多维度辅助账在住房公积金系统中的实践

2022-02-13韩冬

商业会计 2022年1期

韩冬

（北京住房公积金管理中心北京 100077 对外经济贸易大学政府管理学院北京 100029）

随着我国房地产市场的发展和住房公积金制度的不断完善，住房公积金的资金规模不断增大，管理复杂程度也越来越高。2015年住建部对各地住房公积金提出了“双贯标”的要求，“双贯标”指的是住房公积金管理中心对《关于贯彻住房公积金基础数据标准》《住房公积金银行结算数据应用系统与公积金中心接口标准》这两项的标准化、统一化要求，并随后对各地贯彻落实的情况进行了检查和验收。北京住房公积金管理中心以此为契机开展了新系统的建设工作，并结合大型企业在互联网大数据时代下财务系统的特点，提出了在新的财务模块中增加多维度辅助账功能的想法。此功能不但保留和完善了旧财务系统的统计查询功能，同时还大大简化了会计科目，并对增加的财务分析功能提供了数据支持，对管理中心管理层决策提供了有力的财务数据信息。通过对新财务系统中多维度辅助账功能的测试和实际应用的效果来看，基本符合了当初的设计构想，达到了良好的效果。

一、住房公积金财务核算的发展及问题

为了规范和加强住房公积金的会计核算，维护住房公积金所有者的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》《住房公积金管理条例》《住房公积金财务管理办法》，2000年财政部制定发布了《住房公积金会计核算办法》和《住房公积金会计核算办法补充规定》的通知，对住房公积金会计核算科目等进行了规定。住房公积金会计核算科目如表1所示。

表1 住房公积金会计核算科目

北京住房公积金管理中心以及全国大部分的城市住房公积金中心信息系统遵照以上规定设计了财务核算功能模块（本文称为旧财务系统），通常是在一级会计科目下，根据核算对象设置对应的明细科目进行分级核算。功能设置仅局限于满足一般基础会计核算操作，但随着住房公积金资金规模的日益增长，业务量的逐年增多，对财务核算也提出了更高的要求，而现有的财务核算系统已经不能满足发展的需要，其主要问题有以下几点。

（一）会计科目体系臃肿繁杂、明细层级冗长

北京住房公积金管理中心拥有18家管理部，12家开户银行，缴存单位22万家，缴存职工人数近千万，年归集额近2 000亿元，年发放贷款800亿元，面对如此体量庞大的数据，为方便管理，管理中心对管理部、银行、单位都设置了次级科目，共设置了684个会计科目及子科目。例如：针对住房公积金贷款业务，要在一级会计科目“121委托贷款”下按个人贷款和项目贷款设置二级明细科目，按部门（分中心、营业部）设置三级明细科目，按受托银行设置四级明细科目，按借款人设置五级明细科目。

（二）财务人员做账、查询、对账工作量大、繁琐

随着业务量的增多，资金往来日益频繁，财务人员的工作量逐渐增加。首先，传统的财务系统记账需要会计人员手工录入银行日记账，为了准确地计入到相对应的科目下，会计人员要手动选择银行、业务类型、部门等要素后才能录入银行日记账，这无形中增加了财务人员的工作量，也增加了业务发生错误的概率和风险。其次，为了使住房公积金达到保值增值的作用，管理中心会把银行的部分资金通过办理定期存款、通知存款或协定存款的方式进行管理，但这些不同类型的资金无法通过报表或明细账进行查询和统计。再次，过多的科目和层级设置为财务人员对账、查账也带来了诸多的不便。

（三）财务分析统计功能较少，不利于为管理层决策提供有效的财务数据信息

当管理层需要统计某个银行账户在某一时间段内的缴存、提取业务时，财务人员并不能直接从业务系统或者财务系统中统计出来，还需技术部门的协助从后台调取数据。例如在需要统计管理中心存放在各个银行的定期、协定或通知存款总额时，财务人员不能直接从财务系统和业务系统中获得。

