资金管控体系的构建在企业集团内部控制中的应用研究

泮春亚

摘 要：在我国社会经济飞速发展，国内市场对外逐步开放的时代背景之下，我国各行各业均迎来了更好的发展机遇。与此同时，我国企业也面临着更加激烈的市场竞争，以及消费者愈加严格的要求带来的巨大挑战。据此，各大小企业为提升工作效益，增强市场竞争力，获取长足发展，需要加强企业内部控制工作力度，以确保企业财务报告的可靠性以及运营工作的效力，为管理层进行战略决策提供助力。资金管控工作作为内部控制中的重要一环，建立健全资金管控体系是当前众多企业内部控制工作的重心所在。文章将以介绍企业资金管控体系结构层级划分为切入点，对推进资金管控体系构建工作提出建议，分析资金管控体系何以应用于企业集团的内部控制之中。

关键词：资金管控体系;企业集团;内部控制

中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）06-0071-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.06.071

1 引言

所谓资金管控体系，即企业集团在确保内部资金具有一定灵活性与流动性的基础之上，合理利用集团内部资金规模大的优势，适当降低闲置资金在企业资产之中的所占份额。同时降低企业融资过程中所产生的资金成本，以达到更加高效合理利用集团内部资金、提升经济效益的目的。

2 资金管控体系层级划分

2.1 企业内部资金监督管控层级

企业集团资金监管层级主要涉及企业集团内部的现金流实时状态监控，对于资金流动量大、流动频率高，以及异常资金流动等一系列情况进行全程监控，实现该层级的资金管控目标可以通过设立现金集中结算平台的方式来达成。[1]

2.2 企业内部闲置资金集中管理层级

该层级的主要工作任务为利用合理的現金预算机制，将企业所制定的预算与资金结算工作进行有机联合，提升预算管理的控制效用，从而降低企业的现金流动频率，提升企业的资金周转率。

2.3 投融资项目与风险控制管理结合层级

该层级的主要工作涉及企业中长期投融资规划，以及项目风险控制与风险预警等方面，其核心要义为建立一套科学可行的风险识别与警示机制，来帮助企业降低过高杠杆所带来的风险，或不科学投资所带来的财务风险。

3 企业集团资金管控体系构建对策

3.1 构建企业资金统一监管平台

企业集团构建资金管控应当以建立企业资金的统一监管平台为起点，利用该平台动态监控企业内部资金以及集中管理工作。其一，企业可以建立结算中心的方式，对企业集团内部各下属企业在保存必要结算银行账户的基础之上，对所有集团所属企业对外账户进行清零或销户处理，实行收入资金与支出资金分开结算的结算方式。同时，在企业搭建的结算中心创建虚拟账户，并将所有集团下属企业日常经营以及投融资所获取的外部资金，全数归集于集团所建立的虚拟账户之中进行相应的核算工作，以加强集团对于下属企业资金流动的监管能力。其二，集团母公司还可建立财务公司，并要求下属子公司消除其他银行之中的账户，统一在母公司所设立的财务公司之中建立银行账户，并且由所建立的公司依据现行银行机构规定为集团下属子公司提供一系列金融服务。其三，母公司还可以根据对子公司控制能力的差异采取不同的现金管控方式，在充分解放子公司自主运营能力的同时，确保对下属子公司资金的有效整合与管控，从而能够更加高效的调控资金，提升集团闲置资本的使用效力。

3.2 构建现金预算体系

集团母公司为更好地把控子公司现金流量情况，应当在合理预测的基础之上，结合企业中长期战略目标与自身经营情况，对下一会计期间集团及各子公司现金流量进行科学预算。其一，母公司在所编制的现金预算之中，应当明确对于子公司资金使用的安排，加强子公司对于现金预算的理解程度。并且在每一会计期间末期，各子公司应当撰写资金流向报告，同时将自身业务活动以现金流量的方式进行体现，自下而上的由各个基层部门逐层上报至母公司，以确保现金预算得以有效把控。其二，母公司还可以利用企业会计信息系统，提升现金预算管理之中财务数据上报、现金预算修正，以及预算执行绩效考核等多项信息的传达效率。除此之外，还可以通过信息系统中的现金预算系统，利用信息技术实现对子公司现金收入与支出的智能控制。

3.3 构建资本管理体系

对于集团母公司而言，资本管理工作之中包含了资金的投资与融资，在科学合理地进行投融资活动的前提下，尽可能地降低企业的资本成本，提升企业现有资金效益。其一，母公司对于下属子公司投资的规划，一定要严格以企业既定中长期战略目标为参照，并结合外部环境与自身经营情况，做出正确符合企业经营现状的投资决策，以达到企业投资收益与资本效益最大化。同时，投资支出应当依据对于集团的影响大小进行投资决策权力分配。除此之外，在企业进行下属公司投资时，应当以既定战略为依据，结合各子公司主营业务以及业务所占公司收益比重，来确定对该子公司的资金投入以及投资优先级。其二，在集团进行融资活动时，应当将工作重心尽可能地放在控制筹资金额与还款时间的协调上。同时应当根据各子公司经营情况选择合理的融资方式，控制企业财务杠杆，降低资金成本。[2]

