税制改革下防范商贸企业税务风险的措施分析

摘 要：就商贸企业而言，税务风险是经营发展过程中无法完全避免的风险隐患，税制改革实施与深入推进，在一定程度上为企业减轻税负压力，但同时也加大了企业税务风险管理难度。现下正处于国家经济新常态建设关键时期，商贸企业加强税务风险防范非常必要，可确保商贸企业紧抓税收政策红利推动自身发展同时，也能达到有效减少纳税成本目的。基于此，本文对税制改革下商贸企业防范税务风险的必要性进行分析，并对商贸企业面临的税务风险加以阐述，提出针对性税务风险防范措施，希望能为进一步提高商贸企业税务风险管理水平提供一些参考。

关键词：税制改革;商贸企业;税务风险;防范措施

引言：当商贸企业对涉税项目监管不到位或自身税务筹划不合理等均会引发税务风险，进而对企业健康稳定经营带来极大影响，基于税制改革背景，有效性地进行税务风险防范，不仅能够加强商贸企业经营规范，也有助于商贸企业进一步完善内部控制。根据新税制要求，结合现行税法，提出针对性税务风险防范举措，促进企业税务风险管理及应对能力提升，最大程度上规避税务风险，为商贸企业持续稳定发展提供基础保障。

一、税制改革下商贸企业防范税务风险的必要性分析

国家为了有序有力地组织商贸企业向前发展，在此基础上出台了诸多相关政策，其目的是激发市场活力，某种程度上使得商贸企业数量日益增多，再加上税制改革深入推进，进一步加大了税收管理难度，同时各商贸企业也将面临各種税务风险。如“营改增”等其他新税制改革，有效减轻了商贸企业纳税负担，为商贸企业持续稳定经营提供了良好的发展环境。避免税务风险是现阶段商贸企业需要高度重视的问题，基于税制改革背景，商贸企业加强税务风险防范非常必要，具体表现在以下几个方面：

（1）指明商贸企业未来税务管理发展方向。作为商贸企业财务管理中关键环节，税务风险防范工作开展与落实，对商贸企业健康持续发展有着保障作用。现下经济市场环境愈加复杂，税务风险得到有效防范，既能促进商贸企业税务风险管理水平提高，又能加快企业内部业财融合，精准识别各种税务风险，增强税务风险预防能力，实现针对性防范与管理税务风险，为商贸企业未来税务管理发展指明方面，满足新税制改革各项要求同时，也能有效降低商贸企业纳税成本。

（2）提升商贸企业税务工作实效性。自税制改革实施以来，其中“营改增”政策实施对商贸企业影响较大，其业务不同所对应的税率也各不相同，要求税务管理人员必须熟悉税制改革后出现的新内容，便于做好税务筹划工作。例如，在实际经营过程中，针对经营成本费用中重要开支项目，税务管理人员可通过获取对应增值税专用发票来抵扣其中一部分税费，减少商贸企业纳税金额同时，也能有效提升税务工作实效性。

（3）促进商贸企业可持续发展。虽然现阶段市场竞争愈加激烈，但在我国相关政策推行与支持下，为商贸企业创建了良好的生存空间，同时伴随着诸多税务风险。为实现商贸企业可持续发展，必须加强税务风险防范，切实落地税务风险管理各项工作，在一定程度上对商贸企业内部控制也能起到完善作用，实现工作效率与质量得到大幅度提升，为商贸企业可持续发展打下坚实基础。

二、税制改革下商贸企业面临的税务风险

在税制改革实施背景下，商贸企业所面临的税务风险主要表现在以下几个方面：

（1） 通过对税制改革实施情况的调研与分析，税制改革是一个先试点后全面执行的过程，若商贸企业对改革后税制了解程度不高，则会影响自身后期纳税行为，所缴纳的税额不足，进而诱发税务风险，这一种风险被称之为新旧税制冲突风险。例如，在增值税的征收管理环节，其中增值税专用发票有着帮助企业抵扣部分税额重要作用，但由于商贸企业内部税务人员对该项税制内容认识不全面，再加上缺少发票保留意识，将为商贸企业今后经营发展埋下税务风险隐患。

