企业全面预算管理存在的问题与对策探讨

许慧灵

（北京现代摩比斯汽车配件有限公司，北京 100027）

随着市场竞争日益激烈，企业为了增强自身竞争力，通过全面预算管理优化企业内外部资源配置，保证各项工作稳步进行，提高财务管理水平，实现企业的战略规划。企业通过建立全面预算管理，合理制定企业的经营方向，对企业的生产、供应、销售等各环节进行有目的的监控，建立有效的考评机制，鼓励全体员工投身于全面预算管理当中，减少企业的各项支出，促使企业达到更高的盈利水平，最终可以增强企业经济实力。因此，对企业全面预算管理问题的研究具有重要意义。本文通过对目前实施全面预算管理的企业存在的问题和现状的分析，发现当前部分企业存在对全面预算管理的认知度和重视度不够，预算编制不科学、不客观，预算执行过程未有效监督和控制，缺乏合理的预算考核评价体系等问题。若这些问题未能及时、有效得到改善，会失去实施全面预算管理的真正意义，限制企业的经济发展，影响企业实现战略目标。企业要充分认识全面预算管理的重要性，结合企业自身的特点和所处的行业，合理、客观、科学编制预算，严格监督和控制整个预算执行过程，并根据实际情况及时调整预算，保证预算的执行度，建立预算考核体系，紧密联系预算指标与考核指标，使全面预算管理较好地发挥其激励作用，从而为企业的稳定发展保驾护航。

一、全面预算管理概述及必要性

（一）全面预算管理概述

全面预算管理是以实现企业战略规划和经营目标为导向，对企业的资金、资产、成本、费用等财务资源及非财务资源进行统筹计划和合理分配，并对执行过程进行有效的监控和适时调整，对执行结果进行分析、评价、反馈，最终促使各部门及企业实现各项经营目标。全面预算管理内容一般包含三项，一是财务预算，财务预算包含反映企业预算期内预计现金收入和支出的现金预算，反映企业预算期内财务状况的预计资金平衡表，反映企业预算期内经营成果的预计损益表；二是业务预算，业务预算是以企业的经营预算作为基础制定生产、销售、采购等计划，根据市场环境趋势变化预测客户数量、人工效率、市场占有率等进行预测；三是专项预算，专项预算是企业为完成一次性业务活动而制定的资本性、工程性的预算支出。

（二）全面预算管理的必要性

1.有利于落实企业战略计划

首先，全面预算管理在企业经营管理中起着举足轻重的作用。全面预算管理围绕着企业战略计划，从短期投资到长远规划、从生产到销售，对企业各环节进行科学的预测和合理的配置，降低经营风险，有效促进企业经营目标的实现。其次，全面预算管理对企业整体经营目标进行逐层分解和下达，并对执行过程进行科学、合理、严格的控制，使企业各项经营活动的开展与预算尽可能保持一致，从而确保了企业各项指标的圆满完成。最后，全面预算管理强调全面管理、全员参与、全程监督，通过计划、控制、协调、评价等一系列管理活动，落实企业战略目标的同时提高企业管理效率。

2.有利于控制企业经营风险

全面预算管理全方位贯穿于企业经营业务，通过事前计划、事中控制、事后分析，提前评估市场环境、竞争对手等风险事项并提出相应的应对措施，及时预警企业经营活动中异常状况并通过合理的控制规避各类风险事项，对预算执行过程跟踪分析，加强企业的风险承受能力。企业发展过程中可能会面临不同的风险，例如产品成本价格的上涨有可能会导致利润的减少，这时可通过全面预算管理体系中对成本率的监控管理，及时调整销售价格或查找其他替代产品，降低成本率继续上涨风险，保证企业正常利润。全面预算管理有着全面性和目标性的特点，以目标利润为导向，通过提前预测、发出预警、及时调整，最终保证企业的稳健发展。