综上所述，长期以来管理中心以会计科目为基础的一维会计核算模式已经不能满足现阶段的管理需要，随着住房公积金归集单位的日益增多、归集额的日益增大，造成住房公积金会计科目急剧增多且变化频繁，精细化核算维度扩充困难，管理报表统计艰难，无法及时提供有效的管理会计信息满足管理需要，急需增强财会人员对数据的掌控度，引入多维度辅助账核算理念，构建统一、稳定且可灵活扩展的会计科目多维度辅助账核算体系，以满足住房公积金对核算精益化、规范化、标准化日益提升的管理要求。

2019年1月1日，《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》全面落地实施，如何在该制度、《住房公积金财务管理办法》等的指引下，结合住房公积金的特点，科学合理地构建符合国家制度要求、满足住房公积金管理需要、保证报表附注准确、同时又能尽可能简化会计人员工作量的会计科目体系显得尤为重要。

二、多维度辅助账的功能特点

管理中心在新系统建设时将网上银行系统与中心的财务软件系统在线直接连接，简称银企直连。银企直连通过因特网或专线连接方式，实现了银行和企业计算机系统的实时对接。包括银企直联收、付款发送指令管理，银企直联收、付款结果管理，银企直联账户变动通知查询，银行接口参数管理等。通过银企直联，使得管理中心各项业务的交易数据及各开户银行收付款到账结果能够实时传递，从而实现业务账、银行账、财务账的实时记账，即“三账合一”。管理中心的系统重建为实现多维度辅助功能提供了技术支持，使其具备了以下几个主要功能特点。

（一）核算对象采集入库集中管理

住房公积金会计核算对象范围很广，对外包括缴存人、缴存单位、受托银行、财政部门等，对内包括中心下设各个管理部、银行延伸柜台、分中心。因此，在现有的会计核算模式下进行会计处理时，往往是将上述核算对象按会计科目层级设置具体明细科目，需要会计处理、对会计科目明细查询、对账时，必须要按照层级进行操作。这样操作虽然不会犯错，但如果科目层级较多时，操作起来就会显得繁琐，也不利于关联其他会计信息进行财务分析决策。在多维度辅助核算模式下，可通过建立多维辅助信息库，将上述的核算对象按类型采集信息入库，在信息库中进行集中管理。

（二）会计科目大幅简化

将原来多层级会计科目设置简化，只保留一级会计科目，从684个会计科目及子科目精减到了49个。通过建立多维辅助信息库，对核算过程中产生明细对象进行统一整理归口，使得会计处理更加简明、流畅。

（三）财务数据透视快速直观

现有会计信息查询对账方式仅局限于逐级调阅明细账进行纵向查询。而建立多维度辅助信息库，可以根据自身需求在不同类型核算对象中选择，对财务信息进行多维度分类、汇总、筛选查询，以图窗、表格等形式进行布局，数据结构清晰展现，财务信息一目了然。例如，在进行多维度辅助账查询时，可以根据业务需要来选择存款银行、账户性质、存款期限、账户类别等诸多维度中的一个维度或者多个维度进行查询，查询结果直观准确，能够满足更深层次的业务需要。

（四）会计管理职能更加凸显

目前大多数城市中心信息系统中财务功能模块，仅局限一般会计基础工作，而数据分析功能偏少。通过运用多维度辅助技术，可以按照一般会计人员、部门负责人、总会计师和中心主任等不同岗位职能进行权限设置，为中心不同层级的服务对象提供数据支撑，将会计职能由“做账”型逐步向管理服务型转变。

（五）由单纯的业务实现上升到通过数据分析来预测未来

长期以来，财务系统一直是单纯进行结果核算的功能型系统，财务人员更加注重过去的结果，对于未来的预期关注度较低。然而，随着住房公积金规模的增大，住房公积金贷款的日益增多，为了日常业务的顺利进行，对于住房公积金的现金流把控要更加严谨，可以通过多维度辅助账的查询功能，将归集额增长速度与贷款发放速度进行对比与分析，根据数据分析来预测未来现金流的短缺或者充裕程度，从而制定合理、有针对性的管理措施。