（2） 纳税申报时间风险。当商贸企业纳税申报时间提前或延后，在某种程度上均会诱发税务风险，以税制改革中营业税为例，由于税制改革前后的营业税的税率不同，税制改革前营业税的税率明显低于改革后，若商贸企业选择税制改革实施前的某一段时间进行纳税申报，通过利用纳税申报时间差的方式来达到减少缴纳税额目的，纳税申报时间提前，该地区税务部门可根据现行税法，要求纳税人补齐剩余税款或对其进行罚款处理。纳税申报期间，如果商贸企业自身税务筹划工作不到位，促使纳税申报时间提前，根据现行税法，可将前期所缴纳的税款的退还申请对该地区税务部门进行提交，虽然可避免纳税行为不规范出现，但必然导致商贸企业面临巨大的资金调节负担。

（3） 进项税额抵扣风险。这一部分内容主要与税制改革中的增值税有着密切关联，税制改革实施后，进项税额抵扣范围及方式与改革前产生诸多变化，就商贸企业而言，若对改革后的相关税务政策了解不够全面，不仅会面临各种税务风险，其后期大量税额补缴，也考验着商贸企业经济实力，纳税成本增加，必然影响企业正常经营发展。由此说明，为了有效规避税务风险，商贸企业应根据改革后的税制相关要求，确定自身是否符合增值税可抵扣条件，确认是否在其抵扣范围内，结合实际情况，提出针对性纳税筹划措施，防范税务风险同时，也能达到降低企业纳税成本的效果。

三、导致商贸企业税务风险产生的原因

1.税务风险防范意识不强

随着税制改革深入推进，针对商贸企业税务风险管理逐渐成为目前国家及政府关注的重点。部分商贸企业由于对改革后所推行的税制相关内容掌握不够全面，再加上自身税务风险防范意识不强，导致商贸企业管理者并未真正认清税务风险发生对企业健康经营发展的不利影响。受传统经营理念影响，商贸企业管理者极为重视经济效益提升，忽略了对企业涉税项目开展的管控，同时并未在生产经营中全面贯穿税务风险控制，进而导致税务风险预防措施设计不合理，覆盖不全面，加大影响了商贸企业健康稳定发展。

另外，商贸企业内部各部门管理人员在日常业务开展过程中，缺失税务风险防控意识，并对各业务部门的税务监控不到位，为商贸企业生产经营埋下税务风险。虽然商贸企业管理层意识到加强税务风险防范重要性，但由于自身税务风险防范意识薄弱，导致与税务风险防范相关的各项工作流于表面，继而让商贸企业面临诸多不必要纳税风险，一旦潜在税务风险发生，必然对商贸企业造成严重经济损失。

2.税务管理人员综合素质水平较低

就商贸企业而言，加强税务风险防范，有利于企业持续稳定发展，促进经济效益进一步提高。税务管理人员作为商贸企业税务风险防范工作主要实施者，虽然部分商贸企业内部已设立税务管理部门，但由于负责此项工作的人员自身素质水平不高，对改革后的新税制和现行税法了解不够全面，导致在实际税务管理工作开展过程中无法按照相关税法解决企业涉税问题，再加上对国家出台的税收优惠政策使用率不高，致使商贸企业所要缴纳税额增加，加大商贸企业纳税负担，并不利于商贸企业健康发展。另外，部分税务人员在处理涉税业务时，因对相关税法及税法政策动态了解不及时，极易导致商贸企业存在偷税、逃税等违法行为，引发法律风险同时，也会让商贸企业面临倒闭风险。

3.税务信息沟通不流畅

税务信息沟通不流畅主要表现在两个方面，一方面是商贸企业与当地税务机关间的税务信息沟通不流畅，其中实际纳税人信息和税务机关备案信息不符，进而导致纳税人面临税务风险。因我国税法所涉及到内容极为广泛，税法规则较多，现阶段外部市场环境愈加激烈，再加上商贸企业涉税业务数量越来越多，但现行税法并不能完全将商贸企业涉税业务覆盖，若商贸企业与税务机关缺少有效沟通，按照原有方式处理涉税业务，必然导致商贸企业产生税务风险。

另一方面则是商贸企业内部税务信息传递不及时，税务部门与其他各业务部门之间的信息沟通不及时，进而对税务核算人员工作带来较大影响，出现税务核算不准确等问题，促使商贸企业需要缴纳额外税金，特别是小型商贸企业，加重其经济负担同时，也会引发一系列税务风险。

