信息时代下我国企业全面预算管理的创新

潘 雨

一、概述

二、企业开展全面预算管理工作的意义

（一）全面预算管理帮助企业经营战略目标得以落实。企业的全面预算管理工作可以真实地体现企业管理层的经营战略方向与目标，预算管理制度在编制前已经对企业所有经营流程进行了详细的分析，因此，全面预算管理目标通过层层分解后，可实现对企业所有经济业务的全面监控，及时地发现管理中的漏洞及经营风险，确保战略目标的最终实现。

（二）全面预算管理提高了企业整体的行政管理水平。面对竞争激烈的市场环境中，企业只有从自身不断强化管理，提升市场竞争能力，才能确保市场地位的稳固及经营目标的实现。通过开展全面预算管理工作，企业实现了对有限的资源进行优化，通过科学设置机构及配备人员，再结合大数据、互联网等信息化手段，实现了企业内部全员参与提高经营管理水平的工作中，不断地优化了企业采购、生产、销售等链条，提高了企业资产的使用效率，为企业提升市场地位提供了基础。

（三）全面预算管理可以提高企业内部的凝聚力。企业在全面预算管理工作中引入绩效考核机制，可以促使各个业务部门认真地遵守预算管理制度，还可以通过奖惩，调动全体员工参与全面预算管理工作的积极性。例如，财务人员一般会在年末对各个业务部门、下属公司、分支机构全年经营情况、盈利情况及资产周转情况进行考核，考核的重要指标就是年初制定完的收入、成本及利润等预算指标。顺利或超额完成预算指标的部门或员工将受到物质、精神方面的奖励，这样将使各个业务部门之间为了完成共同的考核任务而强化沟通与配合，使企业整体的经营管理效率得到有效的提升。

三、在信息化时代背景下，企业全面预算管理所遇到的挑战

目前，我国多数的企业已经开始实施全面预算管理制度，并为企业改善经营管理、降低成本、提高决策正确性等方面发挥着积极的作用。在大数据、互联网信息化时代背景下，传统预算管理模式已经不再适应时代的要求，预算管理在制度建设、模式创新等方面面临着极大的挑战。

（一）企业全面预算管理模式应进行创新。目前，我国一些大型的企业已经开始使用会计系统软件进行会计核算，会计电算化使企业明细账簿、会计报表的生成实现了全自动化，不但提高了会计核算的正确率，还大大降低了企业财务人员的工作量。同时，会计电算化也实现了对产品数量、价格、变动成本与固定成本等项目的预算分析。而一些大集团由于下属单位分布在全国各地，这就给预算编制、预算执行与考核带来了麻烦。因此，传统的会计电算化软件已经无法实现全面预算管理目标，需要企业将内部控制、预算管理、管理会计通过大数据平台进行融合，并通过互联网实时地更新预算指标体系。

（二）企业应改变原有全面预算分析方法。在信息化背景下，企业全面预算管理应作为企业绩效考核的重要参考依据，它需要企业全面预算对经济业务进行事前计划、事中监控及事后总结，而在传统预算管理工作中，预算分析的方法仍存在一些应予以更新的地方。一是财务人员在对预算指标进行分析前，需要联合各个业务部门、下属单位，将业务数据通过电脑录入到预算管理软件之中，极大地增加了财务人员、业务人员工作量；二是传统预算管理在编制预算指标时，未能根据外界市场环境变化对指标进行调整，造成预算指标可行性下降；三是传统分析方法要对大量的财务数据、报表数据进行对比、分析，并针对各个项目预算执行差异查找形成原因。由于受到数据来源、渠道限制，使预算分析结果缺少创新。

（三）企业全面预算绩效考核体系应创新。全面预算管理的顺利实施及各业务部门能否给予配合，需要企业建立科学、可行的奖惩机制，调动起职工参与预算、执行预算的积极性。而在信息化时代背景下，企业个别业务部门或下属单位未能及时将业务数据录入到信息化系统中，这样将使财务部门编制的预算缺少必要的支撑，造成信息质量下降。

（四）信息化系统应与全面预算管理进一步融合。目前，多数企业开始使用ERP综合性管理软件对企业生产经营流程进行全方位的监管，并将预算管理体系融入到了软件当中。但从目前实施效果来看，多数企业预算管理只通过ERP系统对财务数据进行采集后进行预算执行分析，并没有对仓储、人力资源等业务部门数据开展全面预算管控，需要企业进一步扩大预算指标范围及信息化融合度。