3.有利于构建绩效评价体系

全面预算管理需要与绩效考核有效结合在一起，有效的绩效考核制度对企业提升经营业绩起到良好的促进作用，通过调动员工的工作积极性，落实全面预算管理的同时，构建绩效考核评价体系。全面预算管理把预算目标层层分解到各部门，将企业目标、部门目标、个人目标紧密联系在一起，完成个人预算目标的同时确保企业各项预算目标的实现。全面预算管理通过控制企业经营业务执行全过程，组织、协调各部门完成预算目标，定期对预算执行情况进行比较分析，评估、考核、反馈各部门的预算执行结果，对不合理的预算及时进行调整，从而激励员工完成预算目标而努力、发挥主观能动性，为绩效考核评价提供数据支撑。

二、全面预算管理的现状及存在的问题

（一）企业管理层的全面预算管理意识淡薄

目前我国大部分企业普遍存在只关注产品的开发及宣传等经营业务，认识不到全面预算管理的作用，认为企业只要保证盈利就行，没必要执行全面预算管理。也有部分企业虽然制定了全面预算管理制度，但管理层全面预算管理意识淡薄，未能真正意识到全面预算管理的管理效应，企业管理层认为预算管理仅仅是财务部门的数据管理工作，不需要管理层或其他部门推进或者协助。这就导致企业员工对全面预算管理的了解不够深入，对预算管理工作的积极性和配合度不高而难以落实全面预算管理。企业是为长远发展而存在的，企业管理层不应只关注当下利益，应提高全面预算管理意识，通过全面预算管理帮助企业实现长短期经营目标和发展规划，提升战略管理能力。

（二）全面预算编制不合理

预算编制是全面预算管理的起点又在整个全面预算管理中起着至关重要的作用，关系着预算是否与实际业务紧密结合真正起到控制作用，从而实现预算目标。首先，由于部分企业全面预算管理经验较少，预算编制部门仅凭主观判断或以前年度的数据为依据对所有项目采用增量预算法简单统一编制预算，未考虑预算当期所处的市场环境及经济形势变化，未考虑项目其个别影响因素等，导致全面预算管理缺乏科学性和准确性，失去全面预算管理的作用。其次，企业的预算编制仅采用“自上而下”或“自下而上”单一的预算编制程序。企业管理层对具体业务了解不全面、不充分的前提下，采用“自上而下”的预算编制程序，导致预算脱离实际业务或制定的预算目标过高而扼杀员工积极性，最终无法实现预算目标。如企业仅采用由下级部门向上级部门提报的“自下而上”的预算编制程序，下级部门往往提报能轻松完成的预算目标，导致预算松弛，无挑战性，失去预算的约束性和评价的作用。

（三）预算执行和控制不到位

有效的预算执行与控制是在全面预算管理中促使企业实现最终预算目标的最重要的保障及环节。但不少企业预算管理部门由于预算管理能力欠缺，把大部分精力与时间用在预算编制上，忽略了预算执行和控制的重要性，未及时对预算执行过程进行有效监督与控制，直到年终根据已完成情况总结预算执行结果，未做到预算事中控制的作用，最终导致实际经营情况及预算目标存在较大差异。此外，还有部分企业未适时跟踪、分析及反馈预算执行情况，导致企业管理层及预算执行部门无法及时了解和掌握当前预算进展、存在的差异及面临的问题，从而无法对预算项目进行纠正及调整，使管理层及执行部门对预算目标及方向不明确，最终影响预算执行效果，降低全面预算管理效益。

（四）缺乏有效的全面预算考核体系

绩效考核的重要意义在于不是单纯地对工作业绩和结果的评价，而是通过绩效考核激励员工完成目标，促使企业实现各项经营计划。有些企业虽然执行全面预算管理，但未建立与其相融合的绩效考核体系，导致全面预算管理缺乏约束性、降低员工对全面预算管理的积极性和重视度。有些企业即使建立预算绩效考核体系，但与实际经营业绩脱节，存在预算考核指标无法量化、预算考核指标与绩效评价指标之间联系不紧密、对预算考核指标的制定和评价不够全面、不完整、预算目标与绩效考核无法直接挂钩等问题导致考核结果缺乏合理性和公平性。同时，对预算考核结果未及时反馈及沟通，被考核人或部门无法获取需改善的部分或继续保持的部分，进而降低全面预算管理的管理效益。

