高校财务内部控制改进研究

曾秀兴

摘 要：高等院校和其他的事业单位有所不同，其是一个独立的经济主体，为了更好的保障高校财务工作的有效进行，需要高校采取科学完善的财务内部控制，并对财务内部控制进行完善，从而提高高校财务工作的质量，更好的完善高校财务管理，为高校的正常运行提供更好的经济保障。但是，在高校财务内部控制管理的过程中，仍然存在着一些不足和问题，影响到了高校财务管理水平和质量。因此，高校财务管理中需要不断的对财务内部控制进行完善优化，为高校的良性发展提供重要的财务保障。基于此，本文以高校财务内部控制改进为研究内容，在分析介绍了高校财务内部控制和企业财务内部控制，以及民办高校财务内部控制不同之处的基础上，对现阶段高校财务内部控制中存在的问题进行了分析和探讨，并针对这些问题和不足提出了一些针对性的有效措施和建议，以此来对高校财务内部控制进行改进和优化，提高高校财务内部控制的工作效率和质量，为高校的良性发展提供重要保障。

关键词：高等院校;财务内部控制;信息化建设;工作效率

无论是在事业单位、私营企业、公办高校，还是在民办高校中，财务管理工作发挥着非常重要的作用和价值，所以，对于财务管理工作的关注度非常高，通过科学合理的财务管理才可以更好的保障经济主体的健康发展。但是，财务工作的有效开展，是需要构建科学合理的财务内部控制制度，通过高校内部控制制度的实施，指导高校所有经济活动朝着合法合規的方向发展，保证高校财务信息的真实完整，从而更加有效的防范舞弊、预防腐败，提升高校自身的管理水平和风险防范能力，为高校构建良好管理环境，为高校更好的发展提供重要的保障。

一、高校财务内部控制介绍

（一）高校财务内部控制和企业内部控制的不同

第一，财务内部控制的目标有所不同。高等院校并不是非营利性的组织机构，其内部控制的主要目标是为了更好的对高校管理中的财务无比问题和腐败行为进行有效规避，为高校教学和科研工作提供更好的资金保障，同时也提高高校公共服务质量和效果。但是，在企业经营中，财务内部控制的主要目标是为企业创造更多的经营利润，从而为企业更好的经营，实现企业发展战略目标提供资金保障。

第二，业务性质有所不同。高校中的各项业务活动的关联性并不强，并且彼此之间的衔接性并不明显，各个业务的独立性非常强。但是，企业中各项业务之间的关联性非常强，并且很多业务开展都是围绕着企业的经营业务来开展的，生产加工、销售、物流等彼此之间都是环环相扣，密不可分的。

第三，内部控制的要素有所不同。高等院校中的财务内部控制要素包括了组织架构、业务模式，业务层级内部控制中的收支管理、预算管理、资产管理、采购业务管理、合同管理，以及项目建设管理等等。但是，企业财务内部控制中的要素包括了风险评估、内部环境管理、信息沟通交流、控制措施和监督等等。

第四，财务内部控制研究的深度和范围有所不同。高校财务内部控制研究理论并不是很多，相关的研究资料非常少，实践研究也不是很多，现阶段，针对高校财务内部控制的研究还没有形成完整的理论体系。但是，关于企业的财务内部控制研究非常早，现阶段已经形成了比较完善的关于企业财务内部控制的完整体系，并得到了非常广泛的应用和实施，取得了很好的实践成果。

（二）公办高校和民办高校财务内部控制的不同

第一，财务内部控制的结构有所不同。公办高校的资金来源和方式主要来源于国家财政性的拨款，但是，民办高校的资金来源主要是依靠非政府组织融资，或者是个人，资金来源更加丰富多样化。同时，民办高校多样化的资金来源和方式也让民办高校的财务内部控制结构更加复杂多变，主要实施的是董事会的领导，然而，公办高校则是以党委下的校长领导为主。

第二，财务内部控制中的经营风险有所不同。公办高校的所有业务工作和教育工作都是在政府的指导下开展的，并由政府财政作为支撑和保障，所以，公办高校在经营管理中哪怕是遇到了各种风险，也会由政府部门出面来进行调整和控制。但是，对于民办高校来说，高校管理中所面临的各种风险，都要由民办高校来进行负责，并且还要面临民办高校经营中的盈亏性风险，同时，如果民办高校的招生人数如果比较少，民办高校将会面临严重的财务风险和经营风险。

二、高校财务内部控制中存在的问题和不足

（一）对财务内部控制的重视不足

第一，高校是事业单位范畴中的重要一部分，其肩负着国家科学研究，人才培养的重要服务职责，并且并不是一个以经济盈利为目的组织，也不会像私人企业那样依靠单纯的营业指标来对其经营价值进行衡量。高校中的财务内部控制工作更加倾向于核算工作，对于管理工作并不重视，管理功能的价值和作用也没有充分发挥出来。另外，再加上很多高校的财务部门管理人员紧缺，把更多的人才分配到了会计核算、经费报销等方面，从事于财务内部控制管理的人员并不多，对于财务内部控制的关注和重视意识不足，人力支持也不足。

