企业全面预算管理建设研究

常 辉

（北京新铁斯达设备有限公司，北京 100028）

我们所研究的全面预算管理又是什么呢？它是一种具备科学性和系统性的现代企业管理工具，能够有效地对企业各种资源进行合理化配置，是企业长期发展中不可缺少的重要工具，并对企业内部管理建设有着深远影响。

在我国，全面预算管理已经被大多数企业认同，并运用在各领域的经营管理制度中，发挥着无法替代、至关重要的作用。但也不乏一些企业对全面预算管理存在着认知的偏差，难以结合自身情况开展有效的全面预算管理布局。因此，作为企业管理者，应该深入研究如何使企业全面预算管理在企业管理中发挥其积极的作用，从而为企业未来发展打下基础，助力企业战略目标的最终实现。

一、全面预算管理概述

（一）全面预算管理内容

预算管理是一种企业管理工具，首先应该把企业战略目标作为这项管理工具的指引和导向，可以通过各部门在未来一段时间内的所有工作安排和业务计划作为经营活动的主要内容，由财务部门转化为财务数据，方便进行各项预测和数据筹划，从而有效地完成企业资源的科学配置、监控预算的高效执行、评价预算的有效成果，指导企业最终实现整体战略目标的一整套管理工具。所谓“全面”有三个维度：全体员工的参与、全面业务的覆盖和完整控制流程实时追踪的预算实施理念。全体员工包括上到企业管理层，下到基层员工，各层级员工都必须参与到预算管理工作中去，也充分体现了预算管理是整个企业的事，不仅仅是企业管理层和财务部门的事；全面业务指的是企业预算管理必须包括一切生产经营管理活动，包括了生产、制造、采购、销售、投资、融资、人力资源管理等所有业务事项，强调整体性；完事控制流程涵盖企业各项经营活动开展过程的事前、事中、事后每一个环节的控制和监督，都需要纳入预算管理体系中来。

（二）全面预算管理功能

预算可以理解为企业各层级管理者，针对各部门情况对企业实现战略目标的一种承诺，是企业内部不可或缺的重要管理机制，主要功能包括：

1.规划功能。体现在预算编制是以企业战略目标规划为起点的，通过细化层层分解到各个执行部门，使企业从上到下、从管理层到基层员工都在为同一目标而努力，大家相向而行。

2.配置功能。体现在实现了集团、各级分子公司以及各部门之间资源配置最大限度的优化，通过有效的沟通，了解彼此的需求，达到资源共享，合理提升现有资源的高效使用。

3.沟通功能。体现在管理层通过输出预算数据，来表达企业的终极战略目标以及计划，并传达到企业各个执行部门，同样也可以得到执行部门客观真实的信息反馈。

4.控制功能。体现在建立企业预算管理控制流程，组建预算管理委员会或专职团队，明确权责划分，确保预算执行过程中各个管理要素和实施环节可以得到有效的控制。

5.激励功能。体现在建立科学合理的绩效管理机制，对预算执行结果进行分析，并形成奖惩分明的激励政策，激发全体员工参与的积极性。

（三）全面预算管理目标

全面预算管理目标就是要建立企业战略目标与运营管理之间的一座桥梁，利用经营目标和激励政策帮助企业实现将企业战略与员工执行力的和谐统一，形成绩效管理闭环，最终提升企业绩效。具体体现在以下几个方面：

