行政事业单位预算管理一体化建设初探

王 锦

山东省农业机械技术推广站 山东 济南

一、预算管理一体化建设的积极意义

1.适应新政策要求

党的十九大报告提出，要建立规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。为了进一步深化预算制度改革，提高预算的精细化程度，顺应政府带头过“紧日子”的要求，充分使用有限的财政资源，加大预算对各类公共资源的统筹能力，加强对预算支出的管理，更加注重预算项目的质量和效益，是应对新形势、新要求的需要，能有力推动实现国家治理体系和治理能力现代化。

2.完善预算管理基础工作，建立科学的预算制度

原有的预算缺乏统一的规范，各地之间的预算管理模式各异，预算约束制度不够完善，对财政拨款的项目重视程度较高，对经营收入和事业基金等单位自有资金收入的管理关注不够，不能发挥统筹管理各类资金的作用，忽视不同层级和环节的衔接，预算管理的透明度有待提高。预算一体化建设不仅仅是预算一体化系统建设，而是将各方面需改进问题统一汇总，整合预算管理全流程，全面提高预算管理规范化水平。

3.顺应工作需要，提高工作效率

随着财政体制改革的深化，对预算管理工作的要求不断提高，辅助财务工作的系统越来越多，且相互独立，工作流程越来越复杂，各种报表耗费大量人力和时间，不仅增加了基层财务人员的工作强度，同时也增加了财政部门和主管部门的汇总难度。各种平台的系统性能优化速度赶不上工作需要，尤其是在业务高峰期，运行速度慢、使用不流畅等问题严重影响工作效率。预算一体化建设中系统的整合运用，将各种系统集中在一个平台内，市县上下级之间的数据贯通，顺应财务管理和实际工作的需要，减轻了办事人员的工作压力，提高了工作效率。

二、预算管理一体化建设的特点

1.加强综合预算管理，规范各级预算业务流程

推进全口径收入管理，将各部门、各单位的财政拨款收支、事业收支、经营收支和其他收支等全部列入预算统一编制，解决了某些单位自有资金盘活不足，同时申请财政拨款的问题；增强了各单位对预算全盘考虑的意识，加大了财政部门对财政资金的监督力度，提高了财政资金的使用效益；理顺了横纵向的业务关联，增加中央预算账号，有效跟踪转移支付专项资金的分配和使用情况，实现上下级转移支付预算的衔接，解决了上下级预算脱节，政府预算和部门预算、单位预算衔接不够等问题；实时记录和动态反映预算管理信息，提高预算管理的透明度，全面接受立法机关和社会监督。

2.建立预算系统与其他系统相协调的模式

以往的预算、资产管理、国库集中支付等系统相互独立，每个系统有独立的账号和密码，且因每个系统的运营商不同，系统数据的存储口径存差异，导致在实际工作中各系统的数据无法实现共享使用，预算系统与其他系统的协调性较差。财务人员编制财务报表时，要单独提取每个系统内的数据，统一汇总上报，不仅增加了财务工作的复杂度，也不能确保数据的真实性和准确性。

例如，在资产管理过程中，以往总是缺什么买什么，什么坏了买什么，有时候旧的资产还未报废，就购买了新的资产；资产实物与报表分别进行管理，资产管理员与财务人员各自管理自己的系统，导致单位资产管理混乱，实物与资产配置标准不符。

预算一体化系统将资产管理嵌入预算编制，准确核算本单位的资产，反映目前的资产存量和变动情况，形成预算和资产全过程管理的闭环。预算管理一体化系统将之前独立的系统作为系统内部模块，解决了预算数据与其他财务核算数据不一致的问题，保证数据统一，加强了系统之间的协调性，增强了不同岗位人员的配合度，提高了财务人员的工作效率。

3.实现预算编制、执行等环节的有效衔接

预算一体化建设将编制、批复、执行等各个环节有效衔接。在编报年初预算时，以“项目库”为源头，坚持“先有项目再安排预算”标准，将预算收入和支出全部纳入项目库管理，年中追加和调整预算时也以项目库中的项目为基础进行优化和操作，提高了项目的可行性和管理质量。

