业财融合在推进企业精细化财务管理中的重要作用浅析

王一琼

摘 要：在我国经济放缓、结构转型阶段，市场竞争环境日趋白热化，新业务、新商务模式、新税收模式给企业发展带来诸多挑战，企业竞争压力日益严峻，传统财务管理活动难以匹配各项业务活动，数据实效性差、准确性得不到保证，对企业经营决策能够起到的作用比较局限，制约了企业的长远发展。基于此，文章分析了业财融合对精细化财务管理的重要作用，并对业财融合模式下财务精细化管理实现路径进行讨论，以期打破业务和财务之间的壁垒，提高企业财务管理精细化水平。

关键词：业财融合;精细化;财务管理;重要作用

业财融合指企业财务管理与经营业务的深度融合，传统财务管理侧重事后反应和监督，财务管理与业务活动脱节，容易产生诸多误解，阻碍了财务职能的发挥，也不利于企业经营管理水平的提升。业财融合模式下的财务管理侧重事前、事中督导，不仅在财务相关职能发挥过程中与业务部门紧密融合，还需要共同承担风险，整改各种问题，充分发挥财务管理职能，保障经济业务活动有序开展，促进财务精细化管理的实现，提升企业核心競争力。

一、业财融合与精细化财务管理基本定义和特征

1.业财融合

业财融合也称业财一体化，是经济发展和信息技术进步的必然产物，属于管理会计工作范畴，1922年由H.W.Quaintance提出，要求财务人员在参与企业日常经营活动的具体业务，在事前参与，提供专业财务知识支撑和结果性预测;事中参与，及时与业务人员沟通，传递相关信息，针对问题提出最优处理方案，并发挥监督管理作用;事后参与，对业务经营成本和收益进行核算，为企业决策提供数据信息支撑。总而言之，就是将财务管理贯穿企业业务经营全生命周期，实现财务管理、业务管理的资源信息共享和融合。2016年，财政部发布《管理会计基本指引》，提出管理会计应用遵循融合性、战略导向、适应性、成本效益四项基本原则，以业务流程为基础，嵌入相关领域、层次和环节，并积极利用管理会计相关工具和方法，实现财务与业务的有机融合。简单来说，就是充分利用信息系统数据资源，及时发觉业务经营和管理中存在的潜在风险，制定有效风险规避措施，并利用各种数字化技术、专业会计软件和科学高效管理措施，帮助企业进行资源配置和内部职能平衡，深入价值链环境进行成本管控，从而提升企业财务精细化管理水平，降低企业经营成本，提高企业工作效率和经济效益，实现企业财务管理转型发展。

业财融合具有整体性特征，为更好地发挥其长效机制，需要在业务核心环节进行有效控制和分析，包括业务流程、行业认知、成本管控;供应链风险点和改善;基于业务的财务管控和实际税收规划等，并借助SRP信息技术，建立一套完整、可操作性的管理方案，进一步突显企业运作整体性特征。

2.精细化财务管理

精细化财务管理是具有现代化特征的科学高效管理方法，包括财务制度精细化、财务数据精细化、工作内容和方法精细化、监督流程精细化，相较企业战略策划和经营模式，更加注重基础性层面工作管控，更强调精细、科学、严谨、标准性原则，如财务制度精细化，需要结合企业实际运营情况、财务水平、经营规模等制订一套精细化财务管理制度，使其覆盖资金运作、现金交易、报表编制、融资投资、数据统计等各个环节，为财务管理日常工作开展提供有力制度支持，但最终目的是实现企业经济效益最大化。精细化财务管理的主要构成是形成以计划、决策、实施、控制、调整、优化为流程的财务管理模式，不断细化、分解和整合财务管理内容，以实现战略目标为主线，实现各部门的沟通协作，推动财务与业务的深度融合，最大化发挥精细化财务管理的价值。

