企业应收账款管理存在的问题与应对措施

陈艺

摘要：应收账款属于流动资产，是企业提供商品、劳务以信用为基础而产生的企业债权。随着市场竞争不断激烈化，大多数企业为了占领市场加大信用销售来拓展市场，提高销售量。合理科学的信用政策可以对企业发展起到推动作用，但如果政策运用不当会给企业带来财务风险，影响正常的现金流，影响企业持续经营发展。基于此，本文对企业日常管理中应收账款存在的问题进行深入分析，针对信用政策采取相应的管理措施。

关键词：企业;应收账款管理;问题

应收账款包括商品和劳务的款项，还包括代垫的运输费、包装费和向购货方收取的增值税等相关费用，这些都是在日常经营过程中被购买方占用的资金。随着市场经济的发展，为了提高企业竞争力，增加销售量，扩大市场占有率，将应收账款作为企业一种信用促销方式。但如果应收账款不能及时回收，不但无法增加企业的销量，还可能给企业带来经济损失。因此，必须对企业的应收账款加强管理，提高资金的使用周转率，减少坏账的产生，从而真正的提高企业市场竞争力，使企业持久稳健的发展。

一、应收账款对企业产生的影响

（一）增加了企业的成本负担

要想收回企业运营过程中形成的应收账款，企业必须加大人力、物力、财力开展追款活动。为了追回应收账款，追款人员不断的往返欠款单位，如不在同城市将产生交通费、住宿费等差旅费用。更有可能因为追款时间较长，使得流动资金不足，造成企业不能正常运营。为了企业能正常开展业务，就要向外进行融资、借款，这样势必会增加融资费用、借款利息，从而加大了企业的运营成本。

（二）影响企业的利润

当企业提供商品和劳务确定收入的同时也相应的确认了利润。但为了收回应收账款，对之前确认的收入进行折扣等优惠方式来减少损失的方法，还会因为时间越长的应收账款容易形成坏账，造成应收账款最后转化来的实际利润和确定收入利润时点的不符。这样的情况如果发生多了，企业的利润将大大减少，形成企业资金短缺，直接影响企业的正常经营和发展。

（三）造成流动资金的不足

随着企业的发展，业务量的增加，应收账款也随之不断增加，应收账款的账期也在不断增长，使应收账款占企业资产比率加大。应收账款的时间加长形成壞账的可能性也加大了，这样形成企业资金周转，流动资金的不足，打乱了整个企业的资金安排，从而影响企业正常经营活动。

二、应收账款管理存在的问题

（一）销售市场前期评估调查薄弱

企业进行信用销售的时候没有认真做好客户信用和资信的调查、评估，从而形成坏账。我国企业对“信用”概念较模糊，较少涉及事前信用评估环节，没有信用销售的资信约束性，根据人为的判断或领导的个人意见，就可能导致大量的应收账款不能及时回收。对市场没有充分的调查，没有按市场的大环境规律，生产的产品不符合市场的需求，造成产品滞销，形成产品积压，占用了企业的大量资金，使企业运营资金严重不足。因此企业就盲目的采用赊销政策，造成应收账款不能及时收回，形成企业坏账。

（二）对应收账款重视不够、权责不明

大多数企业只重视销售量和利润，而对所欠销售的应收账款回收情况重视不够，形成销售人员也只关心销售任务的完成情况，不关心应收账款的回收情况，对客户的要求也无限接受，只想到把销售任务完成，放任应收账款的催收工作，加大了应收账款回收的时间。由于销售人员对应收账款拖欠情况不加重视，认为客户迟早会给的，一旦拖过了法律诉讼期，就会给企业造成坏账的风险。由于现有市场上的竞争越来越激烈，企业为了占领市场，加大销量减少库存积压，采用赊销的方式，但企业只看到眼前赊销带来的经济效益，没有考虑到给企业带来的财务风险。加之现大多数的企业也不会对客户信用资信评估，使得大量的应收账款不能及时收回或完全不能收回，给企业带来更大的经济损失。企业对应收账款权责划分不明，企业的财务部和销售部门都知道有应收账款没有收回，但因责任划分不清，没有落实到具体的责任人，谁来督办追款职责，谁来落实清查考核职责，没有严格的应收账款催收制度，无法追责，对不应产生的应收账款和账期较长的应收账款，造成对账难，收款更难的情况，在发生坏账时部门之间互相推卸责任。

（三）应收账款内控监管薄弱

有些企业应收账款的回款情况不容乐，企业领导对应收账款内控管理不重视，管理风险意识差，缺乏科学的管理制度。内部财务部和业务部各管一摊，缺少相互沟通环节，加上监管制度不合理、不明确，人员的执行力不到位。应收账款催收机制、应收账款跟踪机制不完善，或有制度形同虚设，不按规章制度执行，造成库房的商品出库情况与财务账上的数据对不上，出现企业核算上的漏洞，形成了企业应收账款。财务部门也没有安排专人与应收账款业务部门的定期定向的催收核对机制，销售与核对没有及时衔接，问题得不到及时发现。企业没有对应收账定期对账制，在交易的过程中货品与资金流入在时间上存在差异，在发票的传递与会计的登记的差异都容易出现问题。就是对完账也没有完成相应的有效、合法的手续，只有口头确认，没有建立企业应收账款清查机制。只对销售额进行考核，没有对应收账款回收、为企业创造利润指标等方面内控考核指标。这些情况都很在可能形成应收账款率居高不下，账龄老化。

