中小企业财务内部控制的建立与完善

许小玉

（荃豆数字科技有限公司，四川 成都 610093）

一、中小企业财务内部控制制度的重要性

在各中小企业中，财务内部控制制度是各企业的至关重要部分，此制度管制的不仅仅是企业的账务、费用报销等，随着社会的进步，财务管理被赋予更多的职能，而其中最重要的职能就是财务内部管理。企业可通过财务内部管理发现企业的经营情况，通过数据分析，具体了解企业真实盈亏状况，为企业管理者提供决策依据。但是很多企业认为财务内部制度不关重要，仍是一味的一意孤行，最终导致被市场淘汰。各中小企业提高企业财务内部管控，有助于企业生产经营的有序进行，降低了各项成本费用，使企业实现利润最大化。因此，各企业应当结合自身的情况，建立健全的财务控制制度，明文规定条例，实际的按照条例执行，如遇特殊情况，则具体情况具体分析。那么关于企业财务内部控制制度包括以下几点。第一，明确员工职责权利的制度。第二，严明的审批监督检查制度。第三，建立并完善相关会计制度及企业管理制度。第四，严密的保管制度。第五，有效的内部控制审计制度。

二、中小企业财务内部控制的缺陷

（一）当前财务内部控制存在的问题

第一，企业的管理者应该重视财务内部控制制度的建立，明确财务内部控制制度的重要性，并切实的执行。虽然现阶段很多的中小企业已经建立了诸多财务内部的控制制度，但是实际执行过程中并没有按照制度的条例执行，财务内部控制制度的制定是为了促进企业发展所服务的，更需要相关财务管理人员去更好的实施，才能发挥它的作用所在。多数中小企业的内部机构表面上是董事会或企业负责人负责，具有很高的独立性，但实际上却受企业领导牵制，其监督制度形同虚设。更由于企业内部人员依附于企业，其切身利益决定于企业。因此，在涉及企业利益，甚至与国家、社会利益冲突时，企业内部的独立性根本无法得到保证，此时，仅仅依靠企业内部素质不高的人员操作，中小企业业务活动资产接触、记录和使用得不到适当的授权进行，以及保证不了凭证和记录的适当性，账上资产与实物资产也得不到定期的盘点核对，这种情况之下，难以保证会计信息的真实性、完整性、合法性，并且不能防止、发现、纠正错误与舞弊。财务内部控制的执行力度不够，在各中小企业中，企业管理者对内部控制的意识较弱，出现可有可无的状态，认为无关紧要，导致企业整体人员受企业管理者的影响，对财务内部控制都不重视。财务人员往往在执行内部控制过程中出现心有余而力不足的状态，并不是财务人员不想去实施财务内部控制，而是提出的财务内部控制意见不被采纳，即使被采购，也是如同虚设，最终实施不下去。

第二，财务内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效内部控制一般是针对特定的经营环境和业务性质而设计的，并具有相对稳定性，因此，财务内部控制的改变通常会滞后于经营环境与业务性质的变迁和变化。当经营环境、业务性质变动较大后，原有财务内部控制可能不再适用，而新的财务内部控制尚未产生，这样内部控制就被削弱或失效。有鉴于此，被审计单位管理当局设计和运行的内部控制，能以其会计报表的公允表达提供合理的保证，但仍然存在一定的局限性。财务内部控制制度不建全，制乏管理会计理念。现代中小企业对财务内部控制认识不足，不相容职务职责划分不合理未独立稽核，中小企业很多岗位都是由一人承担，职责化分不清楚，内部的独立性得不到保障。虽然在很多各企业制定了许多的财务内部控制制度，但实际真正落实的又有多少。绝大部分企业制度的财务内部制度如同虚设，没有真正发挥出它的用处所在，仅仅是为了建立制度而建立。企业财务内部控制制度不仅仅制定完成就完事，它的精髓是制度出来后能更好的去实施、去遵守，充分发挥出中小企业财务内部控制的作用，然而很多中小企业的财务内部控制制度并不建全，只存在一些少用的制度，这样就会造成企业在实际发展过程中财务内部控制缺乏依据性。同时很多个企业的财务人员只是纯属的记账型，随着时代的进步，传统的记账人员需要逐步往管理型财务发展，积极发现问题，并提出解决方案，只有这样，企业才会在激烈的竞争环境中生存。

