对新型研发机构财务体系构建与管理问题的研究

赵蒙

摘要：我国正处在科技创新发展战略的新阶段，各行各业都在市場需要下不断涌现出各种产业的新型研发机构，为经济社会发展增添了新的活力，新型研发机构在管理机制和经营运行机制方面需要进一步完善。财务体系构建与管理在新型研发机构发展过程中将起到重要的作用。文章通过对新型研发机构概述，新型研发机构财务管理的内容与特点，新型研发机构财务管理面临的机遇与挑战的分析探讨，结合学习和工作实际提出了提高新型研发机构财务管理水平的措施。

关键词：新型研发机构;财务体系构建与管理;问题;分析研究

一、新型研发机构概述

（一）新型研发机构发展的背景分析

科技创新是新型研发机构发展的方向，将优质资源聚集起来，补齐资源短板是研发机构的重要任务，成果市场转化是经营创新机制的关键，新型研发机构呈现出强有力的科技创新活力，促进了经济社会的发展。在新一轮科技创新和产业创新洪流的到来之时，整个世界高新技术创新已经进入了前所未有的密集活跃阶段，科技创新的速度发展迅猛，以新项目研发为导向的科学技术研发出现了多样化趋势，新兴学科及研究领域层出不穷，新兴产业及技术不断涌现。世界范围内创新要素活跃度非常高，高新技术领域出现了整合重组，促进了研发机构创新组织新模式，研发和产业组织形式多样化，涌现出新型研发机构网络化、平台化、生态化组织模式。近年来新型研发机构在我国发展速度很快，数量倍增，据相关部门发布的资料显示，各种类型的新型研发机构达到几千家，新型研发机构组织形式有事业单位、民营组织、产学研一体化等多种多样的特点，新型研发机构在我国科技创新体系建设中成为不可忽视的重要力量之一，新型研发机构重视管理体制机制创新，机构发展经营模式是为市场需求提供多种多样的科技服务，具有充满活力的创新能力。新型研发机构的特点主要有：提高产业创新能力，新型研发机构根据区域产业技术需要，与企业近距离接触、对接，真正了解企业的技术需求，有针对性地开展项目研发活动，为区域经济发展贡献力量。新型研发机构重视建立和完善成果转化创新机制，机构经营模式是企业化运行、研发人员的激励机制采用市场化运作，极大地调动了研发人员的积极性和创新热情，研发项目从源头创新到新技术、新产品、新市场的成果转化速度快捷。各级地方政府把新型研发机构建设作为建设和完善地方创新体系的重要措施之一，研发机构能够因地制宜开展项目研发及产业化运作活动，能够聚集各种优质资源，填补地方创新环节的缺失，补齐短板为地方经济社会发展提供技术支持。

（二）对新型研发机构的认识

新型研发机构是由多渠道融资、采用市场化运营方式、业务模式多种多样，通过对产业技术研发及建设、开展应用性基础研究、扶持企业发育成长、多种方式进行产业投融资、开展科技服务等经营活动的具有独立法人资格的经济组织。新型研发机构模式主要有两种：一种模式是由企业与科研院所、高校等机构联合成立的新型研发组织，这种组织不是事业单位、不是高等学校、不是科研院所，而是非企业法人并能够独立运行的民办基础科研机构。另一种模式是独立的民营企业研发机构，其资金来源是筹集民间资本，申请政府及相关组织机构的资助，对研发成果的转化是面向市场，目的是对科技创新及发展模式进行市场化运作。这类研发机构的发展战略方向是开展基础研发，寻找科研成果的转化，根据市场需要开展科技创新，进一步挖掘科研人员的科技创新能力是研发机构的经营发展方向。新型研发机构成立的时间相对较短，大多数没有稳定的资金来源，规模比较小，处于初级发展阶段。

