机制的建设措施

（一）优化高校财务内部控制环境

良好的内部控制环境对高校财务风险控制有基础性作用，能够形成高校良好氛围，对每一位教职工都具有直接或间接的影响。受到传统体制因素干扰，目前高校教职工对内部控制的重视程度不足，未能将内部控制与学生教科研活动联系起来，不能主动参与到内部控制中。因此，建立完善内部控制机制中，应该从内部控制环境出发。高校管理人员综合素质关系到内部控制环境建设，要求高校能够建立完善的经济责任体系，通过多元化措施保证内部经济责任制度落实到位，高校必须重视对财务人员的培养，帮助其树立财务风险意识，让其认识到内部控制对高校各项工作的重要意义。对于高校财务负责人，更需要树立强烈的内部意识，发挥内部控制制度的作用。

（二）加强业财融合，促进高校财务工作价值发挥

所谓的业财融合，是将高校业务管理与财务管理紧密结合起来，促进两者之间相互融合发展。应该保证流程与数据一体化，高校财务信息化建设过程中，财务内部控制工作必须能够充分考虑到高校运营实际需求，能够将财务信息化建设和教科研、后勤、人事等业务工作联系起来，确保企业财务、业务之间能够相互贯通，促进业财数据具有统一口径，能够形成实时性强的数据网络，促进信息资源共享。同时，根据智慧财务要求，高校必须建立数据统计分析模块，对数据价值进行深入挖掘，能够利用人工智能技术、云计算技术等，对财务处理流程进行优化，避免重复工作，发挥财务工作的基本价值。

（三）进一步落实人才队伍建设工作

为了发挥高校内部控制作用，提高高校财务风险防控水平，高校必须能够做好财务人员培训，帮助其转变思想观念，加强财务人员队伍建设，通过引进、内部培训结合的方式，组建一支高素质的复合型财务人员队伍。高校应该组织财务人员参与信息化培训，让其了解智慧财务体系下高校财务工作的要求，具备基本的财务系统操作技能;同时需要从外部引入优秀的财务人员，构建更加完善的人才考评机制、激励机制，激发广大财务人员积极性，为落实高校财务内部控制工作提供保障，也为提升高校财务管理工作质量奠定基础。

（四）完善高校财务管理工作监督机制

通常情况下，构建完善的高校财务管理体系，需要从内、外两方面做工作。从内部的监督机制来说，要将中心财务民主监督体制的工作切实落实到实际的工作中。此外，将财务工作给予公开，让全体教职工对财务工作进行了解，并由教职工的代表对财务资金的流动情况进行监督。这种管理方法，在提升学校会计制度的透明度以外，有助于提升学校的财务管理水平。从外部的机制来说，学校的管理机构教育局要加强对于学校财务管理工作的检查，尤其是在校长离任的情况之下，要将审计工作做到实处。再者，教育局可聘请专业的审计人员，对学校的财务工作进行审计，尤其是一些已经竣工的工程尤其需要专业的审计。

五、结语

通過上述分析可知，在我国高等教育不断发展的今天，为社会输送了大量高素质人才。为了满足社会对高等教育的需求，高校不断扩招，所需要的经费增多，加上办校规模增加所涉及的财务收支更加复杂，导致高校财务风险增多。因此，必须采取有效的措施，构建完善的内部控制体系，从优化高校财务内部控制环境入手，促进高校业财融合，加强财务人员素质培养，发挥内外审计监督职能，切实保证高校财务管理工作质量，为高校发展奠定基础，也为我国高等教育发展提供阻力。

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*课题来源：校内课题，课题名称：基于智慧财务的高校内控建设对财务风险的探究（课题编号：2021YKYB-001）。

（作者单位：陕西工业职业技术学院）