第三，财务与业务没有相关性，在很多中小企业的财务内部控制建设中，制定出来的财务内部控制与企业的业务不具有融合性，无法具体的去实施。说明了财务与业务没有沟通、交流，财务制定的内部控制只是站在财务的角度，而没有仔细思考过是否符合企业现有的业务模式。完善的财务内部控制应是结合企业的整个方面，包括业务、管理、经营等方面，全方位的考虑后再去制定，这样更贴合企业，也更贴合业务，才能更有效的对企业各方面进行管控。

（二）财务内部控制存在问题的原因

第一，人员素质道德水平较低、缺乏内部控制意识。现代中小企业管理人员普遍素质水平不高，对财务内部控制制度没有一定的概念，有些人员思想品德、道德修养较低，导致会计信息严重失真。如人为的捏造一些会计事实，串通舞弊，致使会计凭证的附件缺乏有效合理的支撑，或会计工作秩序混乱，核算不实，随意篡改会计数据、虚报或者隐瞒其财务收入及利润等。并且在现代的中小企业中，很多小中企业都是以合伙等形式组织成立，由于投资的经营规模不大、经营范围有有限，投资人就是企业的直接最高管理者，企业的财务也是管理者的一些家族成员，而这些家族成员可能并不具备会计专业的知识能力，会造成没有财务意识。会经常出现凭最高管理者的一句话就支出公司的款项，内部控制制度和财务制度、管理流程并不健全，即使建立了财务内部管控制度也没有用。

第二，管理层徇私舞弊、一人担任多职。某些中小企业的领导报销费用项目没有规范，对于与公司经营活动不相关的费用都在公司报销，这为某些管理层利用职务之便窃取企业资金提供了有利的条件，也为某些管理层利用职位之便贪污公款，与供应商勾结，利用虚假发票侵占企业资金等提供了有利的条件。由于中小企业的投资者就是企业的直接管理者，所以管理者往往会在节约人力成本的情况下，会让一人担任多职，甚至有些中小企业直接不设立财务部门，或是即使设了也是职责划分不清。

第三，财务与公司业务没能有效的融合。财务和业务没能有效的融合，财务制定的内部控制制度没有参加公司的经营业务来制定，完全是按照财务自身的专业知识来进行制定的，这就造成了财务与业务脱轨，制定出来的控制制度不能支撑公司的业务发展，造成了无效的内部控制制度。

第四，成本效益失衡。财务内控制度设计需讲求控制效率和效果，合理权衡成本和效益的关系，避免两个极端：一是成本节省偏好，即使对重要业务与事项、高风险业务领域，也不舍得投入必要的控制成本；二是苛求控制效益，设计的控制程序繁琐，管理刚性有余但缺少必要的变通，执行难度大、效率差。把握好成本效益原则，需要记住：内控不在繁简，管用就行。

第五，财务内部控制缺乏有效的监督管理。很多的企业管理者对于财务内部控制的监督力度并不强，而是将大部分的精力用于产品的开发、宣传以及销售等方面，这些方面会为企业的管理者带来巨大的利润，实现企业利润最大化的目标。这就导致了财务部门缺乏监督管理，所以在一些账务的处理上可能出现错误，且难以及时更改，这种情况之下，很容易为企业的管理者提供错误的财务信息，导致出现决策上的失误，为企业带来了经济损失。

第六，成本及效益会影响内部控制制度的有效发挥。内部控制成本的投入与效果呈正比例关系，当成本投入越高时，财务内部控制的效果则越好，但是，这也代表着中小企业要提高财务内部控制的成本投入，而中小企业会受到规模、资源的限制，往往难以实现提高财务内部控制的成本投入，所以这也就限制了财务内部控制制度发挥出效果。

第七，内部控制系统薄弱且不受重视，内部控制环境关注不够。很多中小企业的管理者过分的追求利益，将绝大多数的成本投入在产品的研发当中，这样一定会为企业带来巨大的经济利润，但是，这种现象只是短期的，市场的话语权还是掌握在大型企业的受众。若管理者忽视财务内部控制制度的重要性，势必会导致企业内部的财务管理出现一系列的问题，这些问题会引起连锁反应，导致企业造成损失，这种损失是短期之内难以修复的，并不利于企业的长期发展，甚至有的企业由于对财务制度的忽视，最终走向了破产。

三、中小企业财务内部控制制度的建议

（一）对财务内部控制的相关问题提供具体措施

第一，财务内部控制制度应被各中小企业的管理层及员工高度重视，不能认为仅仅只是一个单纯的制度，同时提高企业各管理层的财经法规意识。各企业的管理层应当带头遵守制定好的财务内部控制制度，在实施过程中做到人人平等，避免出现一些特殊情况而不去遵守建立好的制度。

