烟草企业预算定额管理标准体系实施中的问题及优化对策

曹欢欢

企业内部管理工作中预算管理是不可或缺的组成部分，随着全面预算管理理念的提出，建立完善的预算定额标准体系已成为当前企业的首要工作。预算定额管理标准体系实施能够保证各项工作的科学性与有序性，提高预算定额标准体系使用效率，进一步提升烟草企业经营管理水平。

随着全面预算管理理念的提出，烟草行业将其广泛应用于当前工作中，预算定额标准体系作为有益性尝试從多个方面进行，考虑保障企业费用开支、人力成本及资金资源利用等多项工作的有序开展。不断发展的烟草行业遵循外部政策条件要求转变自身管理模式，完善预算定额标准体系，使其能够在动态化市场中有序开展各项工作，以满足市场发展需求。

一、预算定额管理标准体系优势

为全面提升预算管理水平，烟草企业应用预算定额标准体系以实现生产经营管理目标，其所制定的一系列标准需从烟草企业的实际情况入手，明确认知企业主要业务及当前管理事项内容，通过业务财务资本性支出的多个方面入手，依据国家当前所发布的预算管理相关办法规定对预算定额明确要求，贯穿于预算管理的各个环节，通过对编制、审核、执行、控制及分析评价等相关细节的有效应用，明确烟草企业预算定额标准体系的工作重点与难点，认知烟草企业的特殊性。在经营管理工作中重视采购与销售两项重要环节，遵循国家规定，设定统一标准。在烟草企业实际管理中应用预算定额标准体系需重视采购环节，预算管理部门首先应当通过整理与分析生产成本的实际水平进行考量，明确不同时期的基本水平与当前市场要求实际成本差距，通过定额标准值的设定，保证产品成本项目，以此为基础为后续编制成本预算提供参考依据。烟草企业在具体应用过程中需依照年度生产计划进行合理规划，明确各级规格卷烟产量分析年度所需材料数量。与此同时，确定库存情况与当年材料采购量，计算采购成本时需制定材料定额标准进行采购，目的在于合理预算成本，申请支付款项。在执行预算工作中依据采购预算资金适当调整材料采购项目，申请额度采购资金支出的有效控制，需从资金监管系统中进行预先申请，而预算执行情况需通过预算模块的及时反映查验预算资金，进而保证在企业全年预算总额中所支出的材料采购预算符合控制要求，在可支出资金范围内避免资金浪费。分析与评价材料采购成本预算作为烟草企业利用预算定额标准展开的主要内容之一，需控制材料采购预算明确各级部门生产目标与预算责任，重视评价结果，进而提高烟草企业预算管理水平。随着烟草行业的不断发展，应当明晰处于动态变化的外部环境及国家相关政策，完善预算定额标准体系，满足烟草企业发展的基础性需求，针对当前优化建议及时解决预算定额标准体系在其具体实施过程中存在的问题，有效发挥预算定额管理作用，进一步推动我国烟草行业的高质量发展。

二、烟草企业预算定额管理标准体系实施中的问题

（一）缺乏预算定额管理意识

阻碍烟草企业有序实施预算定额标准体系的主要原因之一，即是缺乏全面预算定额管理认知，未能树立正确意识。各级单位主要表现为参差不齐的预算定额管理水平，未能正确认识全面预算管理的实际依据与其实际价值，忽略全面预算管理对于推动烟草企业发展目标的重要性。因此，所表现出来的责任意识薄弱，并因环境动态变化过快，消极开展预算定额管理工作，在实施预算定额标准体系时缺乏有力依据。

（二）缺乏全面监督考核机制

烟草企业在现阶段实施预算定额标准体系因缺乏完善的监督体制机制，难以实现全方位、多角度的监督工作，无法对预算定额标准执行过程进行确定性指导，使得当前预算定额体系执行过于形式化，难以取得理想的实际执行效果。具体表现为烟草企业财务部门监督管理缺乏正确的管理意识，难以正确认知实际执行效果对于推动财务管理工作的现实性意义，缺乏责任意识，甚至出现职权乱用、滥用等行为，故意降低预算费用支出谋取私利，弱化监督要求，未能严格审查每项费用支出的合理性，从而造成实际经营与预算定额标准出现偏差。

