关于污水处理企业预算管理工作的研究

陈 坤

（濮阳光合环保科技有限公司，河南 濮阳 457000）

预算管理工作是通过企业内部和外部环境的分析，在预测、决策及历史经验中，协调和分配各类相关资源，对企业未来一段时间的生产经营、财务管理做出具体计划。预算管理以战略规划目标为导向，是企业管理决策的具体化，也是企业控制生产、经营和财务的依据。预算管理最终以数字表格和各类明细的形式进行表达，体现出预算管理具有全体员工、全部门、全部过程的特征。企业应根据自身特点将预算更加具体细化，各类预算汇总后形成资产负债预算表、利润预算表、现金流量预算表，以便帮助企业更好地进行分析，及时规避潜在风险，使企业稳步有效的步入良性发展，为企业达成战略目标奠定基础。

一、污水处理企业加强预算管理的重要性

（一）预算管理的涵盖面广，是降本增效的有效手段

预算管理在污水处理企业中的重要性主要体现在其预算涵盖的内容较为全面，具体包括资本预算、生产预算、维修预算、财务预算、销售预算、税收预算等。相关预算的形成离不开全员全部门的信息汇总，一方面是企业管理者需实时关注行业政策变化、金融环境变化、税务政策变化；另一方面污水处理企业生产主要依靠设备的运转和药剂的投加，企业生产人员必须常关注设备的运行状态、设备保养、设备寿命等，关注药剂的投加量，关注污水处理厂区用电变化；再一方面，企业后勤人员需关注人员成本、其他管理成本等，污水处理厂在营业收入较难突破瓶颈的情况下，预算管理工作能够较好的帮助企业降本增效。

（二）有助于实现对全过程的有效管控

预算管理与财务管理是密切相关的，都关系到企业的经济效益和利润的分配管理。企业合理的运用和实施预算管理，能实时监控企业运营中各个环节的资金情况，有效解决财务分配问题。企业实施预算管理能进一步提升财务管理的效果，同时可以很好的监督企业生产经营活动。企业管理层可以根据预算管理掌握利润出现偏差的原因并分析各个环节中存在的实际问题，结合分析结论，科学调整战略规划，对生产经营活动不足的地方进行改进，实现对企业运营过程中各个环节的有效管控，使其保持在预期轨道上。

（三）有助于企业实现战略目标

预算管理工作是企业各部门工作的具体工作方向、协调的手段、内控的标准、考核的依据，在生产经营中起到很好的作用，是以企业整体战略为依据，激励企业提高生产经营水平，促进企业形成高水准的管理机制。预算管理是企业战略规划的关键性支撑，有助于企业实现其自身价值，为企业战略规划指明方向，帮助企业大幅提高竞争实力。企业实施预算管理为制定科学和合理的战略发展目标提供强有力的支持，从而使企业更好地实施战略规划。

二、污水处理企业预算管理工作流程

在污水处理企业的上级单位下达预算管理工作时，污水处理企业总负责人应在第一时间召集相关部门主管人员开会传达上级下达的工作通知和精神，并对预算管理做好各部门和相关人员分工，合理安排时间节点，财务部门负责收集汇总各部门填报的相关数据，并将整理后的数据上报给污水企业负责人审核，审核无问题后由财务部门负责预算管理工作的整理，确保形成的资产负债表、利润表和现金流量表符合数据逻辑和企业现状，最终组织各部门和相关人员开会对预算管理报表商议通过，并保证能实现上级单位要求的目标。

三、污水处理企业预算管理工作存在的问题

（一）预算管理编制工作不科学

通常情况下，企业的预算管理工作很容易成为一项形式化的工作内容，大多数员工无法理解预算管理的真实意义，反而会从心里上认为预算管理只是增加了员工的工作量，从而对待预算管理工作不积极，填报敷衍了事，特别是在污水处理企业本身具有收益稳定的特性，这在一定程度上会使企业即使做了预算管理工作，却无法发挥其真正意义，不能帮助企业实现上级单位指定的具体工作目标。污水处理企业的预算管理始于编制工作，预算编制是预算管理工作的起点。如企业的填报是基于历史数据做的增量预算，那么就缺乏充分的实际依据和理论支持，考虑问题不周全，脱离战略目标。如为完成企业的目标，盲目增加企业收入，却未考虑污水处理企业的最大处理能力，在收入方面存在增长瓶颈，这就使得收入的填报不切实际，企业无法完成该目标。又如药剂成本的随意增减，药剂成本除了要考虑水量变动和外在环境因素，还应考虑进水水质问题和政策的变化等因素。同时预算管理工作是各部门人员共同完成的一项工作，各部门人员若无法区分本部门应完成的预算编制工作或部门之间各做各的，相互不结合，就可能导致预算编制工作无法正常进行，从而影响预算管理工作成果的质量。

