企业研发费用加计扣除的财务控制策略

作者简介：许小夏，（1987.06-），女，汉，山东淄博人，大学本科，中级会计师，研究方向：企业研发费用加计扣除。

摘要：在当前我国各个企业发展的过程之中，企业整体发展的水平决定了国家社会经济水平的发展现状，所以还需要利用正确有效的方法，为我国各个企业的进步作出贡献。其中，企业研发是推动国家科学技术水平得以提升的一个关键性手段，研發费用加计扣除这个政策，是为了加速企业内部技术的更新速度和效果，使企业中管理者把科学技术运用到自身的经营过程中，这也是有益于国家科技发展的关键所在。但是目前很多企业内部，并没有利用加计扣除的政策为自身谋求利益。所以本次文章的研究也结合财务控制的工作开展情况，分析企业研发的费用中加计扣除的具体应用形式，希望能够在全新的管理模式，以及有效管理手段的支持下，实现企业的长足发展和进步。

关键词：企业;研发费用;加计扣除;财务控制

1 企业研发费用加计扣除的相关政策规定

我国的财务部门税务总局发布了，关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知，其中通知主要针对的就是，企业所开展的研发活动在这一过程中，实际所发生研发的费用进行加计扣除的相关规定。具体内容如下：

第一方面就是尚未形成无形的资产计入当期损益的，就需要在规定内实际，扣除基础上，按照本年度发生额的50%，在年度应纳所得税中扣除。

第二方面就是在形成无形资产之后，需要按照无形资产成本的150%在税前进行分期摊销。与此同时，国家也发布了财税99号，主要针对的就是企业所开展的一系列研发活动，并且了解在研发活动实际发生过程中所产生的研发费用，对其进行加计扣除。对于未形成无形资产计入当期损益的，需要在规定根据实际扣除的基础上，于2018年1月1日～2020年12月31日期间，结合本年度实际发生额75%应缴纳所得税中扣除形成无形资产的，则需要在上述期间根据无形资产成本的175%在税前进行分期摊销，这也能够使企业享受更加良好的政策，推动企业的发展，实现企业的进步。

2 重视企业研发工作的必然性

在当前我国社会发展速度不断加快的过程中，市场格局变得具有多元化的特色，而研发工作的开展是每一个企业在进步以及综合能力提升中的关键所在，更是企业在未来发展上所能够选择到的一个重要的路径。所以企业在研发工作开展和实施的过程之中，就需要重视整个工作开展的效果，掌握正确有效的研发流程，真正地为企业未来的发展方向制定作出贡献。同时，企业也需要结合科学合理生产的计划，保证国家能够在制定加计扣除纳税这个政策的过程之中，真正的结合企业发展的需求，推动企业的进步。企业的完善以及自身的改革，都需要创新的思想给予支持，因此，国家和政府也需要鼓励企业能够在自主创业的环境和精神下，不断地对研发的工作内容进行了解和分析，通过实际的工作开展加大资本投入的力度，使加计扣除这样的纳税计划，真正有效的得以实施。企业研发工作具有较高的设计和成本，其中企业的研发费用也相对较高，如何科学、合理的运作和投入研发成本，就需要相关企业提升传统的加计扣除纳税财会工作策略，以切实有效的筹划基础奠定未来工作的资本投入。

3 企业研发费用加计扣除纳税注重问题

企业在研制和开发的过程中需要资本的支持，国家给予一定的加计和扣除纳税政策能够有效推动企业的发展和进步，但同时也需要注意在工作中存在的问题。重视工作中出现的问题，才能有效改善并积极的拓展相关的业务内容。企业在工作开展中遇到的主要问题有以下几个方面：

首先是源于技术的委托和具体的研发工作内容。一般企业的技术攻关需要解决相对的工程难题，在具体工作的过程中需要多个分公司进行独立的技术分解，并最终融合完成整体工作内容。因此，在工作的细节中就需要细致的管理资本，并且进行相关数据的分析和加计扣除。其次就是企业内部研发的工作在开展的过程中，其整体的流程以及模式是具有一定复杂性的，所以很大程度上在同一个时间段内，所涉及到的工作内容都是重复的。但是对于不同研发的项目，在费用的管理过程中所涉及到的控制，以及具体管理的方法是不同的，这就需要企业深入地对其进行考虑，并且重点了解到该如何把资本和费用有效地进行收集，以及归纳和整理。并且针对相关的问题进行深入的探讨和研究，从而在制定相对比较完善的研发工作开展流程后，结合税前扣除还有假期的工作开展现状，对不同的内容进行分析以及有效的计算，这样才能够确保费用在生成的过程中具有一定的准确性。最后还需要结合研发工作开展的情况，以及其中所使用到的众多设备和相关的一切进行探讨，了解这些硬件设施在使用过程中所出现的维修、折旧等一系列的问题，重点对其进行分析和考量，把资本投入和经济回收的问题加以解决。