4.税务筹划不合理

税务筹划是帮助企业在法律准许的范围内进行节税的有效手段，有效性税务筹划，既能让商贸企业减少纳税成本，又能起到规避税务风险的作用效果。鉴于商贸企业自身经营性质特殊性，税务人员缺少一定税务筹划经验，再加上专业人才短缺，使得商贸企业税务筹划不合理，导致企业纳税成本增加同时，也会让商贸企业面临诸多税务风险。造成商贸企业税务筹划不合理情况出现的成因，主要与以下两方面内容有着直接关系：一是，商贸企业并不了解税制改革背景下国家新出台的各项税收优惠政策，在实际开展税务筹划过程中，税务人员并未对现有各项税收优惠政策加以利用，继而促使企业实际应缴税额增加，带来较大经济损失;二是，甚有部分商贸企业为了避免引发法律風险，而使得自身税务筹划工作相对保守，没有起到节税作用，加大企业纳税负担。

5.税务执法标准模糊

由于我国各区域经济发展水平存在较大差异，继而使得各区域的税务机关执法标准也各不相同，并在税制改革作用影响下，现行税法仍处于持续完善阶段，愈加复杂的外部经济环境，促使商贸企业经营过程中不断发生新的税务问题，无法根据现行税法来解决新的税务问题，也间接导致执法标准过于模糊，针对部分商贸企业的涉税业务难以起到监督作用，为不法人员提供了偷税、逃税的机会。上述违法行为的出现，不仅损害国家利益，也让商贸企业面临法律追究风险。

四、税制改革下如何进一步加强防范商贸企业税务风险

1.增强税务风险防范意识，做好新旧税制衔接

税务风险防范作为内部财务管理重要组成部分，对商贸企业健康稳定经营发展有着极大影响，从企业长远发展角度上分析，若想实现税务风险有效防范和管理，企业管理者必须增强税务风险防范意识，持续深化税务风险管理，提升对本企业涉税项目监管重视程度，并在企业战略发展目标中引入税务风险管控，将税务风险防范贯穿于企业日常业务开展中，切实做到全面性防范税务风险。税制改革背景下，原有税制内容必然产生变化，其中做好新旧税制衔接工作显得尤为关键，有利于商贸企业税务风险预警及防范方案针对性实施。具体操作如下：

首先，企业管理者应督促税务部门尽快完成税制改革后相关内容的宣传工作，让内部员工充分了解税制改革对企业所产生的积极与消极影响，便于相关工作人员做好新旧税制衔接，切实做到全员参与税务风险防范;其次，加大针对企业重大涉税项目的进项税支出内容审核，精准把控进项税抵扣支出比例，防止因进项税抵扣金额过多而导致商贸企业面临巨大税负压力;最后，加强发票管理，配置专项人员负责发票管理的各项工作开展，细化发票管理程序，详细记录发票使用过程，为利用相应发票进行抵扣一定税额提供基础保障，实现为商贸企业最大程度节税目的，其税务风险也能得到有效防范

和监管。

2.提高税务人员综合素质，保证税务风险预防有效性

基于税制改革背景，使得商贸企业的税务风险预防难度提升，不仅对企业健康稳定发展带来较大影响，也间接导致企业纳税成本增加。有效性税务风险预防和防范工作开展必然离不开专业的税务人才给予支撑，为了强化税制改革下商贸企业税务风险防范效果，进一步提高内部税务人员综合素质水平显得尤为重要。首先，结合企业自身涉税业务类型，并根据商贸企业税务风险防范要点，在此基础上制定税务专业人才培养计划，或者引进综合性税务人才，为商贸企业加强税务风险防范提供基础保障。定期在企业内部开展税务筹划讲座，加强税务人员对税制改革下新税务知识的学习以及对各项税收优惠政策的了解，以此来提升税务人员对企业涉税业务处理的专业性、合法性，在一定程度上也能起到杜绝逃税、漏水等违法行为出现。

3.建立长效性税务风险管理制度，提升税务风险管控防范能力

受经济市场环境竞争愈加激烈影响，促使商贸企业经营压力倍增，各项商事制度落地，某种程度上有效激发了市场活力，同时也促使商贸企业违法违规行为高频率发生，其中国家加快新时代税制改革实施与推进，以制度手段来改善商贸企业市场环境，帮助商贸企业逐步有序优化自身经营结构，增强业务经营规范性，做好税务风险防范与管理各项工作，确保商贸企业未来可持续发展。就商贸企业而言，建立一套具有长效性的税务风险管理制度，更加有利于防范各类税务风险，全方位、全过程控制商贸企业涉税风险，加强税务风险预警，消除商贸企业经营发展中潜在税务风险隐患。具体操作如下：

（1）践行税务风险预警机制。为提升税务风险管理工作效率，根据商贸企业当下经营发展情况，以及税制改革下所面临的税务风险，在此基础上践行税务风险预警机制，明确企业涉稅项目，加强对各种税务活动管控，便于内部税务人员精准识别潜在税务风险，加快税务风险处理速度。同时细化风险预警指标，严格按照税制改革后所提出的各项要求，落实税务风险防控工作，确保商贸企业税务风险防范有效性。