第二，中小企业应该结合企业本身的发展情况、业务特点，建立完善的财务内部管理制度，对于有较高风险的业务环节，不断的完善操作流程，制定出统一的标准，提高对于风险把控的能力。

第三，保证所发生的经济业务真实性，所有的交易和事项内容必须真实，如实反映在当期会计账上，真实的体现当期的收入、成本费用，保证财务报务的真实、合理性。

第四，保证合理的职责划分，在建立财务内部控制时，必须对不相容职务进行分离，避免出现记录、复核都是同一岗位进行，体现不出数据的真实性，是否真正有误不得而知。例如出纳和会计的岗位不能是同一个人，这样会出现资金管控不到位、挪用资金的风险，对企业造成一定的损失。所以应当严格管控岗位的职责划分，不得一人多岗，所以增强财务内部控制的功能，是一种行之有效的控制措施。造成财务内部控制制度执行力低下与制度不完善有一定的关系，没有对财务内部控制与财力管理工作相结合，这样就会导致现有的财务内部控制制度得不到有力的执行。

第五，提高会计系统的控制能力。会计基础工作薄弱严重制约了企业的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。因此，要提高财务部门与各个部门之间的沟通效率，保证财务内部控制制度的有效执行，还必须重视改进行。

第六，保证独立的审核，中小企业在生产经营过程中对已记录发生的交易事项，应当安排实际经办人以外的工作人员进行复核。如审核销售发票、账项复核、账实核对等。长期以来，中小企业的财务内部控制存在问题，财务信息严重失真、财务收支管理不善的状况时常发生，从而限制了中小企业的发展。

（二）提高领导、员工的财务内部控制意识

中小企业应定期开展培训员工及管理者的财务知识，让员工及管理者有财务相关意识，这样企业的内控制度才能更加有效的实施。另一方面公司管理层，要充分认识到内部控制建设的重要性，将内控的理念时刻铭记，并且在公司起好带好的作用，为员工树立好榜样。只有全企业思想统一，才能为内部控制工作的顺利开展奠定稳固的基础，从而也提供了强有力的支撑力。在内控制度的建设过程中，打破各部门之间的壁垒，将内控流程制度贯穿于全业务中，形成有据可依、有章可循，只有全公司人员参与建设的财务内控制度，才能真正的实现“全员参与，共同实施”的目标。意识的培养也不能只是说说而已，企业的管理者在明确财务内部控制制度对中小企业发展的重要性之后，也要培养员工的财务内部控制意识，积极的与财务部门协调沟通，保证中小企业内部财务制度的顺利实施，可以采用脱口秀、线上讲座、案例讲解等形式，要注意方式方法，在这种氛围之下，企业内部的员工也能够认识到财务内部控制的重要性。

（三）建立良好的信息沟通系统

中小企业由于规模较小，这大大降低了部门之间的沟通难度，企业的管理者应该积极的认识到自身的优势，保证各个部门之间的协调沟通，这样也能够提高员工们的工作效率，同时也会减少时间成本，员工们也能发挥出自身的价值，为企业的发展创造更多的利润，在这种情况之下，企业不断发展也能为员工提供更高的薪资报酬，实现企业与员工双方互利共赢的局面。

（四）提高财务内部控制制度的监督力度

良好的财务内部控制制度少不了企业的监督管理，企业要根据现阶段市场发展的实际情况对企业内部控制制度进行完善，但是值得注意的是，修改的频率不能过高，这会导致制度修改过于随意，缺乏权威性，降低的员工对于制度的信任度，朝令夕改也难以让人信服，不能给员工以信心，在不断完善财务内部控制制度之后，要适当的进行监督，保证企业内部员工能严格的遵守各项制度，保证企业内部财务制度的质量，在出现不遵守制度的情况时要适当的进行处罚，保障制度的权威性。

四、结束语

随着时代的发展，各企业应该制定符合自身发展规律的财务内部控制制度，并逐步完步制度，加强管理层对财务内控的意识，只有这样企业才不至于被淘汰。并且财务内部管理与企业的发展息息相关，良好的财务内部管理会确保企业其他环节的稳定运转，为企业的发展提供资金保障。在当今市场竞争激烈的环境下，公司管理层应当对财务内部控制度的建设更为关心，及时提出相对应的策略，更加完善企业内部控制管理。此外，财务内部控制对企业的发展尤为重要，可以提高企业的运营效率，以及保证财务内部控制的有效运行。