新时代公立医院出纳人员的转变

其格其

(内蒙古自治区人民医院，内蒙古 呼和浩特 010017)

1 出纳人员的概括

1.1 出纳人员的分类

大型公立医院中，狭义的出纳人员是指会计科的出纳人员，广义的出纳人员应当包含会计科的出纳人员以及门诊住院收费科的收费员。会计科的出纳人员主要负责医院基本户及一般户的收支、对账工作，而门诊住院收费科的收费员直接服务于就诊患者，并将当日的收费报表、现金及其他收费凭证一并交于会计科的出纳人员。

1.2 出纳人员的重要性

公立医院的资金涉及金额大致上亿元，资金流动性大，资金来源多元化。这就凸显出公立医院出纳岗位的重要性。

1.2.1 出纳人员的收入审核工作。门诊住院收费科的收费员上交的门诊收入及住院收入是大型公立医院主要的资金来源之一。因此，出纳人员关于门诊、住院收入审核、对账及存入银行等各个环节都是医院资金风险控制中尤为关键的环节。

1.2.2 出纳人员的独立性。在《会计基础工作规范》中明确规定了出纳人员的岗位职责及岗位要求，其中尤为强调了出纳岗位的独立性。即行政事业单位领导人的近亲属不能担任会计负责人，会计负责人的直系亲属不得在行政事业单位担任出纳岗位。

1.2.3 出纳人员在会计核算中担任重要角色。作为会计循环中的第一环，出纳人员担任着会计凭证的事前审核角色。对会计凭证的可靠性、真实性及有效性担任一定的责任。因此，出纳人员在日常收付过程中应对大到工程、设备款，小到员工差旅、版面费等所有涉及医院经营管理的票据、合同做到严格把控。具体来说，出纳岗位付款前需复核票据的真实有效性、是否存在重复报销、是否有相关领导及稽核人员签字等，以此出纳人员可对事前稽核人员起到监督、督促作用。

1.2.4 出纳人员的沟通。出纳人员在工作过程中也承担着对医院内外各人事进行沟通和协调的桥梁作用[1]。公立医院日常运行中，出纳人员不仅要负责财务本职工作，还要与银行、临床科室、收费员、患者及其他与医院有业务往来的社会团体进行沟通与协调。因此，出纳人员一方面也代表着医院财务处的整体形象，体现着医院服务水平。比如患者的住院押金是否及时上账、退住院费是否及时、对于员工差旅版面费等报销是否严格执行了内部控制及领导审批制度，出纳人员的积极沟通与协调体现医院财务处的工作效率及专业性。

2 出纳人员工作的外部环境变化

新时代下，信息化、无纸化办公环境备受推崇。而消费群体的各种不同的支付方式，也对公立医院信息化财务管理模块提出了新的挑战，如就诊患者更喜欢使用微信、支付宝、健康云等方式支付费用，公立医院为了迎合就诊患者引入了不同的自助缴费设备，这也使公立医院的资金来源方式从单一的收取现金、刷银联卡转变为微信、支付宝、健康云等多种线上收取方式。但方便患者的同时，多种支付路径使得公立医院出纳对账工作变得尤为复杂。

此外，随着电子票据的普及、信息化的办公设备、财务管理系统的发展等，给公立医院出纳人员提供了更加高效准确的工作条件的同时，也要求出纳人员进一步提高自身专业素质及计算机技能。相比传统的出纳人员工作模式，新时代出纳人员必须紧跟时代步伐，利用好信息化的电子设备，应对复杂多变的外部工作环境。

3 出纳工作中存在的风险及问题

3.1 货币资金的安全问题

货币资金是一个经济组织所拥有和控制的，能够直接用于购买商品、劳务，或者偿还债务的现金、银行存款和以其他货币形式存在的，能为组织带来预期收益的最为活跃的流动资产[2]。公立医院的货币资金包含银行存款、库存现金及其他货币资金等。由于公立医院每天运行业务量大，使医院资金具有流动性强、流动量大的特性。若无严格的内部控制制度制衡医院内外部人员，极有可能造成医院资金的流失、贪污、非法占有、挪用等风险。尤其在“互联网+”时代，网银、银联、微信、支付宝、自助机、网上采购平台等多种线上收支的大环境下，货币资金的安全性必然是医院内部控制制度的重中之重。