二、新型研发机构财务管理的内容与特点

新型研发机构具有独立法人资格，进行独立核算，实行自负盈亏经营模式。新型研发机构财务管理的具体内容有：实行全面预算管理、对机构收支、资产和负债、各种专项基金等项目开展经营管理活动。在财务监督方面，制订严格的规章制度为研发项目顺利高效运作提供资金保障。新型研发机构财务管理有别于一般企业和传统科研机构，其特点主要有：投资主体的多元化，政府相关部门、大专院校、科研院所、各类企业、各种社会组织等通过独立投资或者联合投资等方式成立新型研发机构;运营机制的市场化，新型研发机构根据市场需要将研发、应用孵化、组织投融资方式开展研发成果的转化，把握市场发展动态，适应市场需求，进一步提高研发成果的市场转化效率;财务管理体制的现代化，按照国家财务政策创新财务管理体制及机制，新型研发机构在机构管理流程、项目研发、项目转化、项目经费、科研人员业绩考评等管理模式方面都符合现代企业财务管理的规定，为机构进行市场化运作提供了良好的经营环境;研发活动的多元化，新型研发机构有足够的研发实力，对研发项目的推广、研发成果的转化及创业孵化等经营活动提供科技服务，促进研发项目经济效益的提高，为企业创造更多的价值。按照国家科技发展政策规定，对获得资格认定的新型研发机构，可以享受一定的政府科技优惠及扶持补贴。研发机构在财务管理方面必须按照政策规定对研发成果、绩效考核评价要求提供财务信息，对研发机构的资金运用、国家补贴、各种资料来源的使用、成本费用、各种账务处理等方面都需要制定严格的规章制度，加强财务管理工作，制定科学的财务管理流程，保证研发机构各项资金的合理使用，提高资金的使用效率和效益，管控好研发机构的财务风险，注重经济效益和社会效益双丰收，使新型研发机构健康可持续发展。

三、新型研发机构财务管理的机遇

（一）新型研发机构财务管理机制创新

新型研发机构从规模方面讲一般比较小，财务组织体系相对比较简单，财务管理流程比较直观，新型研发机构的财务管理体系应该根据机构管理需要和实际运行情况，确定财务战略方向，建立和完善机构财务管理组织体系。从财务指标业绩考核评价方面来说应该建立符合机构研发工作特点的研发人员考评机制，充分调动研发人员和其他员工的积极性、创造性、责任感。对机构研发人员在基础研究及研发成果转化方面确定科学合理的分配机制。根据机构特点在用人制度、管理岗位设计、研发人员办公方式等方面要不断创新。新型研发机构可以根据研发项目的需要、研发人员的能力采用人才流动性管理模式、办公地点灵活掌握，根据研发项目需要确定岗位人才需求，必要时可以采用国际招标引进高水平研发人才，创新科研氛围，新型研发机构要营造机制创新、灵活机动、开放搞好、管理高效、经济效益和社会效益双增的良好经营环境。

（二）充分享受国家科技发展优惠和扶持政策

國家经济社会发展，科学技术是第一生产力，在科技发展政策方面，对符合条件具备一定资格的新型研发机构，国家给予一定的资金扶持。作为新型研发机构应该认真学习国家相关政策，严格按照国家科技扶持项目的规定、经济社会发展需要、市场急需的项目为依据确定机构的发展战略方向。国家对新型高科技企业制定了税收优惠政策，针对高新技术企业的具体情况在增值税、关税、消费税、企业所得税等税种出台了相关优惠政策，在高新科技企业经营过程中发生的成本费用采取了降费政策。对新型研发机构的科研成果出售及市场转化，符合条件及具体资格的，经相关税务部门审批通过的，可以按规定申请退还增值税。新型研发机构为研发需要从国外进口的先进研发设备，符合规定，可以提出申请，经相关税务部门审批通过后，按规定免征增值税、海关税、设备消费税。国家对高新技术企业实行免税、降费，为新型研发机构降低了税费及经营成本，给新型研发机构的发展壮大提供了宽松的经营发展的好环境，保障了高新科技企业稳定可持续发展。

四、新型研发机构财务管理面临的挑战

（一）新型研发机构全面预算管理方面的挑战

实行全面预算管理是财务管理的重要内容，有的新型研发机构不重视全面预算管理工作，全面预算的编制不够科学，存在不严谨、不合理的问题。有的新型研发机构在全面预算管理及全面预算报表编制方面存在认识方面的误区，在编制机构预算项目时，考虑眼前项目资金需求比较多，缺乏对机构未来发展的客观分析及规划，没有充分分析研究国家发展战略要求，出现了机构预算与国家发展战略要求不相匹配的状况，不利于新型研发机构的未来发展。有的新型研发机构没有充分认识到预算管理工作的重要性，没有把机构预算管理作为财务管理的重要组成部分看待，在预算管理方面无论是时间还是精力方面投入不够。在机构预算编制过程中缺乏深入分析与调查研究，对机构经营活动中的复杂性和市场变化的不确定性缺乏考量，预算编制部门在进行机构预算编制时依靠经验估算的情况比较普遍，导致机构预算报表不能适应机构未来经营活动的需要，机构预算数据流于形式，为具体执行预算指标带来困难。机构预算执行力不够，有的机构缺乏对预算指标的严格有效管控，审批机制不健全，有的研发项目资金不到位，有的研发项目资金使用不合理，机构对项目资金的流向没有有效的追踪和监控，新型研发机构的财务管理工作受制于多方面的影响，直接造成机构的财务管理工作出现比较被动的局面。