（2）完善现有税务风险管理举措。基于税制改革背景，结合现行税制新要求、新内容，完善商贸企业现有税务风险管理各项举措，着重加强内外部风险预警和防范。一方面调整与改进自身税务筹划方案，选择此方面专业税务人员负责企业税务风险管理，综合评估税务风险发生对商贸企业经营发展所产生的影响，帮助企业在预防税务风险同时，也能实现有效减轻纳税负担;另一方面在内部设立专项税务部门，组建具有高素质水平、业务能力较强的专业税务团队，深入分析新时代下经济发展动态，掌握税法新增设内容，在确保商贸企业纳税行为规范性前提下，充分利用税收优惠政策，进而达到合法、合规为企业节税目的。

（3）加大税务风险监控力度。由内部监管部门负责督促和管理商贸企业税务风险防范工作落实情况，结合目前税务风险管理工作开展情况，在原有税务风险监管机制基础上对其加以补充和完善，通过逐步加大对企业涉税项目监管力度，科学合理评估税务风险，根据所明确的风险指标预测商贸企业涉税项目中潜在税务风险，并提出有效性税务风险处理方案，既能增强商贸企业税务风险处理及应对能力，又能为企业未来税务风险预防指明方向。

4.提升增值税纳税管理重视程度，加强企业经营规范性

税制改革中“营改增”政策的实施，对现阶段商贸企业经营发展有着较大影响，做好税务工作前提，是要全面掌握税制改革后所增添的新内容，要求税务管理人员必须提升对增值税纳税管理重视程度，尽早适应新税制，确保税务工作效率得到提升同时，也能更好地防范税务风险。具体操作如下：

（1）定期开展税务培训。要求相关人员积极参与内部专业税务培训，学习和了解现行税收政策与相关税法，以此来增强税务管理人员业务能力和职业素养，充分利用各项税收优惠政策帮助企业达到有效节税目的。例如，税制改革前，要求商贸企业应缴纳营业税额为月收入和税率相乘后的金额，而税制改革后，因实施“营改增”政策，促使商贸企业应缴纳税额产生诸多变化，明晰了实际税额缴纳多项核算标准和流程，在一定程度上有效提升了应缴纳税额核算效率。

（2）明确增值税发票管理流程。为做好纳税申报工作，以及避免纳税申报时间提前而引发税务风险，商贸企业管理者应配置专项人员负责记录与管理增值税发票，制定增值税统一申报及使用标准，规避因增值税发票管理不到位导致商贸企业面临巨大纳税负担等情况出现。

（3）加快业财融合推进。业财一体化发展逐渐成为税制改革背景下主流趋势，业务与财务深度融合发展，有助于企业进一步加强税务风险防范。就商贸企业而言，加快自身业财融合，不仅是满足税务风险管理工作开展各项要求，也是促进企业经营规范性加强，根据自身业务特点，基于现行税制规范，推进业财融合，为业务与财务双方人员开展相应工作提供便利，并实现全面监管企业重大涉税项目实施，有效降低税务风险发生几率。例如，针对涉税业务开展，税务管理人员可对其进行综合评估，从专业角度指导业务人员如何规避税务风险，避免业务人员因不了解新税制在涉税业务开展过程中而引发税务风险，确保商贸企业合法合规经营。

另外，根据税制改革要求，进一步调整与优化企业内部组织结构，立足税务管理未来发展需求，提升各部门工作协调性，切实做到全面统筹管理税务风险，提高商贸企业税务风险管理水平，为企业未来可持续发展提供基础保障。

五、结束语

综上所述，基于税制改革背景，就商贸企业而言，若想实现健康持续发展，加强税务风险防范与管理非常必要，特别是现阶段正处于国家推进新经济常态建设关键时期，抓住新发展机遇同时，商贸企业也要持续深化税务风险管理，结合企业实际情况，制定长效性税务风险防范机制，增强自身税务风险防范与管控能力，有效规避税务风险同时，也能为商贸企业长远稳定发展提供基础保障。

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作者简介：覃艳（1982.06- ），女，汉族，海南海口人，研究生，海南经贸职业技术学院，讲师，研究方向：财务管理、会计电算化、行政事业财务

基金项目：海南经贸职业技术学院横向课题《税制改革背景下企业税务风险识别及有效防控措施研究》（编号：hnjmhx2021006）