行业协会财务管理存在的问题与对策探讨

李蕊

摘要：当前，我国行业协会正处于与行政机关脱钩的重大变革时期，行业协会势必要抓住机遇，走高质量发展道路。财务管理作为行业协会提升自身管理水平的重要环节，一直未曾受到应有的重视，近年来一些行业协会非法敛财，违规收费的乱象引起了社会各界的广泛关注，如果不能加强对行业协会的财务管理，则会使这种乱象持续恶化，最终阻碍其健康持续发展。本文全面阐述了行业协会的财务特征以及加强其财务管理的必要性，详细描述行业协会财务管理方面的现状及存在的问题，深入剖析问题形成的原因，并从提高行业协会自治能力并扩展资金来源渠道、强化预算管理和资产管理、建立健全行业协会法律法规、加强行业协会财务监督机制，促进内外部监督相结合与提高财务人员管理水平这五个方面提出了相应的对策，本文作者对加强行业协会财务管理进行了有益的探索，希望能对行业协会财务管理工作起到一定借鉴，并将在实际工作中继续进行相关研究，以期进一步促进行业协会持续健康发展。

关键词：行业协会;财务管理;问题;对策

2014年以来，在严格管理的政策基调下，我国社会组织增速明显下滑，根据《中国民政统计年鉴》，截至2020年底全国社会组织总量为89.5万个，相较2019年增加2.8万个，增速为3.21%，增速下降了2.77个百分点。这表明我国的社会组织开始从追求数量上的不断增长，转为追求组织的高质量和效益。随着政府转变职能，简政放权逐步深入，行业协会商会与行政机关脱钩已基本完成。这一切的变革，都要求行业协会必须加强自身建设，严格规范自身管理，跟上改革步伐。财务管理作为行业协会高质量发展的重要环节，一直未曾受到应有的重视，严重制约了行业协会的改革进程。本文试图在行业协会改革的大背景下，从行业协会运营的特殊性以及财务风险的根源入手，分析行业协会在财务管理中存在的问题，采取道理论证的方式，阐述相关结论，提出完善行业协会财务管理的对策。

一、行业协会财务特征及加强财务管理的必要性

（一）行业协会的财务特征

1.不以获取利润作为组织的最终目标

作为非营利组织，行业协会为行业内的企事业单位及个人带来满足行业需求的服务、充分反映行业内的共同诉求、维护企业的合法权益、积极参与制定行业标准、推进行业自律，充分发挥着企业与政府、市场、客户之间的桥梁纽带作用，不以获取营利为目的是其根本宗旨。

2.不能对资源提供者进行财产和盈余分配

行业协会可以开展一定形式的经营性业务，但其大部分经济资源来自资源提供者，而行业协会的权益在非营利组织范畴之下，不可以转让及出售其资产，出资者不可收回其投入的资产，也无法得到适当的经济利润，行业协会开展经营性业务所得的盈余资金，其使用受到非分配的约束条件，应用到协会的发展和协会所承担的行业责任中去。

3.资金来源多样

行业协会的资金主要有三个来源：會员缴纳的会费、社会捐赠以及政府财政支持。行业协会资金主要来源于会费收入，协会与会员秉承互惠原则，协会为其提供相应的服务，会员为协会提供资金（主要是会费）等支持。行业协会也会在政策允许的范围内开展一些收费的服务性业务，这些服务性收费构成了行业协会的第二大资金来源。政府财政的支持分为两种，一种是把国家税收所得中的少数拨发给协会;另一种是根据税收减免政策对接受的捐赠款、会费等进行免税，其本质就是国家把税收收入转移给协会。

4.享有特殊的免税地位

行业协会作为公益法人，致力于实现社会公共利益，这使他们处在相比于企业的劣势地位。所以，政府部门给予其一定程度上的免税地位，以增强它们的竞争优势。

（二）行业协会加强财务管理的必要性

1.加强财务管理是新形势下政府对行业协会发展提出的必然要求

2013年国务院办公厅发布的机构改革相关通知中提出，要逐步推进行业协会商会与行政机关脱钩。2015年公布了脱钩总体方案，明确其要在机构、职能等各方面全方位与行政机构分离，并要在各方面规范管理，全面建立社团法人治理体系。在改革大背景下，行业协会必然要加快自身的转型，按照国家的总体战略方针和行政部门的具体要求，完善内部管理。财务管理是内部管理的重要组成部分，民政部等相关政府部门多次发文强调要加强脱钩协会商会的资产管理、规范涉企收费。因此，加强行业协会的财务管理是改革新形势下政府对其提出的必然要求。