（二）新型研发机构会计核算方面的挑战

企业会计核算工作是财务管理的重要基础部分，科学合理的会计核算数据信息是做好财务管理工作的有力保障。由于多数新型研发机构成立时间短，会计核算制度和会计内部控制体系不够健全和规范，会计核算过程中对会计科目的使用、财务数据的收集、会计核算资料的归档等方面没有严格按国家会计准则的要求开展工作，导致机构的资金流向、资产负债状况、机构实际的经营活动情况不能正确地在会计报表资料中反映出来。新型研发机构管理会计工作开展得不够好，没有与财务管理和会计核算工作紧密结合起来，导致机构会计核算工作的有效性和可靠性受到不利影响，不能为机构领导层进行经营决策提供科学的财务数据信息，影响了经营决策的科学性，增加了新型研发机构的财务风险。

（三）新型研发机构在内部审计方面的挑战

企业内部审计工作是企业经营管理的重要组成部分，也是会计核算、财务管理内部控制工作的基础环节，有的新型研发机构对内部审计工作认识不足，在机构经营活动中对研发项目和成果转化、业务开拓方面极为重视，忽视了机构内部审计、财务会计内部控制工作。有的新型研发机构内部审计部门不健全，内部审计人员配备不符合审计工作岗位要求，内部审计工作人员不具备业务胜任能力，机构内部审计机制不科学，内部审计不能适应新型研发机构对财务管理工作的需要。新型研发机构内部审计部门缺乏独立性，主要表现在内部审计部门不独立，内部审计人员配备不合理，缺乏财务会计内部控制及内部审计方面的相关专业知识和业务能力，内部审计经费不独立。机构内部审计部门开展工作不力，造成机构审计结果不具体、不客观，不能够充分发挥好机构内部审计部门的监督保障作用，影响了新型研发机构财务管理工作的顺利开展。

（四）新型研发机构在财务人员方面的挑战

企业强化财务管理工作专业人才是关键，一般来说成熟的企业在管理机制、管理制度建设方面是比较完善的。新型研发机构对管理层自身的管理能力、管理理念要求比较高，科学决策是企业稳定发展的基础。作为财务部门应该做好新型研发机构的研发服务工作，机构的财务管理目标是为研发工作服务，协调好机构研发的顺利开展，根据机构研发项目需要开展好财务管理工作，为新型研发机构的经营决策提供可靠的财务数据信息。有的新型研发机构的财务人员对研发活动了解不够深入，不能够把财务管理工作与研发项目有机地结合起来，对机构研发活动工作流程不能透彻理解。机构财务人员管理创新意识不强，对财务管理工作的新变化缺乏敏感性，没有主动适应市场变化进行积极变革的意识，机构财务人员知识更新主动性不够，不能适应对财务管理工作专业胜任能力的要求，直接造成机构财务管理工作僵化，财务职责不明确，财务工作方法创新不足，财务部门提供的财务数据信息不能满足领导层科学决策的需要，没有发挥好机构财务人员的作用。