1.聚焦重大事项，让全体员工认同企业创造价值的方式和过程，辨识出与企业战略目标关联最密切的价值驱动因素，最终形成计划、执行并分析的指标结果。

2.全体员工与企业向同一方向努力，明确企业管控体系，明确权责划分，在企业内部进行战略目标分解和传递，使全体员工各自岗位的工作目标与企业战略目标计划达成共识。

3.利用财务数据，通过各个执行部门的有效沟通和交流，共享资源，并建立起彼此的“伙伴关系”，在计划制定、过程监控和绩效考核的流程中相互呼应，协调一致，共同行动。

4.全员参与、全员行动，在企业管理中宣贯每位员工都有对目标负责任的文化，建立科学合理的绩效管理机制，达成企业战略目标的同时，精选人才，重视人才。

二、全面预算管理实操中存在的主要问题

（一）全面预算管理缺乏企业战略目标为导向

企业战略是企业管理者根据企业未来的使命和愿景制定出来的全面的、宏观的运营规划和行动计划，需要通过严格实施全面预算管理工具来保证其有效性。在开展全面预算管理的所有流程和环节中，应紧紧围绕着企业战略目标，与企业业务发展方向要保持同步。然而在实操中很多企业往往只顾眼前利益，缺乏长远的战略考虑；只关注短期经济效益，不能全面考虑长远发展；既没有明确的企业战略作为方向指引，也没有结合自身经营活动的历史指标作为参考，从而导致预算目标与企业战略规划、运营计划、市场形势以及企业需求等实际情况相脱离，使预算编制的各项指标数据缺乏客观性和有效性，这样的预算管理很难取得预期效果。

（二）企业管理者对全面预算管理不够重视

现实企业运营中，很多企业管理者更加重视收入、利润、效益等财务数据，并没有充分认识到全面预算管理对推动企业优质高效发展、达成企业战略目标、促进企业价值的最大化具有的重要意义，更没有把这个重要工具作为企业内部控制的手段。如在预算编制过程中，他们只关注预算目标是否符合企业的战略目标任务，却忽视了应该最大程度优化使用企业资源，使其发挥更大的作用；只关注预算数据的表面，却不关心经营目标的制定是否真实可行，执行部门是否有相应的工作计划和安排，是否能够促进企业健康有序发展，而不是存在各种隐患，给企业带来潜在风险。甚至还有企业管理者认为，全面预算管理应该由财务部门为主要实施部门，对整个预算过程全权负责，只需要财务部门负责做好相关工作即可，业务及其他部门参与度很低。然而财务部门虽然可以通过财务账簿对历史数据有所了解，但仅靠财务一个部门是无法准确预测企业未来发展趋势的，这就使预算编制的工作失去了科学性和准确性，也无法与企业战略目标相契合。这种对全面预算管理的片面认知，严重影响了企业全面预算管理实施过程的有效性。

（三）全面预算管理执行不到位

充分发挥全面预算管理的价值意义，最关键还是要确保预算管理流程得到有效执行。预算管理流程制度的缺失，会导致预算执行的随意性；预算审批权限程序的混乱无序，会降低预算执行的严肃性；缺乏监管的预算执行过程，会导致预算执行的无效性；缺乏系统的预算分析报告，会使预算执行结果得不到及时分析和反馈，致使预算监控难以发挥作用。在实际应用中，有很多企业在执行预算管理时，执行过程中还出现很多超预算的问题，没有专职团队做出及时反应，问题也没得到有效的控制和解决，事后更没有针对性地进行讨论和分析，最终导致预算编制和各项制度形同虚设，致使全面预算失去了其重要作用。

（四）全面预算管理缺乏考核机制

预算考核是全面预算管理整个过程中的重要环节，是预算执行的有力保证。很多企业在实施全面预算管理时，不注重设置科学合理的预算考核及奖惩制度，认为考核工作会消耗很多时间和精力，并无法对企业运营发展产生直接的积极的作用，往往只是走个形式，并没有依照全面预算管理制度来执行。结果造成没有完成预算目标的员工绩效考核并不受影响，依然可以照常获得高薪，而达成预算目标的员工也没有获得应有的奖励，使员工就此失去了工作的积极性，对预算执行要求视而不见，更不会主动对预算执行差异进行深入分析和总结。难以调动员工参与的主动性，使预算管理无法真正落实到位，最终对企业预算管理和战略目标的实现造成不良影响。

三、企业全面预算管理实施对策建议

（一）建立以企业战略目标为导向的全面预算管理体系

企业在编制预算时，应该以战略目标和经营规划为指引，并按各执行部门进行目标细化分解，转变为各预算执行部门的具体工作目标和行动计划。同时，企业还需要通过设置专门的体系架构，以保障整个预算管理流程得以有效落实。对于各方面机制较健全的大型企业来说，可以组建预算管理委员会，由企业的治理层和管理层组成，对企业的总体目标、原则、理念及重大事项进行决策，同时组建全面预算管理办公室，由财务部、行政部、人事部、风险部、综合部等部门共同组成，财务部的作用则是主持和推动整个预算管理工作的进程，掌握预算节奏；而对于中小型企业来说，制定出一系列预算审批及执行流程是必不可少的。同时，还要设置专职的预算管理岗位，明确其职责权限，主要负责推进企业将预算管理工作落实到位，使全面预算管理的作用得以充分和有效地发挥。