2.加强财务管理是行业协会自身高质量发展的必然选择

我国民间非营利组织会计制度于2005年颁布施行，在此之前行业协会适用行政事业单位会计制度，且部分行业协会在脱钩前属于财政预算内单位，其财务管理方式也与行政事业单位有着割不断的联系。随着我国市场经济体制的完善，以及行业协会对绩效意识的提升等内外部环境的改变，市场化的理念和准则在其组织管理和经营运作中广泛的存在。去行政化的改革也要求行业协会对市场的变化更加敏感，各项管理更加经济、高效。夯实行业协会财务管理工作，不仅有利于资金的高效使用，更有利于组织的高效运行。因此，通过科学合理的前期预算制定、事中的动态监控和干预及财务监督和评估，建立起完整的财务管理体系是行业协会自身高质量发展的必然选择。

3.加强财务管理是社会各界对行业协会的必然期待

外部的变革及行业协会市场化进程的推进，都反映着社会各界对行业协会提供高质服务、规范化运营的更高期待。行业协会的组织特性就意味着其资金应全部用于推动协会事业，任何单位、个人不得侵占、私分和挪用，也不得在会员中分配，但长期轻视财务管理，出现了某些公益性社会团体滥用捐款、资金去向不明、协会商会违规收费等诸多乱象，使社会组织信誉受损。因此，加强财务管理，增加其财务情况透明度，接受外部有效监督，是社会各界对行业协会的期待。

二、行业协会财务管理的现状及存在的问题

（一）筹资渠道单一1EDEFA38-03CC-4249-BAC6-7C29D790DD1D

行业协会商会完成脱钩后，其原有的财政拨款全部取消，面临着筹资困难的生存挑战。由于忽视总体战略的制定，行业协会商会一直以来开展的收费业务大多有着目的性强，时效性短的特征，缺乏可持续的筹资渠道，再加上缺乏市场号召力，会费收取困难，其存在较大的资金短缺风险。

（二）预算管理执行较差

根据《民间非营利组织会计制度》要求，财务状况说明书要对预算完成程度进行说明。此外，越来越多的行业协会已经开始关注组织内部的财务管理，制定了相关预算制度，力求对协会下一年度的财务情况进行全面预算。但是，全面预算的制定需要自上而下、自下而上的双向沟通才能较高质量的完成，而协会的预算管理一直较为粗放，编制一般依据上年财务数据简单进行修改完成，且没有受到协会管理层的支持和关注，因此数据质量不能得以保证，全面预算工作沦为一种形式，并没有起到应有的作用。

（三）资产管理相关制度不配套

脱钩后的协会商会要按国家相关办法，制定涵盖资产配置、使用、处置、资产收入、对外投资、资产清查、资产报告、资产评估等全过程的资产管理办法，其办法中还特别要求对协会商会的国有资产进行单独登记与核算。但在制定本协会相关办法的过程中我们发现，对行业协会中协会资产和国有资产没有具体的界定标准，针对协会资产的管理没有更多的指导文件，这给内部资产管理办法的制定和执行带来了很大的难度，因此行业协会的资产管理大多参照事业单位进行。

（四）行业协会财务监督制度不完善

近些年，民政部等相关政府部门加大了对行业协会的监督检查力度，根据民政部社会组织管理局对社会团体年检的要求，进行财务审计，其审计报告向社会组织管理局提交。除民政部要求的审计外，协会还同时接受相关部门对协会不定期进行的各种财务检查。但行业协会仍存在内部财务监督制度不健全、财务收支情况不够透明等问题亟待解决。

（五）财务人员水平较低

目前，行业协会的财务人员的组成一般为一名会計和一名出纳，主要负责协会的核算和报销业务，缺乏具有财务管理理念和高水平的财务人员，也是导致行业协会财务管理无法跟随改革形势进行提升、创新的重要原因。

三、导致行业协会财务管理问题的影响因素分析

（一）行业协会自治能力不足，筹资困难

这里的自治能力不足包括组织活动的能力、管理能力、创新以及保证组织长期发展能力的缺乏。首先大多数行业协会是于20世纪80年代末自上而下形成的社团，基本都由其各自行政机关审批设立，有其官办性，协会的财权、领导层的任用权大多在政府手中，导致协会本质上的服务与桥梁功能丧失，协会体现政府意志，导致协会在行业内的信誉受损，缺少来自企业的支持，只能过分依赖来自政府的扶持，造成吸收会员和收取会费上的困难，严重影响了行业协会的筹资能力。

（二）对行业协会的财务管理理念存在偏差，预算管理缺乏全面性

很多人认为，行业协会不需要像企业那样追求利润的最大化，从而降低了对其财务管理的重视程度，认为财务上只要达到收支平衡的目标即可，没有制定整体的财务战略，使其资源未能得到充分高效的使用。预算方面，缺乏对全面预算的认识，只将预算停留在财务部门的数据汇总方面，缺乏管理层的支持和业务部门的协同合作，导致预算只流于形式，未能发挥其应具备的功能。