第二，财务内部控制中的岗位分离和轮岗制度并没有在高校财务内部控制管理中得到很好的应用，并且也没有严格按照规定进行实施。高校对于财务内部控制的重视不足，财务内部控制管理人员比较少，常常出现一人肩负多个岗位，甚至是人员工作交叉和岗位人员缺乏的问题，在这种情况的影响下，财务人员对于内部控制不够重视，内部控制管理实施难度非常大，在执行的过程中执行不到位，不仅对财务内部控制产生了很大的影响，也不利于高校更好的发展。

（二）缺乏财务内部控制信息化建设

在高校管理中，因为管理人员对于资金困难的局面认识不足，所以，在开展财务管理的过程中，先进的管理理念和思想认识转变比较慢，财务内部控制的信息化建设不足，也没有形成科学完善的财务内部控制管理体系，在收支业务管理方面、预算管理方面、资产管理方面、合同管理等内部控制管理中并没有形成良好的信息化管理系统，各方面的信息传输和沟通缺乏有效性，并且各个系统之间都是一种信息孤岛，也没有真正的把单位层面和业务层面的内部控制管理进行信息化的构建，没有在高校财务内部环境中形成完善的信息化体系，信息化管理效果也无法实现。另外，在高校的财务系统内部控制中，相关的记账系统、工资系统、预算管理系统、绩效评价等系统之间的联系性也不足，彼此之间的联系性缺乏，不仅影响到了各个系统的工作效率，同时也没有充分的把各项数据应用到财务管理中，导致整个高校的财务管理工作风险增加，对高校财务内部控制的信息化发展产生了很大不良影响。

（三）财务内部控制的评价定量指标欠缺

从现阶段高校内部控制评价方面来看，高校作为事业单位范畴中的一部分，财务管理采用的是《财政部门关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》颁布的记分制方式，主要是按照高校的整体发展情况和业务发展情况来对高校的财务内部控制工作开展情况进行更深层次的评价，并且还要把详细的评价指标和计分方法应用其中。但是，因为高校自身特点的影响，教育部門并没有针对高校的财务内部控制管理工作制定出基础性的评价方式和方法，也没有形成科学有效的评价指标。仅仅是在每年的高校财务内部控制的填报系统中通过文字的方式来对评价标准进行记录，通过数字和分数等方式来对高校的教学情况进行绩效评价。这样在对高校的财务管理进行审计，出具审计报告时，采用的是定性的方式来对高校管理制度和实施的政策等内容来进行评价，并没有针对实际的情况制定定量指标，也就无法对高校中的财务管理情况和内部控制情况，也没有办法对高校的会计信息情况进行横纵向的财务分析和评价。此外，在高校的财务内部控制管理中，对于工作绩效的评价方法、模式等也都不够科学完善。

（四）财务内部控制高素质人才紧缺

高校财务内部控制制度的建立和实施都离不开人的支持，所以，财务内部控制制度的有效实施和执行需要由高素质的财务管理人才。但是，在高校中财务内部控制管理人才严重不足，甚至可以说是非常短缺。即便是高校管理者对于财务管理工作的重视度越来越强，对于绩效管理和财务内部控制管理的重视也在不断的加深，但是，在实际的工作中，工作的重心仍然在核算管理中。而这一问题出现的主要原因是高校的财务工作量非常大，财务管理人员少，财务内部控制高素质的人才也非常少，为了更好的缓解报销所需时间长的问题，很多财务管理人员被调到财务报销的岗位上。很多财务人员本身的工作就比较繁忙，工作压力非常大，并没有更多的时间来进行财务内部控制知识和内容的学习，往往把更多的时间投入到自己的本职工作中，对于高校财务内部控制相关的知识了解并不多，在执行时就会出现严重的不足和问题，从而影响到高校财务内部控制管理工作的效率和质量。另外，因为高校的财务内部控制管理发展不够成熟，财务管理工作常常是由财务管理人员负责，而其他部门的人员参与非常少，关注也非常少。所以，并没有形成很好的财务内部控制意识，对财务人员的专业培训和考核也非常少，这也成为影响高校财务内部控制管理水平有效提升的一大障碍。

三、高校财务内部控制改进完善措施

（一）加强高校对财务内部控制的重视

构建高校财务内部控制体系，是提高高校自主管理水平，确保国家财政资金使用效率和质量的重要保障。所以，高校要认识到财务内部控制的重要价值和作用，并提升高校所有人员的财务内部控制意识，这样在高校财务内部控制管理中才可以各自坚守自己的职责，充分发挥出各自的价值和作用。在高校财务内部控制管理中，要将不相容的岗位分离制度进行高效的实施和执行，并制定出岗位轮转制度和定期轮岗制度，从而更好的高校管理中实施财务内部控制，并充分发挥出其价值和作用。