三、改善企业全面预算管理的对策

（一）增强全面预算管理意识

随着市场环境的不断变化，企业要想提高自身竞争力，必须推行全面预算管理。首先，企业的管理层要认识到全面预算管理在企业经营发展中的必要性和重要性才能引导所有员工参与全面预算管理，才能带头严格落实全面预算管理。为有效落实全面预算管理，企业可通过激励和奖惩员工的全面预算管理制度，充分调动员工参与全面预算管理的积极性，定期组织管理层和员工参加相关培训，使员工们认识到全面预算管理的真正目的不是为了控制某人或某部门，而是为促进经营目标的实现，有计划、有目标地开展企业各项经营活动，对执行过程进行监督与控制，确保企业各项任务的完成。其次，企业预算管理部门应通过广泛宣传、积极沟通，使员工们意识到全面预算管理需要每位员工的参与和大力支持，提升员工的全面预算管理责任意识。

（二）提高预算编制的合理性

真正合理的预算不是简单预测几个数据，告诉管理层企业的收入和利润预计完成情况就算完成。一个好的预算不只是数据，而是要明确方向。首先，预算编制部门要充分考虑企业长期战略规划及近几年的经营方向，编制以经营目标为导向的预算，通过层层分解到各责任部门、监督和跟进执行过程，促使实现企业的战略目标。其次，不能盲目减少或增加所有成本，而是要根据行业所处的内外部环境及经营变化，编制有升有降的预算，提高预算的灵活性和针对性。例如，预测企业的收入会下降，预算编制部门需要考虑直接受收入影响的变动费用预算是否也根据收入下降幅度相应减小，不受收入影响的固定费用预算是否维持不变等问题。只有全面考虑了特殊性和合理性的预算才能真正为落实全面预算管理奠定基础。

（三）加大预算管理管控力度

为充分发挥全面预算管理作用企业应对预算管理执行全过程的各环节进行严格监督与控制，为达到企业预算指标提供保障。企业预算管理部门根据已制定的项目、月度、年度预算进行实时跟踪，分析实际完成数据与预算目标的差异并每月、每季度或定期编制预算执行报告，反馈给执行部门和责任人，要求执行部门查找预算执行偏差原因、及时纠正不合理项目、提供改进措施，为后期的预算执行提供参考，同时降低预算指标完成不确定风险。例如，批发商贸企业发现采购成本率上升，要及时反馈给成本管理部门进行更深入分析，查找采购成本上升的品种及原因，出具后续降本措施；发现运费率上升，可以让物流运营部门分析发货品种及距离，分析导致运费率增加的原因，要求在指定时间内出具改善措施等。通过建立有效的全面预算管理监督机制，严格管控各项预算，顺利完成企业各项预算指标。

（四）建立有效的预算考核激励机制

为保证全面预算管理的实施效果、体现预算管理的作用，企业通过建立行之有效的预算考核激励机制，激发员工全面预算管理工作意愿以实现预算指标及企业经营目标。因此，企业将预算目标与考核指标紧密关联，依据各项指标的实际情况、自身特点、关联权重，设定可实现、可量化、差异化、多元化的预算考核指标，保证考核指标的合理性、公平性和可执行性，并定期将各项指标实际完成结果与预算考核指标进行比较分析，评价预算指标完成情况，及时反馈给相关责任人，将预算考核结果与绩效挂钩，通过激励或奖惩把预算考核结果真正落到实处，调动员工的预算管理工作积极性，提升全面预算管理的质量和效率，提高企业经济效益。

四、结束语

综上所述，全面预算管理有助于促进企业各项资源的有效整合，有助于实现企业战略目标，加强内部控制及防范各类风险，其是企业发展过程中不可或缺的管理手段。本文阐述了目前我国大部门企业开展全面预算管理过程中普遍存在的一系列问题，并从增强企业管理层及员工全面预算管理意识、提高预算编制的合理性、加大预算管理的管控力度、建立有效的预算考核激励机制等方面提出了解决对策。通过这些措施不仅提高全面预算管理的质量和运营效率，还能预防和降低企业的各类经营风险，从而提高企业的管理水平和经济效益，最终实现企业的战略目标，确保企业可持续发展。