（四）应收账款增加坏账风险

应收账款没有得到及时清理，就会影响企业资金的回款，这就意味着形成坏账的机会就越大，账龄时间越长坏账风险越大，同时也增加企业的收款成本。有可能因为债务人的经营状况不好引起企业破产等各方面的原因，经过核实确实无法收回欠款，就形成企业的坏账。很多企业存在只关心销售和利润，到了年底对坏账进行清理时，才发现坏账率占企业整个赊销比率偏高的问题。

（五）应收账款资信信息档案不健全

企业的经营管理者缺少经营管理的正确认知，没有对应收账款的实际情况全面的掌握，只重视生产销售，没有从思想上重视企业的经营管理工作，没有认识到资金管理是财务管理的重点之一，片面的认为借款和付款才列入资金管理范畴之中，没有做到对企业的资源整体的调配和配置管理。致使大量的应收账款的增加，企业的经营管理者也没有从管理的角度认真清理应收账款账龄情况，对相关信息收集不及时，使大量的资金在外，不利于企业的资金有效使用，大大提高了企业的资金成本。有的企业对客商没有建立信息档案，在企业相关业务人员工作调离或换岗移交时，接交人员对客商业务信息，资信情况没有全面的了解，在接手后的业务中会产生新的先货后款的赊销情况出现运营上的财务风险。

三、加强企业应收账款管理的应对措施

（一）企业运营财务中风险意识的提高

企业从上到下全体员工应该对财务风险有充分的意识，认识到如果企业应收账款收不回来，会给企业带来什么危害性。在日常的经营活动中科学的建立客商信用政策，对客户的信用情况要深入了解，认真分析，在业务的流程中对客户的信用进行全面跟踪管理。结合企业的切身情况制定销售政策和赊销审批流程，要求所有经办人员必须按制度流程操作，对客户的经营情况，回款情况定期分析，定期反馈给销售部门，设立防风险警戒标准，一旦发现风险问题及时采用应收账款应急应对措施，最大限度的控制企业财务风险。应收账款的管理工作是企业全体员工的管理工作，要大家齐心通力合作。企业高层管理者对应收账款管理的态度非常重要，必须认识到应收账款管理重要性，和对企业良性发展起到的重大影响。

（二）加强对应收账款的责任落实

应收账款的各经办部门都有自己针对应收账款管理岗位职责。企业应该明确销售部门对应收账款的安全承担责任，相关的赊销审批单据要经过经办人、销售部经理、总经理的审批后方能执行。同时也要落实好监督部门的监督职责，形成一个应收账款的管理闭环，以制度来对债权责任人进行明确，规范相关经手人员的操作流程。明确债权责任人，对形成每一笔应收账款的都有对应的责任落实;在应收账款没有收回之前责任人对此项业务负责，做到离岗、调职的交接工作;明确个人在赊销流程中的职责和权限，超越赊销权限或未按赊销流程办理的予以处罚，并对产生的后果承担一切责任;经办人员对应收账款隐瞒、修改信息，徇私自舞弊、调查不实等产生的不良后果负责;为了防止责任管理流于形式，也要明确监管部门的责任。同时制定激励政策，不能只将激励与销售业绩挂钩，造成业务员为了得到较高的业绩奖励，以增加应收账款为代价，对后期的应收账款的催收没有积极的态度，设立应收账款回款的考核目标，做到应收账款回收与经办人的经济利益挂钩，做到责、权、利的捆绑，奖罚分明。使应收账款责任人有风险意识，促进应收账款的回款。

（三）建立科学的应收账款财务管理制度

财务部门对应收账起到监督职责，对应收账款的往来制定应收账款的监管制度。期末对财务报表中的应收账款开展核查工作，通过核查对应收账款风险进行评估分析，并按企业的财务制度对应收账计提坏账准备，对确认无法收回的应收账款按企业内控流程进行账务核销处理，使得出具的财务报表信息真实、可靠，避免使得报表中企业资产虚增，账实不符。同时对企业现有的信用政策进行评估，评估企业的应收账款的赊销成本与赊销带来的收益与预估的企业总体利益目标是否一致。进行评估后对目前企业采用的赊销政策和信用政策是否有适应企业业务形态，并提出修改建议。财务部加强会计基础工作，规范会计核算工作，做好日常应收账款的登计的工作，按制度管理应收账款的工作，可以制定应收账款台账，每月进行统计，业务人员进行核对签字，督促业务人员收款。按企业新会计准则要求，应收账款和预付账款都按实际发生额入账，这要求无论什么方式、什么原因、什么时候产生的应收账款，都必须按发生时的实际金额入账。财务人员有编制企业合并报表的时候，要完成内部应收账款抵消分录，同时也要对内部应收账款所提的坏账准备进行抵消。资金周转越快，产生的资金价值就越大，做好应收账款管理后，对加强库存科学管理，根据日本提出的“零库存”的管理模式，来降低库存，从而降低资金的占用成本，加大资金的周转。但也不要盲目的追求“零库存”，要企业对市场有准确的把控和市场分析。