四、企业在开展全面预算管理中遇到的问题

（一）企业缺少必要的全面预算管理观念。企业多数的管理层将主要工作精力放在了完成国资委对收入、利润方面的考核中，未能对全面预算管理工作给予必要的重视，企业内部缺少必要的预算管理意识。正是由于管理层对预算管理的漠视，造成各业务部门及职工未能参与到预算管理工作中来，错误地认为全面预算管理全部是财务部门的职责，使财务部门在缺少正确、及时的基础业务数据基础上编制预算指标与考核预算结果，这样将造成企业全面预算管理工作形同虚设。

基于先前的工作[25]，本文认为,判断弹体是否进入销蚀侵彻状态的主要依据为长杆弹头部是否形成了稳定的蘑菇头。由式(11)和式(12)可以看出，长杆弹形成稳定蘑菇头，且销蚀碎片抛射出的条件为

（二）全面预算管理体系不规范。全面预算管理工作的具体内容主要包括预算方案的编写、预算上报与审批、预算执行监管与绩效评估，它需要企业建立科学、完善的全面预算管理制度予以规范、保障。而在企业实际工作中，多数的企业没有针对本企业独有的经营特点及生产工艺制定有效的预算管理制度，造成财务人员在编制预算过程中存在一定的随意性、主观性，并没有任何措施对预算执行进行约束，造成全面预算管理工作失效。

（三）未建立专门的全面预算信息化管理机构。首先，在预算管理机构配置方面，多数企业没有成立专职的预算管理机构，只是在财务部门中指派财务人员兼任预算管理工作。由于财务部门主业仍是会计核算，负责预算管理工作的财务人员无暇专心地从事预算编制、预算分析与考核工作。其次，企业未能在内部成立信息中心机构配合预算管理机构开展全面预算管理工作，不利于信息化技术作用的发挥。再次，个别企业在开展预算管理工作中存在走过场问题，这不能确保预算结果的准确性，不能调动其他职能部门的积极性，也无法对其他部门产生约束，特别是重大经济项目，存在编造篡改成本费用，导致全面预算无法真正落实，执行结果与预算偏差较大。

（四）预算管理信息化目标未实现。企业全面预算管理工作是一项需要大量的数据支持的系统工程，它需要对大量的数据进行分析、计算、甄别后才能保证预算方案的科学性。而目前，一些企业只使用简单的EXCEL文字编辑软件来汇总预算数据，未能充分发挥大数据、互联网等信息化手段的优势。同时，个别企业只使用了单机版的会计核算软件，未能使各业务部门之间的信息数据在企业内部实现共享，造成企业预算编制、预算分析工作效率十分低下。

五、信息时代背景下企业全面预算管理创新的具体对策

（一）在企业内部树立起正确的全面预算信息化管理理念。首先，企业管理层应带头参与全面预算管理工作当中，督促业务部门及全体员工配合财务部门编制预算指标、开展预算执行分析及考核工作，提高全面预算管理工作效率。其次，对于在预算管理及信息化管理工作中表现突出的部门与员工给予奖励，调动部门之间、员工之间参与预算管理工作的积极性。再次，在大数据背景下，企业管理层应聘请软件公司、会计师事务所等专家对财务人员及业务工作人员，就大数据、ERP软件应用及预算管理流程等知识进行培训，使工作人员能够适应企业全面预算信息化管理要求。

（二）企业应建立科学、健全的全面预算管理制度。全面预算管理工作的顺利开展，离不开科学、健全与完善的管理制度，对企业预算管理流程加以规范。企业应建立包括预算管理制度、编制制度、执行制度、预算分析与预算考核的制度体系，同时，为了保证预算管理制度能够在企业内部顺利地实施，企业管理层应为其制定一系列的配套制度，例如，制定会计基础核算流程，以提高会计信息质量，为预算指标提供科学的参考数据。

（三）为全面预算管理配备专职的信息化、预算管理机构。首先，根据全面预算管理工作需要，在财务部门内部抽调相应财务人员成立全面预算管理机构，专职负责预算编制、分析与考核工作；其次，聘请计算机专业相关人才，在内部组建信息中心，负责将信息化手段与全面预算管理工作的有机融合。再次，对于一些规模较大、业务分散各地的企业集团应在各分支机构内部配备专职的预算管理人员，专职地负责向总部报送预算方案及落实上级下达的预算管理目标，强化对企业各项经济业务的管控。此外，通过对预算执行中及完成情况的分析，及时发现问题，找出原因，减少不必要支出，才能实现人、材、机等资源的科学合理配置，发挥全面预算管理的最大功效，达到企业经济效益的最大化。