二、业财融合对精细化财务管理的重要作用

1.大力推进财务精细化管理进程

业财融合模式的有效推进，有助于财务管理中事前、事中和事后控制的有序开展，是打破财务部门和各业务部门壁垒的有效手段，能够增加财务人员对企业经济情况的了解，提高对资金的管控水平，有助于推动企业财务管理由粗放型向精细化方向的转变。具体来讲，业财融合模式实施后，财务部门和业务部门系统会相互对接，可以实现信息的内部共享，包括数据流、现金流、信息流等，便于财务部门随时掌握企业经营活动中的重要信息;还能够帮助各业务部门实现有效交流协作，优化企业资源配置结构，提高资金使用效率，真正将财务活动贯穿业务活动全过程，为企业获得更多经济效益，还能够促使财务管理更加精细化，进一步完善财务管理体系。

2.有助于提高企业实际经济效益

利益最大化是企业经营的目标，财务管理作为企业管理一部分实行业财融合模式，相较于以往粗放型管理模式，更容易了解和熟悉企业日常业务活动和发展情况，通过关键信息的共享，对企业资金进行合理分配，在实现精细化管理效果的同时，也有利于企业精益最大化。例如，针对生产、经营和销售等环节，对其成本、利润、费用等关键信息进行分析，了解信息变化趋势和特征，再将这些信息反馈给相关部门，最后财务部门根据企业战略规划、实际经营情况等合理调配资源，对经营活动进行有效控制。同时，在业财融合模式下，还能够为筹资、投资等行为提供数据和决策支持，便于企业进行更加科学的投资分配，减少在这一方面的经营风险，从而提升企业经济效益。

3.加快企业信息一体化建设进程

业财融合是经济和信息技术进步的必然趋势，具有标准化、程序化等特征，在进行进出数据录入和整合分析时，采用统一规范的标准，数据录入会更加容易，准确率也更高，能够最大程度降低人为因素干扰，降低决策的盲目性和随意性。同时，业财融合体系的构建是基于各种信息技术，建立一个兼容并蓄的业财融合系统，实现业务和财务信息的协同管理，能够显著提升信息使用效率，为决策制定提供数据保障，助力财务精细化管理推进。

4.有助于提高企业风险防控水平

随着企业经营范围的扩大，所面临的潜在风险也更多，企业对风险的应对能力决定了可达成的目标，业财融合模式的实行，强化了企业在产品研发、生产经营及销售等环节的监管和防控水平。这是因为这一模式对能及时挖掘业务经营活动中存在的问题，将责任落实到个人，以弥补在经营决策和内控方面的缺陷，有效降低各种风险发生几率，实现财务目标最优化。

三、企业财务精细化管理中业财融合困境

1.部门沟通协调缺乏有效管理机制

在传统企业管理中，各部门职能具有单一性、专业性特点，部门经营目标不同、实施路径存在差异，工作人员一般只关注本部门和岗位需要履行的职责，倘若遇到与财务相关的问题，会认为不属于本部门职责范围，不会进行跨部门沟通与了解，各部门之间存在严重信息壁垒。各部门对相互之间的工作效率、工作执行进度等认知较为片面和滞后，在执行企业发展策略时，机械式地执行企业相关制度和规定，部门之间无法有效沟通和理解，难以构成协同发展合力，成为企业经营效率和效益提升的“绊脚石”。为解决部门信息孤岛问题，推进业财融合进程，企业纷纷引进先进信息化管理系统，但由于对双方实际工作开展情况缺乏了解，如一线业务人员不了解详细财务制度、财务工作流程等，在功能模块设置、信息录入和传输口径等存在不同，导致企业内部信息资源无法实现共享，信息真实性和准确性也难以保障，无法实现业务部门与财务部门的相互补充和整合，财务人员在进行预算管理、成本管理、制度建立等方面缺乏真实、有效、精确的数据信息支撑，导致业财融合陷入迟滞状态。