（二）加强企业员工对全面预算管理的重视和配合程度

在企业运营管理过程中，作为企业管理者，应加强对全面预算管理的认识，以身作则，为员工做好表率。同时，全体员工是具体工作的实施者，他们是否重视全面预算工作，关系到工作中是否可以有效配合。因此，可以通过开展员工岗位培训，以企业微信公众号、企业网站以及企业文件等形式宣传全面预算管理的重要性，以此提升全体员工对全面预算工作的认同感和参与感，也使他们意识到全面预算与自身业绩考核有着紧密关联，是财务部门和其他所有部门共同的工作任务，从而使全面预算管理工作与企业各业务层面相互结合、和谐统一。

比如在预算编制过程中，企业总目标确定后被分解到各执行部门成为子目标，各执行部门再根据子目标相互沟通各自的计划和需求，同时多角度了解各项目的进展及资源的使用情况，实现企业信息各层级各部门的同步，做好企业内部资源的优化配置，权责管理的合理划分，促使企业各个部门明确目标、相互理解，协同企业、共同发展。不仅可以促进全面预算管理的有效实施，同时还可以提升企业全体员工的配合意识，使全面预算工作更加高效有序地推进。

（三）完善全面预算管理的预算考核机制

企业应该制定与预算内容相关的考核评价制度，对全面预算管理工作的完成效率和实施效果进行有效评价。如果评价结果并不符合预期的目标，则要求该执行部门和员工进行全面分析，查出问题，分析原因，并找到相关的负责人，做好奖惩工作。企业员工之所以对全面预算管理缺乏参与积极性，归根结底是因为该项工作并没有和员工的绩效考核融合到一起。而当预算执行结果可以与员工绩效考核衔接在一起，预算执行率会直接影响员工薪酬时，员工就能够意识到预算执行得好与坏有多么重要，员工为了提升自身薪酬也会自觉参与到本职工作，重视该项工作落实效果，最终实现企业战略目标的达成。

因此，企业可以将预算执行情况作为员工绩效考核的一项重要指标，对员工薪酬提升、岗位晋升、优秀员工评比等构成一定的影响，促使员工积极主动地提升自身全面预算管理认识，在工作当中自觉履行相关责任，最终更好地达成企业全面预算管理的整体目标。同时还应注意的是，在完善预算考核机制时，应遵循以人为本的原则，预算的考核目的应该是调动员工积极性、工作热情和创造力，避免预算考核机制的落实过于僵化，打消员工参与的积极主动性。

（四）加强全面预算管理的信息化建设

为了更加有效推进实施全面预算管理流程，企业应该重视预算信息系统的建立，可以为采购、物流、存货、销售、财务以及行政等部门之间搭建起一条互通互利的通道，方便部门之间传输和共享信息数据，并通过企业大数据完成数据信息的采集、计算、分析和预测工作，便于企业管理者可以及时获取准确全面的有效数据，从而保证全面预算管理的有效性，提升企业管理水平。同时，企业还应聘用擅长计算机信息技术的专业人员，能够利用其专业知识对企业员工进行信息化技能知识的培训，使全体员工树立起先进的信息化意识，以适应最新的技术更新要求。培训的内容可以将预算管理的理论知识与企业自身的业务实践活动相结合，依托于信息系统全面精确、及时有效的企业数据，各项预算指标的提取、编制、执行、分析均可以达到事半功倍的效果，既可以加强企业内控管理，也能够及时发现经营过程中存在的风险。

四、结束语

全面预算管理可以有效落实和推行企业战略目标的达成，提高企业运营管理的实施效率。因为该项工作内涵丰富，涉及企业生产经营的方方面面，其中任何一个环节出现问题都会影响到整体的运行效果。目前，大部分企业对全面预算管理的重视程度正在逐步增加，但是在预算管理的科学性上仍然有待探索和研究的空间。现代企业应充分认识到全面预算管理在企业运营中的重要性，加强组织保障、完善制度建设、强化过程控制、运用信息技术，建立起一套符合战略经营目标的科学的预算管理体系，使企业在全面预算管理系统实施中受益匪浅，最终实现企业未来发展的终极目标和愿景。