3.4 构建数据收集及分析体系

在集团资金管控体系初步建成之后，母公司在日常运营过程之中，会接收到来自下属各子公司的纷繁复杂的资金流动数据以及业务数据。据此，母公司亟须建立一个信息数据整合分析系统，将各类数据整合并进行相应的分析工作。母公司可以设立数据监控分析小组来对集团日常经营之中所产生的各项资金进行监督管控，例如对经营活动现金流的监测、现金预算初期的预算执行规划编制，以及预算执行中期管控和后期考核工作。数据监控分析小组还应当以现金流量预算为参照，提升集团对资金流动的去向分析能力以及资金回笼规律分析能力等，从而确保母公司在收取大量外部信息之后，能够通过数据分析提升集团资金管理能力。

3.5 完善资金风险预警机制

资金风险预警机制的完善应当从规章制度的设立、信息有效传递渠道的构建，以及突发资金问题解决预案的设立三个维度入手。首先，母公司应当完善集团的各项资金管理规范，为资金管理工作的开展以及子公司的资金管理提供工作依据。同时，要依据外部环境的变化与各子公司运营情况的改变不断更新现行规章，以增强所设立管理规范的权威性，在发生资金管控问题时，相关人员也能够根据规章及时提出解决对策。其次，应当在集团之中建立自上而下的多级汇报制度，打通资金信息传递渠道，各子企业应当定期提交资金管理报告。同时母公司所设立的资金管理机构也应当时刻跟进资金管控工作落实情况，同时及时上报在相关工作落实过程中所发生的问题。最后，为降低资金链突然断裂等财务风险给企业带来的损失，母公司应当准备至少一个资金应急方案。在方案之中应当明确应急方案启动前提、方案相关负责人以及具体的应急方案，以确保紧急事件的发生带给集团的资金损失在可控范围之内。

4 企业内控工作中资金管控体系应用研究

4.1 改善企业集团内部控制环境

资金管控体系的构建能够对集团下属子企业高层，包括母公司董事会领导层提出更高的内部控制要求，将各高层管理人员的管理视线放在企业资金与风险管控之上，从而帮助集团完善正确的内部控制理念。转变管理层传统的经营思路与方式，为集团建立把控风险，提升效益、稳定经营方式与科学进步，勇于自我革新的企业文化。[3]

4.2 提升企业集团风险防范能力

资金管控体系的构建对于企业内部控制的另一关键应用在于风险防范能力的提升，资金管控体系之中的数据整合分析机制与紧急状况备用预案机制，能够及时发现异常资金流动情况或较大的财务风险。并且及时启用紧急预案降低集团损失，以此帮助企业提升对于风险的分析能力的同时，加强集团在面临资金周转困难情况时的应对能力。

4.3 提升集团总部对于下属子公司的控制能力

资金管控体系中的预算管理环节能够有效提升母公司对下属子公司的控制能力。母公司能够运用资金管控体系之中的现金流量预算管理系统，实现对下属子公司从业务终端至末端环节的全面资金管控。与此同时，资金流量预算系统能够建立包含集团下辖的所有子公司的资金状况汇总表，表中能够实时反映出各下属企业的资金流入以及流出情况、投资活动与筹资活动的进行情况，以及现有资金情况等一系列关键数据，帮助母公司更好地进行集团内部资金资源的整合与分配，进而提升集团整体的经济效益。除此之外，母公司还可运用现金流量预算追溯职能，将所编制的预算同下属企业实际支出进行差异分析，能够精准及时的发现子公司现金流量预算执行工作存在的不足，并且有针对性地开展改进工作。

4.4 提升企业信息收集与传达效力

资金管控体系的建立统一革新了企业集团传统的信息整合方式，将过去的只能够由子公司向母公司单向传递业务信息的情况，转变为整个集团实现母子公司信息共享的局面，大大减少了以往由于信息传达不到位、具有滞后性所带来的一系列资金管控工作落实不到位的情况发生。同时，更加高效的信息数据共享让母公司更加了解各下属企业经营情况，从而能够有针对性地制定更加符合不同企业的资金规划与战略规划，提升了资金管控工作开展的针对性。[4]

4.5 强化内部监督管理力度

资金管控体系是最基本也是最重要的应用之一，即大幅强化了集团企业内部监督管理的力度。母公司能够以资金管理体系为媒介，将内部控制工作下沉至各子企业的基层，通过对子企业资金的监督与管控，对各下属企业领导层甚至部门负责人实施有效约束，降低了部分子企业管理人员借集团资源行贿受贿、中饱私囊、贪污公款等一系列内部控制问题所带来的危害。

5 结论

综上所述，企业集团资金管控体系层级多、涉及工作广，对于内部控制影响深远。据此，各集团企业在开展自身资金管控体系构建工作时，应当端正态度，正视难题，一步一个脚印，扎实做好在体系构建过程中的细节工作，才能确保所建立的资金管理体系切实符合自身运营情况与投融资理念。更好地利用所建立的资金管理体系在提升闲散资金效益，降低企业自身资金成本，更合理高效的利用资金的同时，加强自身内部控制体系的建设，为企业集团的长足发展打好基础。

参考文献：

[1]时伟谦.企业集团资金管控探讨[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2020（1）：1-2.

[2]张瀚予.资金管控在企业运营过程中的重要作用[J].智库时代，2019（50）：48-49.

[3]卜婵婵.企業全流程资金管控模式构建[J].全国流通经济，2018（36）：34-35.

[4]吕晶.新时期集团资金管控体系的构建探讨[J].现代经济信息，2018（11）：182，184.

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