（三）行业协会相关法律法规不健全，财务管理无法可依

改革开放以来，我国先后发布、修订了有关非营利组织的法律法规，其中涉及行业协会的少之又少，大部分为20世纪90年代末颁布，已不能够适应当下的形势，对行业协会在财务管理和组织运营上产生了消极影响。此外，目前针对行业协会商会脱钩后的各方面管理规定都是针对单个事项进行的，以意见或规定的形式通知行业协会商会执行，这些意见和办法缺少一个总体性的考虑，无法在法律上对一般社会组织和其在设立方式、目的以及法律使用上进行区别。没有法律上的明确规定，社会组织总是徘徊在市场经济及社会的边缘，找不到自己的定位，使其包括财务管理无法可依。

（四）缺乏有效的社会监督

社会各界对行业协会的性质、地位和职能都缺乏足够的认识，对于投入到其中的财产缺乏权利意识。虽然随着社会的不断进步和对行业协会认识的不断深入，对其关注度不断提高，但缺乏获得信息的途径，使其财务管理缺乏有效的社会监督。

（五）缺乏财务管理方面的专业人才

协会由成立发展至今存在着从业人员年龄层偏高、管理方式陈旧的弊端，进而限制了协会的发展。此外，协会工作人员人数较少，导致工作细分程度比较弱，协会的财务体系比较单一，协会内部并不重视财务制度建设，内部风险控制和监督机制不健全，虽然有相应的规章制度，但在实行过程中不能很好的落实，又缺乏考核机制，导致这些制度只沦为纸上谈兵、形同虚设，协会内部的经济活动本身处于监督无力的状态，严重影响了协会财务管理的规范化、制度化。

四、改善行业协会财务管理的对策

（一）提高行业协会自治能力，扩展资金来源渠道

行业协会的生存首先要有稳定持续的资金支持，因此在新的形势下，要深入调研企业所想所需，切实提高为企业服务的质量，以扩展多渠道的资金来源。此外，应着力发挥自身优势，积极与政府部门沟通，争取与政府合作的机会，要以公益目标为协会的总体导向，发挥桥梁、纽带的作用，收集会员意见和建议，树立威信，促进协会的高质量发展。

（二）强化预算管理、资产管理

行业协会的预算管理是其各项业务计划在财务上的体现，是组织合理配置资源，提高资金使用效率的重要财务管理工具，更是降低财务风险的主要手段之一。行业协会在进行预算管理时，要特别注意预算的全面性，建立自上而下与自下而上相结合的预算模式，重视预算前的调查论证，加强预算的事中和事后控制，确保预算执行的完整有效。资产管理方面，相关政府部门应组织专家调研，给出协会资产及国有资产的界限标准，发布资产管理的相关实施细则，切实填补行业协会在资产管理规范方面的空白，引导行业协会的规范管理，避免因无章可循而导致的资产损失。1EDEFA38-03CC-4249-BAC6-7C29D790DD1D

（三）建立健全行业协会法律法规

我国应尽快建立包括行业协会在内的社会组织相关法律，明确它们的概念和种类，突出强调其非营利的特性，从而为与其相关的各方面政策规定提供有力的法律支撑;明确其法律责任，提高从业人员的违法成本，强化该部法律的强制力和威慑力;保护社会组织的法人权益，使其在开展业务及财务活动时有法可依。

（四）加强行业协会财务监督机制，促进内外部监督相结合

通过在行业协会中设立监事会、建立健全内部规章对财务进行监督，通过定期向监事会公开账目、建立财务内部信息沟通机制等方式，对内部的各种经济活动进行相互牵制，通过责任落实制度和奖惩制度，提高组织内管理人员的责任意识和工作人员的监督意识。外部监督方面，行业协会应利用多种信息发布渠道主动向社会公布收费相关信息、公示财务收支情況，积极迎接来自社会各界的监督。

（五）提高财务人员管理水平，加强人才建设

财务管理的进行与财务人员密切相关，因此必须要采取有效的措施提升财务人员的专业和管理水平。定期组织财务及相关人员参加有关部门或机构开展的财经、财管方面培训，使其及时掌握国家利好政策及先进的财务管理方法，同时加强行业协会间的交流和互动，共同推动行业协会财务管理水平不断提升。

五、结束语

实际工作中，要根据行业协会的财务特点，详细分析其财务管理方面的现状及存在的问题，行业协会应着力提高自治能力，扩展资金来源渠道;强化预算管理、资产管理;建立健全针对其特性的法律法规，加强对行业协会的培育与支持;加强行业协会财务监督机制，促进内部监督与外部监督相结合;提高财务人员管理水平，加强人才建设。希望通过持续地探讨和研究，使行业协会财务管理现状得到切实的改善，保障其高质量发展。

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