（二）预算工作的执行过程管控不严

预算管理执行过程中，财务部门作为数据接受的汇总口，大多数企业仅是将收入、利润、回款等与预算数据进行对比，而这些是企业运营管理的成果，导致数据差异存在多种原因，如药剂成本、用电成本、人工成本，仅通过利润的数据对比，很难找出具体问题，更无法抓到企业真正的问题。这样就导致预算执行起不到应有的作用，预算管理存在形式化，且不能及时帮助企业优化运营成本和纠正运营过程中出现的偏差。

（三）对预算管理的认识不够全面和深刻

污水处理企业相关人员在做预算工作时，缺乏统筹和全面意识，预算管理的目标制定，一方面要以上级单位指定目标为前提，另一方面是在企业所处的内外环境分析基础上，对各部门工作规划的过程。突出问题主要有两部分，一是企业采用职业经理人方式经营，执业经理人在个人利益与公司利益之间有时更倾向个人利益，容易在确定总体目标时过于保守或者看中短期利益，从而忽视长期利益，目标不够清晰；另一部分企业管理层认为预算管理工作只是简单的前置计划和后置考核，预算主要指标只是财务部门负责的事情，各部门人员对预算管理的认识也仅停留在财务管理上，缺少对经营管理的思考，未真正理解预算管理全面性的本质。

（四）预算管理的考核机制存在不足

污水处理企业考核机制存在不合理和不科学的地方。一方面，其设立的预算考核指标对运营管理没有起到帮助和指导的作用，这就很可能是指标设立的不合理，从而造成预算考核不能满足监督作用，达不到其应发挥的效果，最终造成预算管理工作流于表面；另一方面，预算管理过程中缺乏相应的考核体系，预算考核及相应的奖励机制对企业员工执行预算管理工作的热情和积极性具有直接影响，当前很多企业缺少严格的考核激励制度，甚至没有建立科学和完善的预算考核体系，使得预算考核工作形式化严重。

四、污水处理企业加强预算管理工作的相关对策

（一）预算管理与业财融合相结合

预算管理工作应与业务实际相结合，预算编制环节不能抱有仅完成上级单位指定的目标为前提填报资料，应充分考虑各种因素，如水质是否有提高标准的可能、疫情之下水量的波动、药剂成本的波动、设备的老旧状况是否会导致用电量的提升、金融政策松紧度导致的银行利息升降等，在此情况下编制的预算数据尽可能实现企业目标。

在预算管理工作中，管理层应明确各部门和人员的分工，使大家清晰明了的知道本部门具体负责的数据填报。大致如下：

1.人力资源部门负责填报人员成本、培训成本。人力资源部门在上级单位整体规划的安排下，考虑工资的上涨幅度、培训计划，社保公积金参照国家相关政策，还要与直属领导沟通协商做好人员的统一规划，如招聘人员、人员升职等，做好人员成本、员工培训数据的填报。

2.生产部门负责填报水量测算、药剂成本、水电成本等。生产部门做为污水处理企业预算管理主要成本的提供部门，水量测算主要以历史数据为依据，关注一年中水量浮动较大的几个月及厂区处理水量的最大负荷。药剂成本应根据经验分析和研究判断合理填报药剂耗用数量。用电用水能耗根据设备总功率填报。污泥运费主要是污水处理过程中产生的污泥运至政府指定单位进行处理从而产生的运费，应充分考虑环保要求是否会有增加路途、价格方面的变动。化验室检测成本、特种设备年检成本、绿化成本主要根据厂区日常工作管理而定，成本较为固定。

3.设备部门负责填报设备维护成本。设备部门在做好日常设备维修保养的记录上，除了设备保养外，还应关注设备的运行状况，是否有隐患，并及时上报领导，分析判断是否需要更换。

4.财务部门负责填报财务数据和税务成本。财务部门根据历史数据，依据借款合同（如有）和金融相关政策分析填报还本付息数据，根据各部门提供的数据和税收政策测算税务成本。