（二）构建完善的财务信息化环境

高校财务内部控制的改进和完善需要建立起完善的财务信息化环境，引进先进的现代化的财务内部控制信息体系。高校要通过构建先进的信息平台，并将业财管理进行融合，引入到财务内部控制信息管理平台中，形成业务管理的一体化发展，同时以财务核算为基础，对高校核算管理体系构建相融通的财务信息化管理系统，把财务凭证、表查询、业务数据等多方面的全链报表进行融合，以此来为高校财务信息的采集、评判、分析、风险预测和利用等进行一体化管理，这样才可以更好的对高校的所有财务信息进行全面性的管理和控制，提高高校财务风险的预警和防控能力。另外，通过财务信息化建设，还可以在对信息收集和处理时将高校中的采购、预算、财务、资产、科研、后勤等工作融入到信息化共享平台中，将各种信息数据进行整合，更好的为高校的信息搜集和整理提供保障，避免高校因信息采集问题浪费更多的时间。因为现阶段我国高校的财务管理工作面临着新的形势和挑战，高校的财务内部控制管理工作需要以信息化技术为基础，通过构建完善的财务信息化环境来对高校财务管理中的各项内部管控制度和体系进行完善，通过制定科学有效的客观性评价，完善的内部控制体系等来更好的对高校财务进行管理，为高校财务管理更好的开展和管理提供保障。

（三）纳入事业单位财务分析指标

在高校财务内部控制制度中，融入高校的财务分析指标，比如把高校的人员支出、预算收入、支出费用、公用支出等在所有费用支出中所占的比率情况，以及拨款增长率、人均基本支出、经费自给率、教学活动收入年增长率等等都要融入到高校的财务分析指标中。通过构建一个完善的财务指标来对财务中可能存在的潜在风险和已知风险等进行防范，并采取科学有效的管理措施，对高校财务管理中的风险进行很好的控制，并对高校的财务分析指标进行完善，对工作流程进行完善，找出财务内部控制的关键所在，并制定科学有效的控制措施和方法，通过对高校财务内部控制分析来对高校的财务情况进行综合全面的评价。与此同时，还要加强高校的财务监督力度，充分将高校的财务管理工作价值发挥出来，也将高校的财务内部控制纳入到事业单位的财务分析指标中，更好的完善高校财务管理体系，从而促进高校更好的发展。

（四）培养高素质财务内部控制人才

高校财务内部控制制度的不断完善和优化，需要高校培养更多的财务内部控制管理人员和高素质的财务管理人员，避免财务内部控制专业人员的紧张对高校财务管理工作所带来的不良影响。首先，高校要加强对现有的财务内部控制人员的培训教育，通过建立科学完善的培训体系来提高财务内部控制人才的专业水平和知识技能。高校在开展培训的过程中，要把关于财务内部控制的相关理论知识和财务内部控制管理技能等纳入到培训内容中，同时还要聘请专业的专家来定期到高校中来开展培训，以此来提高高校财务内部控制管理人员的专业知识和技能。其次，高校还要通过多种招聘渠道来引入一些财务内部控制管理方面的专业人才，并在入职前对其进行岗前培训工作，从而提升其对财务内部控制管理的专业素养和水平。另外，还要在高校内部建立起高水平的学校内部学习交流活动，这样才可以更好的对高校的财务内部控制进行充分的认识和了解，在高校内部形成一种学习交流氛围，更好的提升财务内部控制管理人才的专业素养，从而更好的提高高校财务内部控制执行效率和质量，为高校更好的发展提供重要内部保障。

四、结语

财务内部控制管理对于高校来说有着非常重要的价值和作用，所以，高校要提升对财务内部控制管理的重视，了解高校财务内部控制和企业财务内部控制，以及民办高校财务内部控制管理的不同之处;关注现阶段，高校财务内部控制工作开展中存在的不足和问题，不断的对财务内部控制进行改进和完善，提高高校财务内部控制质量和效率，为高校更好的发展创造更好的环境和基础。在本文的研究中，对高校财务内部控制进行了分析研究，在介绍了高校财务内部控制和企业，以及民营高校财务内部控制不同之处的基础上，对高校财务内部控制中对财务内部控制的重视不足、缺乏财务内部控制信息化建设、财务内部控制的评价定量指标欠缺、以及财务内部控制高素质人才紧缺等问题进行了分析和探讨，最后，针对常见的一些问题和不足提出了加强高校对财务内部控制的重视、构建完善的财务信息化环境、纳入事业单位财务分析指标、培养高素质财务内部控制人才等有效完善措施，以此来为高校财务内部控制管理水平的提升提供了重要的参考。

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