浅析个税筹划在新媒体行业的发展展望

伍颖何 胡晓婷 黄宝怡 黄思琴

摘 要：本文主要是以薇娅偷税漏税为案例，借此深入剖析个税筹划在新媒体行业的发展展望。首先是分析了如今直播电商行业偷税漏税的背景，然后就是对薇娅事件进行深入分析，最后对新媒体行业的个税征收进行展望。

关键词：偷税漏税;新媒体行业;未来展望

一、直播电商行业偷税漏税的背景

随着中国特色社会主义市场经济的高速发展和互联网技术的进步，直播带货作为一种新兴的商业模式崭露头角，逐渐出现在人们的日常生活中。直播带货之所以能够获得大量的流量红利，一方面是因为线下实体经济受到新冠疫情的影响，另一方面是人们对于新颖事物的兴趣度较高。同时我国对于直播带货税收法律方面规划不够清晰，有较大的灰色空间，因而直播圈便成为了偷税漏税的集中爆发地。一些人抓住直播带货模式的运作环节和管理方式等方面存在的法律漏洞，通过利用改变收入性质的偷税漏税手法，进而提升自身隐匿收入。

其中以雪梨、林珊珊以及薇娅等带货主播为例，她们之所以能够无视国家的法律法规，通过偷税漏税的方式进行谋取利益。究其原因是偷税漏税能够为他们带来高额利润，同时被处罚的风险却很小。而带货主播们熟练的通过隐晦的手法来达到偷税漏税的目的，这是他们蔑视法律权威的证据。与此同时相关部门对于电商交易取得的收入在征收税率和征收方法等方面所作的规定也不够完善，这也是直播圈中之所以会频繁出现偷税漏税行为的一个重要原因。

二、对"薇娅"事件的解读

（一）薇娅偷逃税款事件经过

2021年12月20日，浙江省税务局发布对黄薇（即主播薇娅）处罚通知，黄薇在2019年至2020年期间，通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质虚假申报等方式偷逃高额个税及其他税款，根据相关的法律法规，税务局对黄薇追缴税款加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元。

（二）薇娅偷逃税款的主要手段

根据税务部门的核查发现，在2019年至2020年期间，薇娅主要是因以下三个途径来达到少缴纳或不缴纳税款的目的。

1.隐匿个人收入

佣金收入属于薇娅的劳务报酬所得，按照税法规定的缴纳标准适用于20%的税率。薇娅通过隐匿其从直播平台取得的佣金收入，从而达到虚假申报偷逃税款的目的。

薇娅的收入来源主要分为三类，第一类是直播带货商家给的坑位费以及自己的佣金分成。第二类是直播平台给的签约费。第三类是观众打赏的分成费用。各种收入因为没有相关的法律规定，无法统一收税。而薇娅就利用这一点隐瞒自己的佣金收入，虚假报税，将自己的营业收入降到最低，以此节税。不过在杭州税务机关的调查下，薇娅的犯罪行为还是没能隐藏。

我国关于居民个人的收入及所得明确规定要依法上报，不得隐瞒。薇娅为了少缴税款而隐瞒自己的佣金收入，是在钻法律的空子，明显超过了纳税筹划的界限，这是一种违法的恶劣行为。在法律允许的范围内，薇娅可以合理地利用相关的税收优惠及劳务报酬和工资薪金的相互转换，但隐瞒收入绝对不是合理的纳税筹划，而是偷逃税款。

2.虚构业务转换收入性质虚假申报

薇娅的收入理应按照个人所得税税收政策进行征收，但其为了将最高税率为45%的个人所得税转换为最高税率为35%的个体经营所得税，她设立了多家个人独资企业、合伙企业。这样一来，通过这些没有真实交易的“空壳虚假”企业，薇娅可以将直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬转换成个体企业的经营所得。其中直播带货的佣金将按销售额比例的20%算提成，坑位费是指黄金时段播30秒的保底收入，同时需要一次性缴纳5万元。很明显，为了避税而成立这种没有合理、真实的经济业务的虚假企业，是一种严重的偷税漏税行为。薇娅利用个人独资企业、合伙企业经营所得的优惠政策，将个人收入转换成经营所得，以达到偷税漏税的目的。而这些针对小微型企业的优惠政策所适用的税率，必然会与薇娅适用的真实税率产生巨大的税额差异。