批复预算时，遵循“数出一门”的原则，将“预算编制”模块数据导入“预算执行”模块，保持预算编制和执行的数据来源一致、口径一致，提高了预算编制和预算执行的紧密程度。

执行预算时，提前编制用款计划，经过主管部门和财政部门的审核后才能进行支付，指标额度也由“款”级细化至“项”级，每月的用款计划和支出情况一目了然，便于单位进行统一规划，避免出现超支行为和跨部门支付，督促单位有计划地进行资金管理。

4.信息管理功能有了进一步提升

一是实现内部系统的信息共享，例如往年在年中追加或调整预算时，都是通过系统外报送纸质申请，财政审核通过后，再由技术人员在国库集中支付系统后台追加或调整预算指标，不仅浪费人力、消耗大量时间，而且整个操作流程没有在预算系统中留痕。预算一体化系统支持线上操作，单位通过“预算批复与调整调剂”模块提交申请并上传证明材料，财政部门审批后直接下达至预算系统的“预算执行”模块，所有的操作信息都可以追溯至任意时间节点，不仅提高了工作效率，还减轻了财政审核岗位的工作量。

二是实现外部系统的对接交互，以往需要从人社厅、编制管理部门提取的人员基础信息和房屋、车辆等基础信息，通过平台获取可靠数据，保持基础信息口径一致，将实现单位人员增减变动、工资变动等信息的同步变动，确保实时更新。

三、行政事业单位预算一体化建设问题

1.审核流程较烦琐

强化审核流程是加强资金管理的有效方式，但不同业务的性质不同，烦琐的审核流程会增加工作负担。例如，单位每月需要在月底前申报次月的用款计划，流程分单位经办、单位审核、主管部门审核、财政业务处审核、财政国库处终审，共计5 个流程，终审后相应指标才可支付。主管部门和财政部门不能了解每个单位的具体项目的性质和实施进度，在审核时无法单纯通过金额来判断是否符合用款要求。

由此可见，用款计划的审核增加了支付业务的复杂程度，次月如果发生临时性支付业务，还需要联系财政部门临时增加用款计划。虽然财政部门对支出进行层层把关，也无法保证用款的科学性和准确性，还降低了财政的工作效率。建议简化审核流程，按季度申报用款计划。

2.系统的查询功能不够完善

一是需要手工录入的信息过多。在进行公务卡还款时，通过“检索功能”下载公务卡的消费明细，需要同时输入姓名、卡号、身份证号、公务卡支付日期等多种信息，在输入信息完全正确的情况下才能检索到消费明细。

二是入账通知书无法直观体现收款人信息。如在使用批量支付功能时，支付明细页面只体现批量支付的总数，若想查询或打印每笔支付情况，还需要进行其他操作才能完成。

三是无法查询剩余用款计划。在查询单位剩余预算指标时，需要将未申请计划和已申请未使用计划两个模块的数据手动相加计算。建议通过调查问卷、部门统计等方式，收集财务人员实际工作中所需要的查询数据，完善查询功能，设计查询报表。

3.政府采购支出的手续较复杂

政府采购中涉及公务用车运行维护费用的指标，在预算指标批复后，根据每次公务用车的使用需求，采购人通过预算管理系统一体化平台编制车辆租赁采购计划；再登录外网政府采购网（政府采购信息公开平台），按采购计划进行立项分包，将项目分包与内网预算系统中的计划明细一一对应；立项分包信息自动导入网上商城系统后，再从网上商城系统中进行一系列程序；在合同签订后，再回到预算管理一体化系统中进行资金支付。一笔合同要在三个系统中来回切换，建议简化政府采购流程，优化管理程序。

4.对运转类公用经费项目支出的管理过于精细

在预算编制和下达预算指标时，与项目入库时填写的内容保持口径一致，每个项目都细化到了支出经济分类科目的“项”级。如果在资金支付时，完全按照预算编制时的支出经济分类科目进行支付，就需要在“预算批复与调整调剂”模块进行调剂申请。因运转类公用经费项目支出过程中临时性、突发性的事件较多，调整次数较多，调整手续较为烦琐。建议除“三公”经费、会议费、培训费、编制政府采购预算的科目外，其他支出整体把控，统筹安排。