5.采购部门负责各部门采购价格的提供。采购部门负责污水处理日常采购价格的提供，做好询比价。

6.综合部门负责填报管理费用成本。综合部门负责管理费用的把控，建议利用零基预算整理招待费、办公费、会务费、差旅费、通讯费及其他费用，做到管理费用成本的优化和减少。

污水处理企业的预算管理工作中各部门要充分结合，切勿仅重视预算工作成果而忽略过程，积极推动全体员工全部门积极参与此项工作，助力污水处理企业顺利完成上级制定的目标和各项指标任务。

（二）预算执行的精细化管理

预算执行中，财务人员作为数据的收集口和汇总口，应在每月将各类数据进行汇总并形成表格，与预算数据、同期数据进行对比，对比内容可分为水量收入、药剂成本、制造费用、用电费用和污泥运费等，具体到各项应进行细化，如水量收入分为保底水量和超保底水量及对应的水量单价等；药剂成本细化到吨水药耗或吨泥药耗、药剂单价和药剂投加量等；制造费用应具体到人工费用、维修费用、运杂费等；污泥运费分为吨水产泥及对应的自运或委外运费、水电费细化到单价、吨水耗电、用电量等，同时根据以上数据的汇总形成主营业务成本率和毛利率，通过同期对比和预算对比进行月度、季度、年度累计数据的比较，结合生产、维修、人力等部门，可利用因素分析法分析产生差异的具体原因，同时企业管理层应组织各部门主要人员商讨如何在运营中解决问题，污水处理厂运营成本中电费、药剂、人工、维修等占据较大的比例，如电费部分，电费用量较大的主要是鼓风机、提升泵、回流泵，测算设备最大负荷时的运行消耗的电能得出电耗，优化和改进设备运行方案，达到节约电量减少电费支出的目的。又如药剂成本，部分药剂的消耗与污泥产量有直接关系，如何降低在保证污水处理达标的同时减少污泥产量，财务部门可与生产部门共同结合分析污泥浓度和产泥量，采用有效措施控制回流比重，压缩二沉池和生化池的污泥停留时间，降低污泥产出量。污泥产量的减少不仅降低了药剂成本，还可以降低污泥运输成本。财务部门作为数据的收集和汇总部门，应与数据填报的生产、维修等相关部门建立良好的沟通和交流，差异性原因的分析要足够彻底，从而助力优化企业的运营成本。

（三）提高对预算管理工作的认识

污水处理企业管理层应认识到预算管理工作的重要意义，深入了解预算管理的内容，加强自身管理思维。管理层应根据企业实际运营情况，寻找企业实施预算管理的有效方法，促使预算管理更好的应用在企业日常管理工作中。建议做好以下两个方面，一是对企业全员进行预算管理的培训学习，掌握预算管理的相关知识，并阐述其对企业的重要作用，使员工能自主的做好预算管理工作；二是企业管理层应认识到预算管理工作中的不足，并及时完善预算管理体系，实现预算管理的全面覆盖，同时在企业日常管理工作中充分与预算管理相互融合，实现预算管理工作顺利开展的目标。

（四）建立完善的考核机制

完善的预算考核机制是实施预算管理的基础保障。为使员工严格按照预算要求执行，应制定合理的考核奖惩制度，有效促进预算执行力度。一是针对不同部门和员工分别设定不同的指标考核，如管理层应考核利润完成率，收入完成率，资金周转率等；生产部门应考虑药剂用量、用电量、水质是否达标等；设备部门应考核设备完好率、维修费用等。二是企业可在月度、季度对部门和相关人员进行预算考核，评价预算管理执行情况，得出考核结果。企业依照奖惩制度，给予相对应的奖励和惩罚，并在企业公开，为员工树立优秀模范。企业还应对预算管理制度进行合理的调制，分析预算的相关指标是否与实际经营有出入，制度与实际情况是否相匹配。若存在不适应的情况，应充分结合管理现状进行修正和改进，使其更好的满足预算管理工作的需要。

五、结束语

预算管理工作是企业全面开展工作的依据，也是一项具有体系化的管理工作，其将战略目标、经营管理、内部控制、考核机制融为一体，让公司全体人员全部门以达成目标而奋斗。污水处理企业应立足业财融合模式，做好精细化管理，合理制定成本控制目标，细化到每道工序、每个部门，实现污水处理企业全过程的精细化成本管理，逐步提高经济效益。