2.企业业财融合意识和制度不健全

在企业财务精细化管理中，业财融合模式的落实主要取决于管理人员和企业整体员工的重视程度。通常情况下，企业对内部制度建设和内部管理工作较为重视，财务管理和业务部门也往往在本部门工作范畴内，按照相关制度进行分工合作，以实现企业正常经营。对业财融合缺乏正确认知，没有认识到业财融合的重要作用，更遑论构建部门互通互融的业财融合制度，最终导致企业内部难以真正全面落实业财融合模式，限制企业转型战略目标的实现。具体包括缺乏完善预算管理体系、成本管理体系和风险防控意识，其中成本管理体系不完善在于部分企业在经营管理中缺乏先进管理思维和成本管理理念，存在“重效益轻发展质量”的错误观念，没有充分考虑企业长远发展。并且，在实际经营管理中，对企业现存问题不明确、不了解，在战略实施和业务开展前缺乏科学全面的分析和评估，导致工作流程规范性不足，业务开展面临较大风险。值得注意的是，健全完善的业财融合管理制度是实现企业战略目标的重要基石，是实现财务精细化管理的重要路径，制度的不完善将会导致资金使用效率低、贪污、挪用公款、企业账款无法及时到账等问题，进而阻碍企业财务精细化管理目标实现。

3.企业财务管理信息技术应用水平较差

业财融合的实现少不了业务数据和财务数据的整合分析，这在很大程度上增加了业务人员和财务人员的工作负担，尤其是数据收集和整合方面，需要应用先进信息技术、建立财务信息管理系统来提高工作效率和工作质量。然而，目前多数企业业财融合面临信息技术应用水平较差的问题，信息共享的兼容性、传输速度达不到管理要求，信息系统相关功能还不完善，信息质量难以保障，无法满足企业实际需求。例如，某企业在建设信息化系统平台时，没有进行前期市场调研，按照自身意愿或者最新发展建立多个单项系统，在实际使用中，发现各个信息系统存在标准不统一的问题，导致信息数据无法及时传输和共享，必须通过手工处理提取所需数据，限制了信息数据的交流和互补，也严重影响工作效率，导致信息系统成为累赘。同时，在使用过程中，还发现财务部门无法及时完整接收业务部门传输的信息，就不能对数据信息进行全面分析，为企业管理层提供决策支持，业财融合协同开展难度大。

4.缺乏有力财务管理专业人才支持

人才是决定企业业财融合进程的重要影响因素。随着时代发展，企业对人才的重视程度不断加深，开始积极引进各种财务管理人才、业务人才，加强人力资源管理，以实现人才价值的最大化体现，进而推动企业管理工作的提质发展。但是，从企业内部员工组成情况看，部分员工思维僵化、复合型人才储备不足问题较为突出，在财务管理中，仍旧沿袭传统财务管理思维和模式，随业务部门工作开展情况了解有限，信息化水平较差，管理能力存在明显不足，缺乏落实和推进业财融合发展的能力，导致企业难以适应不断变换的市场和行业标准，获得更为广阔的发展前景。

四、业财融合模式下财务精细化管理实现路径

1.强化全面预算管理，实现精细化资源配置

业财融合模式在企业的落实是提升财务精细化管理水平的重要推力。所谓全面预算，指企业基于全员参与原则，按照已经制定好的经营目标，对企业中各项资源实行检查、实施、完善等全过程管理的过程，具体包括预算编制规划、预算执行及预算考核三方面内容。首先，在编制预算环节，各职能部门、全体员工均需要积极参与，财务人员需积极应用信息技术搜集和整理各部门预算要求，梳理和明确各部门业务流程和内容，基于异同性原则，对各部门上年度预算落实情况进行认真分析，与企业发展规划进行比对，最终确定下年度预算规划;其次，在预算执行环节，业财融合管理人员需要全面监管财务预算执行情况，利用大数据技术对财务信息、非财务信息进行实时处理，科学监控和分析财务预算使用情况，及时发现预算执行过程中出现的问题和偏差，如预算超出、滥用等问题，及时进行纠正和改进，以提升资源使用效率;最后，在预算考核评估环节，业财融合管理人员需要将预算执行情况真实、完整上传至系统中，通过建立的预算考核机制，对各业务部门预算使用情况进行考核，确保资源配置的高效合理，也能够为人资部门评估提供准确、客观的数据支撑。全面预算管理是财务管理重要内容之一，积极推进全面预算管理，有助于财务管理价值链的延伸，有助于财务精细化管理目标的实现。

