强化国有企业内部控制的现实思考

赵书泽

摘要：我国企业快速发展，不断延伸新业务，进而获取更多投资收益和经济效益，以便于提升自身形象，推动国家发展。国有企业深化改革，提升创新性，党与国家也要健全监督管理体系，国家要加大监督和管理国有企业的力度，动态监督国有企业运营流程，进而突出内部控制建设的价值。本文探讨如何强化国有企业内部控制问题，仅供参考。

关键词：国有企业;内部控制;现实思考

国有企业若是想实现战略目标，合理使用闲置资金，则要在主营业务上合理投资项目。但投资存在风险，因此要合理把控企业内部管理工作。当下国有企业暴露出不科学的投资项目识别风险制度、防范机制以及监督管理力度小等问题，国有企业要在投资前，结合自身发展规划和战略明确投资目标，实施详细化调查，全方位把控事前、事中和事后过程，制定科学管控制度，把控投资风险，形成优良的内部控制环境，减少国有资产出现的损失。

一、阐述国有企业内部控制的相关特征

（一）参与性

国有企业在运营中加速建设内部控制，防止运营中产生多种风险，确保国有资产的安全，增加传递信息的正确性，为决策提供准确的数据信息，增加决策的合理性和安全性。在企业开展内部控制时，能够更好的推动企业发展。企业运营时有着多种风险，比如操作失误、部门管理不达标等，这些风险约束国有企业发展。为避免产生其他的风险，国有企业应加速自身发展的步伐，使国有企业部门和员工能规范自身行为，遵守企业相关规定。管理人员和部门也要规范自身的行为，企业内部控制包含着企业各部门内部控制，而企业多个部门的内部控制工作均是由岗位内部控制形成，国有企业要保证各岗位内部控制工作实施的完整，进而提升内部控制的效率，因此国有企业内部控制工作有着全员参与特征。

（二）前瞻性

企业发展中有着多种风险因素，同时内部控制的防控对象存在不确定的特征，因此国有企业制定内部控制方案时，应结合自身情况分析企业经营的环境，制定防控计划，着力增强内部控制的前瞻性，对于未来经营中可能遇到的各类风险或特定风险，提前制定好应对措施，切实发挥好管控和防范的作用，以便在风险发生时，能够正确应对，妥当处理。通过强有力的内部控制，加速国有企业发展步伐。

（三）精细性

国有企业也有着复杂性特征，只有确保企业开展精细化管理，才能够提升管理质量。精细化是相较于粗放化管理而言，指使用精细的管理方法，如果国有企业在运行时使用粗放式管理，会显著降低防控的风险效果。国有企业在开展内部控制时，要实施多种防控措施，并且也要保证防控的周到性与科学性。根据工作细节开展精准管理，从而避免产生的风险，优化防范质量。

二、国有企业实施内部控制建设的意义

（一）保证国有企业能够稳定开展经济活动

当国有企业在实施科学化运营管理时制定内部控制计划，能够有效防止风险产生，避免出现工作漏洞而使国有企业运营受到影响。国有企业要制定内部控制制度，从而更好的保护企业财产，使国有企业经济效益得到提升，另外在当前经济发展背景下，能够更好实现自身发展。同时坚决打击企业运营中产生的贪污行为，规避由此带来的经营风险，使企业经营活动能够正常开展。

（二）提升企业竞争力

在市场经济体制背景下，企业间竞争越发激烈，在此市场环境下国有企业若是想增加企业竞争力，使其在市场中占据有利地位，就必须要提高自身工作效率，并结合自身情况完善内部控制制度，科学管控和调节生产经营活动。内部控制制度在企业发展中有着特殊地位，是国有企业实施生产活动的主要依据。国有企业在发展过程中，若是忽视了内部控制制度的重要性，则会影响到企业的经营和生产。另外有效的企业内部控制制度，会提升企业整体管理水平，更好的规范企业经营行为，从而使国有企业在激烈的市场竞争中占据有利地位，为企业发展提供重要保证，使国有企业能够实现健康发展。

（三）规范国有企业员工的行为

国有企业制定内控制度后也要规范员工行为，保证内控制度在全员范围内得到贯彻执行。内控制度中应首先制定员工行为标准，同时也要重视员工的专业能力和综合素质的提升。在规范员工行为的基础上，能够最大限度避免出现贪污行为和包庇行为，使企业资产安全得到保证。内控制度可引导企业健全评价机制，评价部门行为和员工行为，按照考核的结果制定员工薪资和职务，加强企业文化建设。利用企业文化让员工形成正确的职业观，并且也要保证员工有着责任心和团队协作力，调动员工工作效率，确保国有企业实现可持续性发展。