（四）充分发挥信息化技术的优势。针对目前企业预算指标编制数据量大、影响因素复杂及工作量大的特点，企业应通过大数据分析技术及互联网应用技术，通过软件来提高企业全面预算管理工作的效率。首先，通过互联网、大数据广泛地收集影响企业预算指标执行的各项因素，再通过大数据系统对各项数据进行横向、纵向对比与分析，为企业预算编制、分析与考核提供更加准确、及时的数据支持。其次，根据大数据分析的结果向管理层揭示影响企业预算指标差异的建议，使企业管理层可以迅速地对企业经济业务流程进行监控。再次，为了保证全面预算管理工作制度得到有效执行，企业应通过使用ERP等信息化系统，将内部控制制度与会计核算、预算管理等内容相结合，促使企业各业务部门认真地执行预算指标，提高指标传递与收集的速度，提高会计信息的质量。

（五）实现企业全面预算信息化目标。互联网、大数据等信息化技术可以有效地降低预算管理工作人员收集数据、分析数据及预算汇总的工作量，同时，也可避免因工作人员专业性与独立性方面限制而出现差错的几率，提高企业全面预算管理的整体工作效率。因此，企业应建立ERP综合性的管理系统，将预算管理模块与财务核算、内部控制等管理会计内容相结合，通过系统将预算指标层层下达到各业务部门，并通过内部控制程序使会计信息质量得以保证，及时获得精准、有效的数据、提高数据收集、整理、分析能力以及预算审批效率，压缩信息流转时间与成本，促进信息资源及时共享，加强企业全面预算实时监控、及时调整的能力，提高全面预算管理水平，充分发挥信息化技术优势，实现预算信息化管理目标。

（六）对企业财务人员进行业务培训。企业全面预算管理工作是一项工作量大且需要专业性强的综合性工作，它不但要求预算管理工作人员具备一定的专业胜任能力，还需要其拥有一定的职业道德素养。因此，企业应督促预算管理工作人员深入到企业生产车间一线，深入地了解企业生产经营流程与工艺，使其制定的预算指标更加规范、更加具有可操作性。同时，定期对预算管理工作人员进行专业培训，不断提高企业全面预算管理工作水平。

（七）将绩效考核与全面预算管理相结合。1.成立全面预算管理小组。一直以来，绩效考核的工作由人力资源部门负责，预算管理则多由财务部门负责，而在数据信息时代下，业务部门之间的数据传递与共享的需求不断加大，部门的工作目标、工作方法也在部门之间渗透，因此，预算管理与绩效考核工作的有机结合也就成了能否发挥全面预算管理工作作用的关键。因此，为了更好地协调这两个部门之间的关系，建议在企业内部成立预算管理委员会或工作小组，由总经理或董事长任组长，组员包括财务与人力资源等业务部门。该小组的主要任务就是保证绩效考核与预算管理工作有效连接，解决各子系统数据传递不匹配等问题。该委员会根据年初预算与年终预算执行结果的差异水平，对各预算责任部门和人力资源部门的执行情况、绩效激励情况进行评价，将评价的结果作为各部门负责人年度工作业绩考核的重要依据。2.将绩效考核内容嵌入到信息化系统平台。企业在编制预算指标时应对外界市场经营环境、行业政策、金融贷款利率等信息进行收集，保证制定的预算指标符合行业发展及企业自身需求，并对以往预算执行数据进行分析与对比。同时，企业应将绩效考核工作通过ERP系统实施，为财务人员获取业务部门预算执行数据提供便利，财务人员要尽量与已确定的预算方案、直接关联的考核指标保持一致。因此，在信息系统设计时应考虑设置控制模块，下设申请、审批和调整三大模块，以便于能根据预算管理数据的调整实时变化。3.使预算执行与绩效考核同步。一般情况下，企业全面预算管理系统主要包括生产预算、销售预算、仓储预算、报表分析等内容，各个子系统与业务流程应该保证绩效考核与预算监控同步实施，以考核手段及时发现预算管理中存在的漏洞，及时为管理层改进预算管理提供宝贵建议。同时，通过建立起的非财务指标将业务数据与财务数据有机结合，以考核结果告诉基层预算单位工作完成比例和报酬额度，以利于激励基层单位工作的主动性和积极性。但是绩效考核指标体系中激励数额不能高于全面预算计划，即预算控制绩效指标，绩效指标控制基层执行行为。

随着企业竞争的加剧及信息时代的到来，企业应使用信息化技术对传统预算管理模式进行创新，不断地适应现代企业管理制度及信息化时代发展要求。同时，企业应强化预算编制、预算执行分析与考核工作，将信息化技术与全面预算管理工作进行结合，在提高预算管理工作效率的同时，推动企业向着健康、可持续的方向发展。