（四）建立企业的严格信用管理政策

市场竞争给企业带来的赊销行为，赊销在一定层度上可以带动企业的经济效益的增长，但企业的赊销的效果，是围绕着企业制定的赊销信用时间，信用标准等信用政策而决定的。信用政策时间是指企业给客户从购货到付款的时间，制定的赊销信用时间过短，不能吸引客户，对销售量也产生不良影响。时间过长可以给企业带来销量和利润的增加，但是过度的赊销政策会给企业带来较大的财务风险。企业应加强内部信用管理控制，设立专门的信用管理部门，对日常经营中做到事先对客户进行细致的考察、审核，了解客户的信用情况和償债能力、生产经营情况，了解客户单位的注册资本，经营规模大小，企业发展潜力，行业发展前景，确定客户是否有盈利能力，避免因赊销产生无效成本。根据不同客户的信用情况实行不同的赊销政策，建立不同的赊销信用标准，建立客户信用体系，定期对客户的信用情况进行评价，确保应收账款能按时收回，减少企业坏账产生的风险。企业应对自身的企业战略进行合理的调整，大力发展企业的核心竞争力，不断的创新产品，在产品质量，性能和市场差异性上增加产品的市场竞争力，占领市场，从而避免无效竞争减少赊销情况的出现。企业应该根据发展战略和市场经营情况，制定相应的赊销方案，对外应收账款及收催收，与客户保持信息畅通，发现客户信用有变，及时调整信用政策。把控好就赊销增加的成本不能超过赊销政策带来的利润，对其政策执行部门进行年度考核，并随着企业发展战略的推进严格控制应收账款的增长，使企业能健康持续的良性发展。

（五）加强应收账款内控制度的建设和实施

企业应收账款内控是整个企业内控的重要部分，应收账款的内控管理是确保赊销政策实行、减少企业坏账的有效管理制度。建立应收账款管理制度明确了应收款的责任人和责任部门，划分了职责范围，明确了收款的责任人，审批人，明确对应收账款事前、事中、事后的全流程每个环节设置相关负责人落实责任，并在执行过程中加强监督机制，相互制约。事前建立科学信用评审机制，并纳入企业的风控管理，从多方面对客户的信用情况进行评价，确定每个客户的信用额度、信用时间、或不与赊销的评价流程。同时对合同的签定条款加以重视，合同是应收账款收回的法律保证，在签定前要业务部门、财务部门、法律部门等相关部门和领导的审核确认。事中密切关注合同的执行情况，是否按合同条款执行，对超出赊销条款要求的业务及时处理，分析原因，对符合赊销信用政策的，按流程签定补充协议。最好要求客户按每笔业务付款，方便日后的对账工作，同时发现有信用变化的客户，及时采取相关措施：要求客户提供相关的信用担保、或停止客户送货、利用三方金融机机构转移风险、收集相关资料准备法律程序。事后对应收账款及时催收，应收账款的催收在制定赊销制度管理时就应该考虑到，对超过合同条款的应收账款及时采取措施，制定对应的紧急方案，加大催收力度;加强企业应收账款的账龄分析，了解信用期付款、超信用期付款、拖欠应收账款成为呆账的客户占比，根据统计数据调整企业的信用政策。应收账款也是企业的资产，为了确保企业长期持久的发展，我们企业的每位成员都要对应收账款催收工作加强重视。因此，加强企业的激励机制，充分调动员工和积极性，增加履职能力，提高回款能力减少企业损失。

四、结束语

企业应收账款属于企业资产的重要组成部分，在现行市场竞争激烈的经济环境下，每个企业都要有应收账款风险防范的意识，加强企业科学的信用政策和应收账款内控管理制度的制定，做到应收账款事前防范、事中控制险、事后跟进处理机制。只有业务人员和财务人员能力配合，才能保证企业在不断发的情况下，运营资金的良性循环，使企业实现长期发展的战略目标。

参考文献：

[1]廖会玲.企业应收账款管理存在的问题及应对策略试析[J].财会学习，2021 （27）： 87-89.

[2]王芳.企业应收账款管理存在的问题及解决对策[J].投资与创业，2021，32 （18）： 148-150.

[3]孙静.企业应收账款管理存在的问题与对策研究[J].现代商业，2021 （18）： 141-143.