目前，大型公立医院普遍存在如下问题：就诊患者通过第三方平台缴费的资金无法及时转入医院账户、不同平台转入资金的规则及时间不统一，这些问题一方面增加了出纳人员对账工作的难度；另一方面，使医院的部分资金游离于医院账户外，导致账实不相符。

3.2 出纳付款过程常见的问题

大型公立医院在日常运行中需付款的发票等票据数量很多，出纳人员工作繁杂，有些大型工程款、设备款付款时间跨度大，出纳人员如何防止发票、收据等票据的重复报销？大型公立医院含有上百个科室，出纳人员如何审核医院内部审批流程的完整性？大量付款工作中付款进度如何更便捷的查询？出纳人员付款前如何确认付款金额是否在该科室年度预算范围之内？出纳人员如何应对医院付款业务中涉及的大量药品、耗材、专用设备等专有名词？

3.3 出纳收款过程常见的问题

公立医院出纳人员收款主要包含门诊住院收入及其他零星收款。大型公立医院往往有上百名收费员及收费窗口。由于涉及人员广泛，如何防止收费员舞弊？收入报表是否存在漏洞？当日收入与退费情况是否完整体现在收入报表中？收入报表与银联票、现金是否账实相符？出纳人员收到当日门诊及住院收入时应严格审核收费员上交的收费报表，牵制收费员利用职务之便，牟取不法收入。核对收费报表及银联小票金额，银联小票与银行流水是否对应，就诊患者存在退费情况时是否如数上交退费发票。

4 出纳工作中的风险控制

4.1 货币资金的安全性防控

依据《现金管理暂行条例》，公立医院应当对各部门提取现金额度及提取项目进行严格限制。

4.1.1 门诊收费科。收费员固定备用金设置为3 000元，记账于收费员本人名下，上岗时领取，离岗时如数交回。其间，备用金丢失、短缺的均由收费员本人负责。

4.1.2 住院收费科。目前，仍有一些大型公立医院未完全实现系统原路退回患者住院押金，因此需住院收费科提取现金用于退还出院患者的住院押金。公立医院应根据自身实际情况及货币资金内部控制要求，详细制定提现限额、提现次数、领导审批流程、现金专管人员等。尤其专管人员人数要保证两人以上，并设定保险柜、警报器等安保措施。

4.1.3 会计科出纳人员。严格限制出纳人员库存现金使用范围，一般只用于门诊收费员备用金及换取零钱。在“互联网+”环境下，人员支出及零星报销应直接通过网银等平台打到个人账户中，并且出纳人员当天收取的门诊住院收入必须当天存入医院账户中。

针对以上所提到的备用金及库存现金，公立医院应当制定《备用金、库存现金相关盘点保管制度》，由稽核科不定期盘点，提高货币资金的安全性。

4.2 付款过程中的风险控制

出纳人员付款时，应当严格执行公立医院支出审批相关内部控制制度，待所有审批流程完成后再付款。

网银平台付款时，应当设定两个以上网银数字证书，并由不同人员保管。在出纳人员录入付款信息后由两名不同的稽核人员分别审批后才可付款成功。此外，为防止网银被盗窃，在保证医院基本付款需求的前提下，可将网银付款限额限制在100万元内。可最大程度保证医院资金安全。

支票管理中，严谨出纳人员一人同时保管空白支票和印鉴。出纳人员买回支票后由支票管理专员录入支票管理系统中，出纳人员用支票时根据系统中支票号领用，作废支票及时登记处理。

4.3 收款过程中的风险控制

公立医院每日收入中包含大量第三方平台收取的款项。出纳人员在收取当日收入时应当严格核对是否账实相符。可借助网银电子客户端、第三方平台网站及收费员上交的银联票进行对账。若月底有第三方平台延迟入账的情况，出纳人员应及时调账，并时刻关注资金入账情况，以此保证医院收入及时准备入账。

5 结束语

在新时代，出纳人员的工作面临诸多挑战。出纳人员应当结合传统出纳工作中的经验，不断提升自我，融入新时代，应用新时代信息化的诸多平台，更高效、科学、准确地完成工作。公立医院货币资金的风险控制更是需要医院决策层的高度重视及出纳人员谨慎、认真的工作态度。随着新时代的发展，公立医院也应当转变思维，不断提高财务管理的水平。