（三）缺乏完善定额标准体系

烟草企业作为国有企业，自身所具有的行业特性区别于其他产业，这也决定了其在制定预算定额标准体系中须与其他行业作出明确划分。烟草企业在现阶段并未建立完善的预算定额标准体系主要体现在建立预算定额标准体系，却未能科学设置预算定额标准指标。与此同时，负责制定预算定额标准体系的专业人员专业能力较低，难以展现预算定额指标体系所需的真实性要求，无法采用准确信息支持相关内容体系的建立，进而无法满足企业在其实际经营发展中应用预算定额标准体系所完成的生产经营目标。另一方面，当前烟草企业因缺乏现代管理思想，无法应用动态化管理理念及时调整现有工作内容，无法应对不断变化的市场环境，难以依照实际情况发展业务，进而降低预算定额标准体系的可执行性。

（四）缺乏有效预算定额考核

在预算管理全过程中预算定额应融入各个环节企业包括编制、审核、执行、控制分析以及绩效评价等多个关键环节。但在现阶段的预算定额标准管理中烟草企业仅重视编制预算定额标准活动，而忽视后续具体执行与整体考核，即便开展预算考核，但实质要求并不严格，未能客观、公正地参与考核活动，影响考核结果的公平性与公正性。除此之外，因缺乏科学的奖惩制度在取得考核结果后，未能给予相关人员奖惩，难以有效发挥预算考核工作的实用性价值，流于形式的预算考核无法促进预算定额标准管理的有序落实，难以发挥其实质性效用。

三、烟草企业预算定额管理标准体系实施的优化对策

（一）树立预算定额管理意识

为确切落实预算定额标准体系，烟草企业应当重视当前经营管理工作，提高预算管理水平，正确认知预算管理对其长远发展的重要性与其在实际工作中的价值作用。加大宣传力度以形成各级部门统筹联合、工作人员全方位参与的良好局面，为有序开展预算定额管理工作奠定良好基础。同时，在建立预算定额标准体系的前提下，各级部门与组织机构需给予一定支持，强化管理职责，明确预算定额归口管理内容，发挥管理部门在其工作中的带头作用，具体制定业务定额标准，配备专业预算体系，为整体工作提供有利条件。遵循谁制定谁管理的原则，树立预算定额管理意识，明确落实归口责任与实现体系应用价值，做好管理维护在开展预算工作的同时提高整体质量水平。

（二）完善预算定额管理监督考核体系

为进一步增强当前预算定额标准管理水平，需建立完善的监督管理机制，目的在于明确划分监督人员的监督职责，以及标准性要求全方位监督预算定额标准执行效果，对其执行的同时确保预算定额标准工作中避免出现资金挪用、滥用等违法违规行为。与此同时，加大监督力度，强化資金使用率。通过对审批环节的严格审核，避免出现资金、资源浪费等问题，以实现企业资金流转的合理性。除此之外，严格管控烟草企业经营的各个环节，通过对每一项成本费用支出的有效记录，遵循可控费用要求进行控制，明晰企业工作重点、难点，避免在预算定额指标设定中出现随意更改、滥用、乱用等问题。在应用预算定额时需贯穿于预算管理工作的各个环节，以有效发挥预算定额管理作用。烟草企业为进一步落实定额考核工作，需以完善的预算考核机制强化其实质作用，通过考核重点指标制定内容针对实际考核结果给予相应的激励措施，进一步强化预算定额标准执行效力。烟草企业需从自身经营发展的实际情况进行分析，进而制定出符合自身条件的预算定额标准，与此同时，需强化考核人员的专业能力，提升其业务素养，使其能够在预算考核工作中秉承客观、公正、公平原则在预算定额标准执行过程中深入分析其中存在的问题、明晰薄弱环节，提出有效指导方法，以解决实际执行中存在的问题。同时，在设置奖励制度时，须以考核结果挂钩落实奖惩绩效，依据各级部门成本费用考核情况进行分发管控，以此优化预算考核工作，使其能够在预算考核结果中客观、真实地反映各级部门工作的实际情况。