4 企业研发费用加计扣除财务控制的内涵

在我国各个企业发展的过程中，为了能够最大程度的鼓励高新技术的产业得到良好的发展，推动科学技术得到有效的进步，我国就提出了高新技术这一企业在发展阶段，研发的费用进行加计扣除这一相关的政策，及政策符合的条件单位，在开展研发活动过程中实际所发生的费用。尚没有计入到无形资产中，就应该以当期的损益为核心，在规定实际扣除基础上，按照本年度发生实际情况的50%从年度应纳税中扣除。已经形成无形资产的费用，则需要按照无形资产成本150%在税前进行摊销。

与此同时，在新技术新产品研发的过程之中，国家也加大了政策给予的力度，在上文中也提出了国家陆续出台了相关的文件，促使政策得到快速的落地。所以相关的企业在生产经营的阶段涉及大量研发的费用，这些研发费用加计扣除之后，利用优惠的政策能够为企业带来较大的优势，推动企业的发展和进步。同时，政策也明确了其中所提出的相关规定在研发的过程中，相关费用的加计扣除范围所包含的有产品设计的费用，制定的费用，还有其他与之相关联的实际费用涉及的范围较广，扶持的力度相对比较大。所以在降低技术企业整体赋税的同时，这项优惠的政策有另一项好处就是，也延长了技术企业证书使用的有效期，经过研发的费用加计扣除的申报，以及相关技术型企业。可以在三年的证书期满之后，对研发的活动持续地进行，并且利用复审的方式实现其通过率的提升。

5 企业研发费用加计扣除财务控制的问题

5.1 高新技术企业的财务系统管理漏洞

相关的企业在科学技术研发工作实施的阶段，针对研发的费用进行加计扣除这项工作开展的时候，就需要针对财务的会计，以及税收的知识掌握情况，深入地进行分析。所以相关工作人员也需要在实际工作开展的过程中，大量地掌握一系列的知识，以此作为在工作实施过程中最为核心的支撑点，其中最为首先的就是，企业内部由于拥有着相对比较严密财务管理的系统，需要管理工作在开展的前期，能够结合研发费用的使用现状，对企业的发展后续情况进行分析。

目前，很多企业内部财务管理这一工作，依然停留在由财务部门统筹兼顾的这样的阶段，并没有实际根据相应的类型，对财务的工作更为细致的进行划分。对于可以按照规定享受研发费用加计扣除这样的企业，以及优惠政策的相关项目，也没有与普通的项目区分进行研究，这也导致在整个研发的过程中费用加计扣除时，出现了树木的混乱情况。国家的税务总局有关研发费用的加计扣除这一个政策中，所涉及到的文件也提出了一系列的规定，享受这个优惠政策的企业，就需要把满足条件的项目单位进行独立账户的建立，研发的费用也需要有统一的账户支出，如果不能够满足单独建账这样的条件，那么企业则很难享受这一优惠的政策。

5.2 高新技术企业的财务核算缺陷

高新技术的企业财务核算是如果存在着缺陷，就会阻碍研发费用的加计扣除这一优惠政策有效地使用，很大一部分企业对即将需要研发的项目，涉及各类的费用，需要整体的对其进行核算，了解其中的规定。但是大部分企业并不能够做到这项工作，依然把各项项目单独进行核算，没有形成一个整体的费用，这样核算的方法造成的最终结果就是，企业在研发项目和费用之间缺乏有效的联系，享受税收优惠政策的过程中，也存在着一系列的问题。与此同时，企业在研发的费用进行加计扣除的过程中，整个环节所涉及的工作量较大、内容比较繁琐。所以在项目进行申报时，也需要准备相应的计划书名单，备案的资料投入更多人力和物力，最终导致核算人员工作积极性丧失，整体工作开展的效果不佳。

5.3 高新技术企业政策领会不到位

有很大一部分高新技术的企业对于研发的费用进行加计扣除，这个政策解读是理解的过程中，还存在着一系列的失误，也正是由于这样的失误，影响了工作开展的效果和质量。甚至有些企业认为只要从事研发活动，就能够使用和享受这样的优惠政策，实际上真正的情况就是国家税务总局，针对研发的费用相关概念清楚地进行了明确和界定，不属于规定范围内研发活动所产生的费用，不能够享受加计扣除这一个优惠的政策。

与此同时，研发的费用在加计扣除的过程中，优惠的政策并不单独享受，也不是单独针对高新技术企业，更是需要符合财务核算的要求。很多企业在实际分析的过程之中，并不了解这些政策，再加上每年都有大量的税收政策出台，导致政策的更新速度较快，所以企业管理者如果不能够掌握政策发展的动向，就无法规避其中存在的风险，也不能够对新技术新政策进行解读，导致企业在发展阶段与优惠政策失之交臂。