上海蔚贺企业管理咨询中心、上海独苏企业管理咨询合伙企业等企业大部分都是在上海崇明、奉賢园区这些地方设立的，而这两个地方是我国的税收洼地。主要有两大好处：一是可以采用核定征收的方式对个人独资企业和合伙企业征税，核定征收的税率与最高税率为45%的七级累进税率相比要低的多;二是有税收返还政策，在缴完税后还有税务返还。可见，税收洼地巨大的税收优惠使薇娅少缴了至少一亿以上的税。但是国家设置税收洼地的初衷是对小微企业的政策照顾，以此来促进社会经济的发展。却被一些公司钻了空子，在获得高额利润的情况下却少缴了如此多税，必定会引起税务机关的关注。薇娅金额如此巨大的"节税行为"，在大数据的排查下，税务机关掌握到了足够的证据认定此为不合理的筹划。

3.从事其他生产经营活动取得的收入未做到依法申报纳税

依法申报纳税是每个公民应该承担的义务，但薇娅偷税漏税的行为没有做到履行依法纳税的义务，也严重违反了《中华人民共和国税收征收管理法》。带货达人薇娅在短短的一年内，通过直播卖货的方式获取了巨大的利润，本身主播直播的收入在税务上被定性为劳务收入，而可以达到像薇娅这种程度的"头部主播"的量级主播，在各个平台上的佣金与劳务费用都是最顶尖的。在累进制个税计算规则下，早就已经超过了收入为96万的部分，是适用于45%的税率征收机制的。但是薇娅在获得了此类高收入之后，却又不满于国家征收税款的现状，为了逃避本应适用于自己的45%的征收率，进而借着税务筹划的名义偷逃税款。

三、对于新媒体平台个税征收措施的未来展望

（一）加大宣传力度，使纳税人明白依法纳税的重要性。

税务机关作为重要行政执法机关，应以多种形式对税收政策开展宣传，比如可以进行宣讲会、贴大标语等方式，使纳税人明白其需要承担起国家规定要缴纳的税额。而且要使纳税人能够掌握各项法律法规政策的变动，并及时调整有关纳税申报事项。通过加强对税收政策的各方面内容的宣传，借此来降低由于不懂法律政策导致的税务风险的概率，从而建立税务风险预警机制。

（二）准确界定偷税漏税和税务筹划界线，不容混淆

偷税漏税是一种违反法律法规的行为，但税务筹划是在法律的范围内合理规划的。因而作为一名纳税人除了要应该遵守依法纳税的义务，更加要区分两者的界限。通过成立个人独资企业或者合伙企业的手段，将本该属于个人所得的转换为个人经营所得，这也是税务筹划的一种。但是，税务筹划的前提是合法，也就是依法纳税。为了避税而虚构业务，违背了实质课税的原则，即便是以低税率缴税了，税法也应按其实质来课税。星瀚律师事务所指出："合理的税务规划是建立在真实的交易关系和合理的商业逻辑基础上的，是可以向税务机关披露完整的真实信息并探讨税务处理合理性的交易方案。"对于高收入人群，为了最大化的实现节税效益，有许多人会选择将工资薪金转换为经营所得，特别是对于高收入的明星、主播。但是，不论是个人独资企业还是合伙企业都应该有实质性的交易业务，不能仅仅是一个为了避税而成立空壳公司。这种"空壳公司"不属于合理的税务筹划，更甚者已经触犯了法律的底线。

（三）相关部门及时完善缴纳个税法律法规，引导纳税人进行合理的税务筹划

任何法律都是根据当时社会现存状况对未来发展的有根据的推断，当时社会发展不可能严格按照设想进行，所以导致社会发展会和现存法律之间有一定漏洞，有人会利用这些漏洞来谋取利益。所以为了维护国家利益，彰显纳税公平，我国要对个税征收进行合理修改和说明。法律的完整和严明是对国家法律的贡献，同时也有利于个人合理缴税，以谋求长期发展。