（三）优化预算定额管理标准体系

不断完善预算定额标准体系是烟草企业在新形势下的重要工作，而为符合企业实际经营发展需求，在建立预算定额标准体系时需从实际情况进行分析，科学设置预算定额指标，加强预算人员培训力度，进一步提高工作人员的预算编制能力，从而保证预算编制标准体系建设的可执行性，提升整体操作的科学性。除此之外，烟草企业应当与时俱进，遵循持续改进原则，及时听取各级部门反馈意见，调整与完善预算定额标准体系指标，以期满足企业在现阶段的实际业务发展需求，从而为其长远经营发展管理工作提供有利条件。在建立预算定额标准体系时烟草企业应当遵循科学适用性原则，以有效举措约束不良行为，通过对预算定额管理指标体系的制定，融合日常经营发展目标，加强管理控制与考核工作，提高精细化管理水平，以实现资源高效配置，满足当前经济发展需求，以提高整体预算管理能力，进而推动烟草企业长远发展。

（四）加强动态管理强化归口管理

为保障定额标准体系的科学性与完善性，需多方部门统筹连接才能实现预期目的，因此，优化业务流程，要求归口管理部门高度参与，明确定额标准体系建设所需的实施部门与各级组织机构落实具体工作人员。企业预算管理组织部门牵头建设定额标准体系，以科学规划要求专业技术部门给予指导，并具体制定与体系建设相关的实施任务，落实归口业务定额标准。与此同时，遵循归口制定维护原则要求做好相应工作，提高管理效果与维护质量水平，制定业务预算定额标准时需多级部门统筹联合，以协调配合及时沟通，为预算工作的有序开展提供有利条件。加强预算定额标准体系的动态化管理，目的在于持续完善管理体系，通过动态跟踪调整机制建立归口部门责任人，确定各级职责，制定相关方案，保证预算定额标准纠偏程序的科学性与有效性，分析预算定额标准执行内容，针对其中存在的偏差及相关问题实施有效整改，以理论性支持为预算定额标准纠偏，提供相应数据，以提升定额标准的科学性，提高企业发展管理水平。明确其发展要求，对预算定额标准予以优化，企业生产经营环境的客观经济环境需综合进行考量，遵循其内外发展环境要求，优化现有技术模式，以现代化技术操作，提高整体执行的实用性。而在动态管理工作中需保证预算定额标准的科学性，以实现持续工作，提高管理效率。为保证预算信息的及时分析与反馈，在制定预算执行情况报告制度时需对其进行有效分析，各级责任人应当承担第一责任，保证预算分析能够及时进行情况执行与反馈。而执行月度分析与季度分析作为烟草企业内部推行预算执行体系的主要应用模式，能够对各级经营管理者给予决策支持，进而切实提高预算数据信息的时效性，深入各级业务环节，应用预算分析以保证资源耗费分析转型，明晰整体工作侧重点转变业务流向已实现全面整改，通过对业务管理漏洞及缺陷的着重关注与分析，明确资本占用成本比例，重视现金流量分析等内容，通过全面预算分析等方式，由多维度入手提高数据参考的全面性、准确性与时效性。针对内容指标周期权重等事项进行全面且明确的预算评价，围绕全面预算管理体系制度建设，评价预算内容做好组织整改工作，依据实际情况加强动态管理强化归口管理，从而保证在改进业务流程、控制成本费用及预算执行工作中多面联动，以提高创新分析评价体系管理质量。

结 语

预算定额标准体系对于烟草企业而言属于多方位、全过程的管理工作，整体编制较为复杂，因此，需各级部门在具体执行工作中相互协调配合，进而有效落实预算指标任务。在建立预算定额标准体系时烟草企业需遵循科学适用性原则，以现代化先进理念开展各项工作，以实现精细化管理目标，提高烟草企业的预算管理水平。

（作者单位：宁夏回族自治区烟草公司）