2.完善业财融合制度，推行动态化财务管控

由业财融合定义可知，在企业财务精细化管理中融入业财融合的重要措施是实现业务部門与财务部门的有机融合。为确保业务部门与财务部门的融合能够真正落实、发挥其效应，需要进一步完善业财融合制度，发挥其内部控制作用。一是企业在制定业财融合管理制度时，应当重视内控体系的完善，通过制度制约，提高企业内部控制水平。例如，完善风险识别、业务流程设计合理，明确财务人员及业务人员工作范畴和责任，考虑两者之间的相互协作、相互制约的关系;同时，重视财务信息的核准和校验，以企业内控体系为支撑，规避财务数据中的无用信息，重视各部门财务风险数据信息的对接，将其汇集至财务系统的核心单元，充分发挥财务内控实效性，强化财务管理耦合度;二是完善风险预警机制，建立风险规避制度，以业财融合为基础，加强财务部门与业务部门之间的沟通，对双方数据进行全面了解和掌握，利用预算执行环节，深入了解各项工作落实情况，充分发挥其财务管理职能;三是健全绩效考核制度，例如，在考核体系中纳入预算指标科学性、预算执行严谨性等内容，为业财融合提供保障，将考核结果和员工工资、福利等相挂钩，提高员工参与积极性;四是全面落实动态化管理，信息的传递与沟通是动态化管理的关键，积极引进先进信息技术推进企业信息化建设，建立学习交流机制，实现组间、组内、整个业财融合工作人员的交流互动，为财务动态化管控提供保障，从而推进财务精细化管理与发展。

3.积极应用信息技术，提升精细化管理水平

在业财融合中，财务和业务数据的质量直接决定财务精细化管理水平。财务部门不生产数据，仅是数据的梳理转化部门，承担着以财务报表为主要载体对企业内部整体进行管控的责任，需要遵循会计准则、税务政策等相关规定，制定数据治理转向方案，来确保数据源头标准统一性，避免因跨部门、跨流程、跨系统导致的数据信息不一致、不准确问题。为实现这一目标，就需要搭建业财共享系统平台，借助先进信息技术水平，帮助财务人员摆脱日益繁重的重复工作，真正发挥管理会计价值，实现财务精细化管理。目前，多数企业常用的业财共享系统为ERP和财务共享中心，数字化技术的发展普及，使得系统不再局限在核算、报销等传统财务服务中，更加强调业财融合，强调其在企业战略规划、运营管理、组织流程设置等方面的作用。同时，积极应用BI智能分析工具，为人员实现系统整合和数据分析提供更加便捷简单的支持，及时发现和解决问题，分析财务数据方面存在的不足，为业财融合准确落实和实施提供帮助，为企业创造更多价值。

4.加强人才队伍建设，助力精细化财务管理

在市场经济变幻莫测这一环境下，企业核心竞争力就是资源的竞争，人才是企业发展第一资源，无论业务活动还是财务活动，都需要“人”来实现，抓好这一关键环节，就意味着抓住了企业发展核心竞争力的关键，因此要加强人才培养，构建兼具财务知识、业务知识的复合型业财融合人才队伍，提高企业创造力、凝聚力和影响力。一方面，定期组织业务人员开展成本核算、资金管理、盈利分析等方面的学习和培训，组织财务人员开展合同管理、生产管理及赊销管理等方面的学习和培训，如某公司成立之初，就对所有财务人员提出要求，要发展成为业财融合方面的综合型人才，为人才队伍建设和企业发展提供动力，或者邀请综合素质强的业财融合专家对财务人员和业务人员开展交流培训会;另一方面，加强业务部门和财务部门之间的相互协作，定期组织开展部门交流会，确保财务人员明确业务实际开展流程和困难，业务人员了解财务工作开展标准和限制，促使其树立正确战略意识，增加双方了解，为业财融合高速推进发挥积极影响。此外，还应在财务部门、业务部门、管理层等选取德才兼备、综合能力强的优秀人才，组建业财融合管理团队，为业财融合夯实人才基础，进而达成企业财务精细化管理目标。

五、结束语

综上所述，业财融合已经成为现代企业财务精细化管理的重要手段，在实际工作开展中，企业应当明确业财融合的重要作用，积极采用相关措施，通过强化全面预算管理，实现精细化资源配置;完善业财融合制度，推行动态化财务管控;加强人才队伍建设，助力精细化财务管理等，逐渐实现业财融合模式的高效应用，从而提升企业精细化财务管理水平，实现经济效益最大化。

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