（六）财务核算由独立封闭上升到统一、共享

随着住房公积金政策变更的深入实施，住房公积金财务管理不得不进行改革和提升，由独立封闭上升到了统一、共享，实现业务处理规范、基础数据口径、报表口径统一，实现基础信息、财务信息共享。对于同级或者上级审计部门来检查时所提出的各项数据需求，财务人员能够快捷、准确地提供信息，大大地提高了各个单位、各个部门的工作效率。

三、多维度辅助账的设计思路及架构

（一）充分利用多维度辅助核算功能处理科目设置

多维度辅助是以“多维辅助信息库”为核心，以“住房公积金会计科目”为主线，核算对象与会计科目互相关联，业务资金流水贯穿始终，通过对数据信息汇总、筛选、比对分析，从而生成多维财务信息。在模式设计中，我们将住房公积金会计信息按核算对象类别进行划分，让核算对象与会计科目相互匹配，通过业务资金流水将每个独立的财务数据互为交叉，从多角度、全方位对财务信息数据进行深度挖掘，全面、真实、客观反映中心财务运行情况，为中心决策提供有力支撑。根据住房公积金会计核算需要，首先我们设置了49个会计科目，然后在相应的科目下设置辅助项。例如：科目名称住房公积金存款、住房公积金。当科目名称选择住房公积金存款时，则一级维度选项包括：存款银行，账户类别，存款期限，账户性质；二级维度选项与一级维度一一对应，包括：各家银行账户，活期账户、定期账户、通知账户，活期、3月定期、6月定期、1年定期、2年定期、3年定期、5年定期等，存款账户、增值收益专户、一般账户、项目贷款专户。银行账户是指各银行账户名称，如建行、交行等，与住房公积金存款二级科目名称和顺序一致；账户类别是指活期账户、定期账户、通知账户；存款期限是指具体的存期；账户性质是指存款账户、增值收益专户、一般账户、项目贷款专户。系统支持财务人员进行各维度单一项查询，也支持多维度组合项统一查询。

（二）统一各类住房公积金业务的摘要名称

会计电算化以后，财务管理的账务查询主要使用的是电脑记录。《会计法》也将摘要的填制作为一项法定的会计基础工作。摘要填制得完整、准确，可以提高财务分析、查询的效率。因此，为了提供准确、完整、简洁、明了的会计信息，提高财务管理部门账簿的质量，管理中心财务部门统一了各项住房公积金业务的摘要名称。

（三）转变传统核算观念，形成电算化特色业务思路

要用好辅助核算功能，必须改变传统核算。旧的住房公积金核算系统已经应用了十几年的时间，随着信息技术的快速发展，已经跟不上时代的进步，因此，住房公积金管理中心通过与软件公司合作，了解现在软件行业的发展现状，充分应用软件公司的专业技术，将住房公积金的业务需求告知给软件公司，依靠他们的研发让需求得以实现。

（四）充分利用辅助核算功能，注重初始参数的创造性配置

自从财务软件中引入辅助核算功能以来，人们对辅助核算的理解不完全，研究不够深入，其功能的应用往往只停留在较浅显的层面，管理实务中也满足于输出账龄分析表或实现半自动的银行对账等应用行为。其实，对多维度辅助账核算的技术性应用更多地体现在对软件辅助管理方式的设计以及初始参数的创造性配置中。在参数配置过程中，多部门系统参数配置进行联结统一，包括住建部系统、自建系统、银企直连系统、住房公积金系统、银行系统，在保证参数配置无误的前提下，住房公积金的前台业务才能正确与财务系统进行联结，通过系统核算，保证账证相符、账账相符、账实相符。