5.系统维护管理水平有待加强

系统正式上线后，开通免费热线，系统技术人员应提供免费咨询与技术支持工作，及时公布所发现并掌握的有关设备的操作、故障检测、故障排除方法。但是在实际工作过程中，特别是在编制预、决算报表等时期，系统时常卡顿，咨询电话打不通等现象经常出现，给预算单位带来不便，影响了财务工作的正常开展。建议系统管理者提高维护管理水平和服务质量，确保系统运行的安全和稳定，特别是在业务高峰期满足财务人员的需求。

四、行政事业单位预算管理一体化建设的措施

目前，预算管理一体化系统包含预算模块、政府采购模块、资产管理模块，但是财务管理的内容丰富，范围涵盖很广，因此，建立以预算为核心的闭环管理、内外联动的财务管理体系变得非常重要。

1.优化系统内部模块，进一步加强信息管理功能

开展预算支出绩效评价，是对项目预算的执行情况和年度绩效指标完成情况进行考核，是提高财政资金使用效益、优化财政资源配置的重要举措。但目前的绩效监控和绩效自评工作，都是通过线下收集整理后报送纸质材料，可在系统内部添加绩效评价模块，形成以项目库为源头的全链条管理机制，有利于保证工作的连续性。

2.外接内部控制系统，加强单位财务内外联动

内部控制作为单位内部管理的重要组成部分，不仅可以规范单位的财务管理，而且可以提升单位内部管理水平。链接单位内部控制系统，将单位内部预算管理、收支管理、资产管理、合同管理等纳入管理平台，有利于单位及时了解预算执行情况，有利于业务人员了解业务实施流程，促进单位内部部门之间的信息交流、资源共享。

3.将决算系统和政府财务报告纳入管理平台，实现闭环管理

当前的决算系统和财务报告系统已经运营多年，系统成熟且完善，但是预算数据还需要财务人员从系统外手动提取计算，建议把决算系统和政府财务报告系统纳入预算管理一体化系统，预算系统数据可以直接转接至决算系统和政府财务报告系统，实现数据共享，减轻年底编制报表的压力，提高工作效率。强化顺向环环相扣的控制机制和逆向动态可溯的反馈机制，将决算执行结果及财务报告情况用于以后年度预算编制，使得预决算真正实现一体化。

4.实现会计核算与预算指标自动分类记录

会计核算作为财务管理的基础，记录单位发生的一切业务事项，是出具资产负债表、收入支出表的重要依据，也是预算和决算、财务报告等报表的编报基础。现在大多数单位使用会计核算软件进行电子核算，还有一部分单位仍然使用手工记账方式记账，将会计核算模块纳入预算一体化系统，采用复式会计记账法，与预算执行有效衔接，实现财务会计和预算会计账务处理的自动化，满足预算单位各类经济业务或事项的记账管理需求。财政部门和主管部门可以直接在系统中收集各单位会计核算情况，减少了年底纸质填表、收缴、存放等一系列工作流程，预算批复、分解、下达、调整、调剂、执行和结转结余等预算变动及执行情况一目了然，强化预算指标分类、记录、控制和反映功能。

5.加强人员培训，提高综合素质

根据实际工作需要，分别对系统维护人员、财务管理人员和单位业务人员进行培训：系统维护人员要掌握系统各业务模块的常见问题的检查与系统日常维护、数据备份与恢复等操作；财务管理人员要掌握一体化系统的组成与管理、各个业务操作模块的功能及操作流程；加强单位业务人员财务管理知识的培训，了解经费支出流程，明确业务职责，加强财务管理与业务活动的紧密联系。通过对不同岗位的人员进行培训，提升部门和单位对预算一体化系统整体的应用能力。

综上所述，预算一体化信息管理系统打破了传统财务会计工作限制，强化了资金管理，增强了对经费使用的控制，大大减轻了财务人员负担，有效提高了工作效率，真正将财务工作职能落到了实处，体现出了财务管理的核心作用。该系统也会在实际运行过程中，不断完善改进，向着集约化、精益化和标准化的方向前进。