三、国有企业内部控制建设存在的问题

（一）管理层缺少正确的认知

只有国有企业领导在思想上高度重视，才能够落实在行动上，国有企业的领导要重视内部控制工作，合理的把控内控执行环境。当下不少国有企业在经营过程中存在重视生产，忽视管理的情况，未认识到内部控制建设的重要性。部分管理者也未完全理解内部控制建设工作的内涵，将内部控制看成对日常行为的束缚，因此部门不会特意设置内部控制结构，甚至把发展效益和内部控制对立存在，更加重视效益和生产，忽视了风险管控工作。管理者将内部控制看作相关规章制度的汇总，认为无需制定控制机制，致使内部控制建设工作无法落实到实处。管理层在开展内部控制建设时，投入的支持比较少，使内部控制建设工作流于表面化，从而出现内部控制不力的问题，降低了企业的经济效益，使其市场竞争力受到很大影响。

（二）内部信息化建设过于落后

国有企业信息管理系统在使用时存在着局限性，比如无法实现采购、销售、投资等多种信息的统筹管理，各板块、流程缺少对应的应急方式，约束着内部控制信息化建设工作的实施。国有企业在开展内部控制过程中，信息化建设发挥着重要作用，更好的规范内部控制行为，可提升国有企業工作效率，增加经营效益，完善国有企业治理结构。但目前部分国有企业内部控制信息化建设还相对落后，存在信息化使用的惰性，导致投资决策缺少正确的控制方式，无法及时跟踪控制资金流和实物流等，导致经营风险的增加。

（三）未健全相关制度

健全的内部控制制度可确保顺利开展企业经营。但不少国有企业缺少制度建设的重视度，未完善内控制度，甚至国有企业的内部规定与法律法规不符合，这主要由于对法律法规缺少完整的认知，同时也有人为因素影响，如内部控制工作人员专业水平有限等。国有企业未制定决策制度或建立的制度未得到执行，使得一些业务流程缺少制度的约束，员工普遍通过自身经验处理事务，给国企经营带来诸多风险。另外部分国有企业虽设有内控制度，但无法随着政策法规和市场竞争环境的变化及时对其调整更新，造成内控制度无法适用现实需要，无法追随企业的脚步，甚至无法使企业参与现代化管理和竞争，降低内部控制管理的水平和其市场竞争力。国有企业内部控制工作不理想，往往由于缺少专业的内部控制工作人员，内控制度水平较低，另外员工在处理内部控制工作，推行建设内控体系时，更加重视当下的管理模式，抵触不熟悉的事物，对内控工作缺少积极性，甚至会有排斥情绪存在，对于模糊角色，更加愿意停留在安全区内，无法创新调整国有企业内部控制工作，这些都阻碍着国有企业内部控制工作的开展[1]。

四、优化国有企业内部控制建设措施

国有企业内部控制存在着问题，因此要重视存在的问题，根据存在的问题制定解决方式纠正相关理念，健全相关建设制度，强化信息化建设推广的成果，引进优质的人才等。

（一）开展教育工作，健全制度加大监督力度

国有企业内部控制建设需要创新管理层的理念，重视内部控制建设工作的开展，积极参与内部控制建设，通过自身能动性，带领员工落实内部控制建设的工作。国有企业通过多种途径进行宣传，使员工能够对内部控制制度的编制数据进行参与，认识到内部控制建设工作与全部人员有关。树立正确的内控建设理念，保证有序开展内部控制建设工作，确保员工能够落实内部控制建设工作。国有企业还要制定有效的考核制度，不定期或阶段性抽查员工内控制度执行情况，使员工能够重视内控制度，有效开展内部控制工作，管理领导也要更新管理的理念，调整内控制度，保证有效的开展业务和内部控制工作，及时改正出现的问题，保证同步优化企业管理和内控工作，协调企业管理的环境。参照国家发改委部门所下发的相关内部控制规范，从企业的实际情况出发，根据企业受到的关注度构建内控制度，从而帮助企业开展风险控制防范，识别国有企业内部环境。业务范围与经营性质存在着差异，内部控制的崗位、组织架构和人员配置也存在不同，人力资源政策存在差异，在内部控制建设中要遵守实事求是的原则，根据自身的情况开展工作，比如构建绩效考核机制，企业经营管理模式调整考核的指标朝着可持续化方向迈进。将内控制度建设和履行情况作为业绩考核项目考核的目标，引导责任人落实业绩考核制度，深化内控工作[2]。