6 企业研发费用加计扣除财务控制的策略

6.1 提升高新技术企业的财务管理质量

在技术型的企业发展阶段，研发的费用中所包含的加计扣除这项工作，需要企业内部拥有相对比较完善的，对于财务进行管理工作开展的相关体系。企业内部研发的费用在扣除的过程中，其扣除的大小与研发活动开展的实际情况都有着紧密的联系，所以这也需要技术型企业能够最大程度地提高研发活动，在财务管理工作开展上的力度。首先就需要做好财务管理这项工作最为基础的内容，把每一项研发的活动在开展阶段，所呈现出的细节进行有效的完善，对所有不同项目研发的费用，也需要首先进行归纳。在活动的开展过程中，全程的对每一项工作内容的细节进行记录，做好数据的支撑。也需要建立起专门研发活动的财务管理部门，独立地对核算研发的活动人员进行工资和经费的应用，保证研发活动的优越性和独立性。同时，也需要把研发的费用进行有效的抵扣，通过专门财务管理机构的建立，加大对费用加计扣除这一工作给予的重视程度，使财务人员在日后的工作开展过程中有法可依、有据可依。

6.2 强化研发项目评估分析

高新技术的企业在发展阶段，针对企业内部所包含的全部研发的项目都需要进行合理有效的评估，以及恰当的分析，其中比较符合国家税务总局所提出要求的，并且能够满足优惠政策所提出条件的研发项目，就需要单独给予其记录，以及清楚准确的划分。通过这样的划分能够使企业的工作变得更加的清晰明了，所以也要求企业内部能够设立专门鉴定的相关机构，对企业目前乃至未来所需要发生的研发项目，精准地进行鉴定以及科学的进行审核。对于能够符合相关规定的项目，也需要单独立项，着力地对其研发费用中加计扣除这项流程和环节，进行有效的实施和问题的解决。企业内部的相关鉴定机构可以建立起一套具有專业性特色的数据处理相关系统，针对各类研发的项目，也需要系统性地进行评估和分析。对于各项研发项目所包含的成本和收益，都需要最初步的进行预估，筛选出具有较高收益较高效益的项目，方便日后能够真正的通过税务的机关进行合理的审核，最终达到企业内部管理成本得以节约的目的。

6.3 提高研发费用加计扣除的宣传培训力度

很大一部分企业在实际工作开展的过程中，管理人员都没有对本企业研发的费用给予足够的关注和重视，这种将计扣除这个政策在落实的过程中，其整体的情况和政策享受程度存在着欠缺，并不能够真正了解到这个政策对于企业发展以及进步所产生的最终影响，以及核心性的意义。导致这个局面最为根本的原因就是政策管理部门对研发加计扣除费用的政策，在宣传和培训的方面并不全面，导致交流沟通不足。所以缺乏合理的认知在企业的角度内部，需要主动地与税务机关等相关的部门进行深化的交流和合作，及时对最新的优惠政策有所了解，定期参与到税务机构的培训活动之中，这样才能够获取最新研发的费用，了解加计扣除的相关知识。

在税务机关的角度进行分析，相关机关需要利用报刊、广播、微博、微信等各种有影响力的媒体，对加计扣除的内容进行有效的宣传。也需要帮助企业进行政策的解读，保证企业内部能够从管理者到业务员都真正的了解加计扣除这个费用，对于企业发展所产生的优惠政策和帮助，实现每人掌握正确操作流程，加大企业研发活动投入力度，促进我国科技发展的目的。

6.4 做好企业各部门之间的沟通交流

进入企业在发展的过程中，针对研发的费用加计扣除这项工作在开展时，需要了解到其所涉及到财务管理的部门，还有一线研发部门的工作开展情况，最终在完成项目申报时，也需要多个部门科学合理的给予配合。因此，这也需要高新技术的企业内部能够真正的拥有一套相对比较流畅的信息交流相关机制，由管理人员带头关注和了解政策，并且不断地进行交流和沟通。财务部门所负责的就是最终申报数据的报送，研发部门负责的是相关工作的落实，每一个部门需要根据原始的凭证，以及真实有效的内容，尽可能地保证每一项数据具有完整性，这样才能够使加计扣除这项工作的开展快速的进行，也能够完成每一个环节所涉及到的任务内容，提高整体工作开展的效果。同时在企业内部也需要避免由于交流较少，而造成的资源内耗最大程度的节约成本、人力，使研发的项目得到最大程度的周转。

7 结论

综上所述，综合分析我国企业发展的情况可以看出，国家想要进步离不开各个企业给予的科学合理的支持，因此在这样的背景下，也需要企业内部顺应时代的发展，恰当合理有效地掌握财务管理工作的新方法，只有这样才能够推动企业的良好发展。本次文章的研究结合以上的内容，以企业研发的费用为核心，探讨加计扣除这一控制工作的具体实施策略，希望能够确保企业在合理发展的过程中，享受应有的优惠政策，从而提高企业内部经济的收益，为企业平稳的前行奠定基础，也为国家经济水平的提升，以及社会和谐稳定的发展作出贡献。

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