五、提高新型研发机构财务管理水平的措施

（一）完善新型研发机构财务管理体系建设，实行全面预算管理

新型研发机构财务体系建设是财务管理的基础工作，财务体系建设的内容服从于财务管理的内容，财务管理的主要内容包括，相关财务管理基础知识，涉及资金筹集、项目投资、流动资金运营、成本费用管理、收入与利润分配管理等内容。构建新型研发机构财务体系必须从机构经营管理需要，结合财务管理的内容，设计财务管理流程，主要内容包括：财务管理部门设置、财务人员岗位设置及专业胜任能力要求、各项财务管理制度建设、机构内部财务会计内部控制制度建设等方面。财务管理强调是事前、事中管理，关键是重在理财。会计核算是指以货币资金形式对企业生产经营过程进行连续地、系统地进行核算与监督工作，主要强调的是事后核算，关键是重在核算工作。科学的财务管理体系是做好财务管理工作的保障。新型研发机构应该重视全面预算管理工作，建立和完善机构全面预算管理工作体系，根据高科技企业发展战略规划，结合机构自身的经营特点、市场环境状况，从多方面、多角度科学编制机构财务预算。按照国家财政部门的法规制度科学制定预算标准，实行精细化预算管理方法。科学分解财务预算指标，明确机构各部门的职责和权限，提高财务预算的执行力度。根据市场变化及机构经营活动要求，适时调整财务预算，加强全面预算管理，加强财务预算执行过程中的监督管理，完善财务预算业绩考评制度，保证机构财务预算的有效执行。

（二）不断完善新型研发机构会计核算方法体系

新型研发机构应该严格执行财政部颁发的会计准则，根据机构的实际不断完善会计核算方法，规范新型研发机构会计核算流程，实行会计电算化核算管理。新型研发机构的领导层及管理部门要充分认识到会计核算的重要性，机构的经营活动、资金流向、成本费用、收入与利润实现及分配情况，都能够通过会计核算报表体现出来，新型研发机构经济活动的合规性、资金配置的合理性等都是通过会计核算数据信息资料反映的。会计部门是掌握机构经营动态的最直接、最综合的部门之一。会计核算数据信息是机构研发业务经营状况的直接反映，能够通过管理会计方法对相关经营数据进行分析整理，寻找新型研发机构研发业务经营活动的规律性运营特征，为新型研发机构制定发展战略提供决策数据信息，是决策科学化的有力保障。

（三）优化新型研发机构内部审计工作

进一步优化新型研发机构内部审计工作关键是内部审计部门和内部审计工作的独立性，健全机构内部审计部门，配备具有专业胜任能力的内部审计人员，制定机构内部审计规章制度，新型研发机构内部审计工作按国家内部审计法规和机构的规章制度顺利开展工作。在新型研发机构内部审计工作程序方面，应该借鉴企业的内部审计工作流程，结合机构灵活多样的工作特点，制定出符合机构特点的内部审计工作流程。不断学习應用新的审计理念及新知识、新方法，提高内部审计工作效率和质量。新型研发机构应该进一步优化经营环境，结合行业发展趋势、市场变化情况、高科技发展状况，建立内部控制制度，保证内部审计工作的顺利开展，提高新型研发机构经营风险和财务风险的管控能力。

（四）提高财务管理人员素质

新型研发机构财务管理水平的提高需要一支综合业务素质比较高的复合型专业胜任能力的人才队伍，通过建立人才培养机制，选拔能力强、有责任感的财务人员参加财务管理业务知识技能的学习培训，对财务制度、财务新理论、新知识、新方法及时学习并能够应用到财务管理工作过程中。要处理好研发机构内外部相关经营活动及财务会计方面的信息，提高新型研发机构财务数据信息的质量。新型研发机构财务部门应该学习先进的管理会计理论知识和方法，学习借鉴外部单位的优秀案例，进一步转变思想观念，充分利用管理会计技术，不断提升机构的财务管理方面的知识技能和工作质量，对新型研发机构的财务管理业务流程、经营活动特征进行流程再造，为财务管理工作更好地服务于研发项目，实行新型研发机构价值创造能力最大化，发挥好财务管理应有的作用。

总之，提高新型研发机构财务管理水平，必须分析研究新型研发机构财务管理工作的特点和机构经营发展的需要，对目前研发机构财务管理工作过程中存在的主要问题，详细列举出来，根据研发机构的发展阶段和未来发展需要，分析问题的原因，采取精细化财务管理方式，研发机构构建财务体系、财务制度等必须符合国家法规要求，根据研发机构经营管理需要制定财务管理制度、研发机构内部控制制度、实行全面预算管理、按会计准则要求制定会计核算制度、重视研发机构的内部审计工作，培养一支具有专业胜任能力的财务管理人才队伍，不断创新财务管理方法，提高新型研发机构的财务管理工作水平和质量，为新型研发机构在市场多变的经营环境中稳定可持续发展做出应有的贡献。

参考文献：

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[2]刘祥磊，王建梅.企业财务诊断与加强财务管理对策探究实践[J].中国集体经济，2019（35）：124-125.

【作者单位：浙江大学山东（临沂）现代农业研究院】