（二）加大培训力度，突出信息成果

国有企业要加大信息化建设投入，在信息化建设的趋势下，开展风险识别管控自动化系统，同时应用在企业决策指导中，使风险管控机制和企业运营发展环节相联系。风险管控在各部门和各主体中得到强化，改变职能机构风险管理和业务部门管理不平衡的状态，使企业内控管理得到发展。企业需要使用信息管理系统开展内控智能化建设，发挥信息化建设的优势，从而实现企业成本控制、原料采购等多个流程的统筹，保证能够统一化管理各环节的信息，使用清晰的方式反馈相关流程，从而控制企业内部发挥信息技术优势，构建应急预警制度，做好风险防范应对保证，及时更新投资决策应对，并且实现动态控制，跟踪资金流和企业物流，细化系统建设的成果。国有企业要构建网络化、集团化和一体化的管理系统，根据企业控制系统识别使用者信息，从而保证实时传递企业内部控制信息，使企业执行项目管控满足高效化特征。企业也要收集政府客户等有关信息，确保整合后的信息能够传递到企业决策层，帮助企业开展内部控制系统，识别薄弱流程，从而更好地应对可能产生的风险，提升内控制度建设效率。企业编制内部控制制度作为管理工作的范围，制定、实施、监督和管控，需要有专业的团队发挥出内部审计的职责，根据风险管控的有效性和适当性开展独立且客观的咨询，实施内控的负责人需要有着专业技能、法律和财务等相关知识，熟悉其销售、生产和采购等流程，在构建评估风险上有着防范意识，以便更好地做好应对和防范风险的工作，保证内部控制体系的运行和设计发挥出效果。企业也要重视培训内部控制人员，使其掌握内部控制的流程，创新的方法以及工作的难点、重点，并且也要根据管理层讲解内部控制的专业知识，使管理层能够在国有企业内部控制建设中发挥出重要的作用[3]。

（三）优化观念，完善国有企业内部控制体系

为了使国有企业加强内部控制建设，要先改变建设观念，提升国有企业建设认知。国有企业领导要对内控建设的作用有着正确的理解，同时推动国有企业内部控制建设的发展，发挥自身作用。国有企业通过宣传教育方法，积极宣传内控建设的作用，保证员工能够对内控建设的作用有着正确认知，树立内控建设的理念，积极参与内控建设工作的开展，调动员工工作的积极性，从而推动国有企业内控建设工作的发展。国有企业人员需要从企业利益角度出发，积极参与内控建设工作，推动内控工作的实施，加强企业的竞争力，保证企业能够实现全面化的发展。当国有企业开展内部控制建设时，要先制定企业内部控制体系，同时也要按照内部控制建设规定分析自身情况，保证内部控制体系和国有企业发展情况相符，使国有企业员工行为操作得到规范。企业内部控制体系内容多种多样，比如会计控制体系、成本费用控制体制以及对外投资控制，包含企业运行的方方面面，会计制度作为内部控制体系的核心内容，包含着多种控制制度。制度在运行时要确保各项制度间的连接性，防止在内部控制实施时产生矛盾。国有企业在开展内部控制建设时，需要先健全控制体系，加速企业发展步伐[4]。

（四）构建内部控制监督和评价体系

国有企业在发展的过程中开展内部审计工作，可发挥出监督作用和服务作用，使企业领导对内部审计有着正确认识，保证员工能够全身心投入到监督内部控制的工作中，国有企业也要另外设置内部审计机构，并且确立内部审计工作内容和职责，更好的规范员工行为，使内部审计效率得以提升，优化审计模式和体系。国有企业在建设内部控制体系时，要定期进行评估和分析，使内部控制建设作用充分发挥出来。分析中若是发现内部控制存在问题，则应及时调整措施。国有企业评价工作内容要反复进行调整，并且结合实际情况制定监督制度，使用审计和跟踪的方式增加监督工作的严谨性。企业应用控制评价和内部监督来推动内部控制建设发展的步伐，提升管理效率，加速内部控制建设工作的实施，增加内部控制制度的实施性，保证国有企业实现稳定的发展[5]。

五、结束语

综上所述，市场竞争激烈，国有企业若是想得到发展，则需要加强市场竞争优势，加强内部控制体系建设，提升治理能力，使企业治理更好满足现代化发展需求。

参考文献：

[1]汪中玲.国有企业内部控制问题思考及强化策略[J].中国中小企业，2021 （10）： 74-75.

[2]马秀菊.强化国有企业税务内部控制的思考[J].全国流通经济，2021 （13）： 60-62.

[3]伍新娜.关于强化国有企业内部管理控制的思考[J].财富生活，2020 （10）： 46-47.

[4]关涛.强化国有企业税务内部控制的思考[J].中国乡镇企业会计，2019 （01）： 39-40.

[5]赵自军.强化房地产企业内部控制的现时思考[J].经贸实践，2018 （08）： 295+297.