新政府会计制度背景下公路事业单位内控体系建设初探

郭建琴

（宁夏公路管理中心中卫分中心 宁夏中卫 755000）

在我国实施新政府会计制度后，对公路事业单位开展工作会形成一定的影响。公路事业单位的领导，应该发现新政府会计制度与过往制度的差异，在此基础上选择科学的方式进行内部控制工作，促使部门员工可以正确认识内部控制工作，意识到自身在内部控制体系建设中的作用，愿意按照上级要求，参与部门内部体系建设工作。

一、新政府会计制度的含义

在2019年1月1日，我国正式实施新政府会计制度，该制度基于传统政府会计制度，梳理过往在财务方面出现的管理问题，在此基础上完善制度框架、修改制度内容，强化政府在财务方面的控制能力。相关单位可以定期检查自身个人资产，以严谨的态度关注各类工作，并做好财务风险预防，防止单位、个人资产出现损失，大幅度提高单位在财务管理方面的能力。我国出台的新政府会计制度拥有较强的操作性，可以规范单位财务审核工作，提高审核工作流程的合理性。借助财务会计核算，可以提高会计信息核算结果的可靠性与准确性。单位在内部控制改革期间，需要将管理体制改革作为自身发展的重要内容，还应该将其与新政府会计制度改革联系起来，在双方相互结合下，可以提高单位内部控制水平。单位在发展中，应该强化内部控制能力，加强会计制度的实施力度，为各类活动运行提供坚实的保障。当下在新政府会计制度实施中，单位在结合自身发展方面的需求，调整内部管理架构，强化政府部门内部控制能力，确保各方面工作可以高效推进。

二、新政府会计制度下公路事业单位内部控制的必要性

（一）利于财务改革工作发展

新政府会计制度，统一规范了行政事业单位会计准则和会计制度，建立了权责发生制的会计基础，构建了财务会计和预算会计双重功能的会计核算模式，可以强化单位财务会计能力，在应付款项与应收账款核算方面增添很多内容，利用计提法计提坏账与长期股权投资，调整预算会计核算内容与会计科目，按照需求优化相应内容，完善报表体系与结构，确保财务方面的工作可以合规、有效地进行。在制度体系构建方面，需要在内部控制的辅助下调整财务工作，借助约束、监督与管理等活动，可以完成财务改革的任务。

（二）推动廉政建设工作

公路事业单位为国家权力机构担负服务大众、治理社会的职能，开展财务活动需要严格按照国家法律法规推进，不能出现侵蚀公民财产、危害国家与公民利益的情况，应该规范财务活动。当下公路事业单位开展的财务活动，需要围绕社会治理、国家制度与服务大众等原则进行，采取政府会计制度下对接内部控制工作，成为落实内部控制的有效手段，使公路事业单位财务活动按照国家发展规划落实，满足国家廉政方面要求。除此之外，推进内部体系建设工作，可以有效打击贪污腐败行为，提高公路事业单位在资金方面的应用水平，为公路建设构建良好环境，改善民生并为社会建设出力。

（三）强化风险控制能力

在社会主义市场经济发展的过程中，公路事业单位在财务活动方面也会遇到不同风险，可能出现资产资金方面的损失，在新政府会计制度下推进内部控制工作，需要预防财务风险，提高资产与资金的可靠性、安全性。公路事业单位应落实各项职能，保证工作按照要求进行。开展内部管理工作，必须保证财务自身不会出现无用损耗或非法流失的情况，各类工作应该按照管理要求运行，由此保证财务资金的安全性。在内部管理制度落实的过程中，需要确定各类工作的实施情况，还要根据自身使用需求进行调整、监督等工作，确定工作完成进度与资金的使用情况，分析两者是否匹配。结合分析结果调整工作方案，确保公路事业单位可以高效开展各类工作。

三、公路事业单位内部控制优化策略

（一）将内部控制提升至战略地位的高度

在新政府会计制度下，工作部门应该清楚内部控制与自身活动运行关系，需要加强内部控制管控力度并结合自身发展需求，对内部控制进行精准定位。公路部门的领导需要关注新政府控制制度与内部控制工作的改革进行情况，需要基于单位运转效能进行财务风险控制。新政府会计制度改革战略关系，确定内部控制在现阶段的工作重点并加大该环节投入力度，为内部控制提供可靠的依据，确保各类工作在相应条件下良性运行。工作部门在内部控制体系构建时，由部门领导主导工作，将其提升至部门战略发展的层面，以此提高工作人员对内部控制的重视程度。通过部门内网、宣传栏等渠道，推进内部控制宣传工作，由此提高工作人员对内部控制的认知水平，为更好地推进内部控制奠定基础。

（二）完善预算管理机制

预算管理，是公路事业单位日常经营管理活动的重要组成部分。在政府会计制度下，公路事业单位要进一步提高认识，充分整合财务信息与业务信息，加强财务会计核算管理、部门预算管理、部门决算管理，加强预算编制，提高预算的科学性、合理性，结合责任部门月度计划，细化分解预算指标，提高预算执行时效。对预算执行情况及时统计、分析，加强预算指标控制和执行过程中的监督力度。以绩效评价为手段，构建和优化预算考核体系，推动信息化建设，提升预算管理水平，加强资产的预算管理和控制，适应当前阶段经济环境和创新的需要，提升财政资金的使用效率和质量。

（三）健全内部控制体系

在我国大力推进城市化发展的过程中，公路事业单位承担较重的任务，在此期间公路事业单位需要关注财务方面的工作，在政府高度重视财税改革工作时，发现财税工作出现的变化，还需要加强对财务报告制度的落实与维护力度，由此，可以在公路事业单位财务风险预防方面有良好的作用，规避债务。当下公路事业单位领导应该明确内部控制与财务工作的联系，还需要提高自身财务管理水平层面，对各类工作进行控制，在此基础上完善内部控制制度。

管理层面：在管理层面需要加强对内部控制制度的关注度，依托内部控制制度开展各类工作，在单位中设置独立的职能部门推进内部控制工作，由此保证资产、财会等部门均可以按照工作要求开展各类活动。在内部控制制度的控制下，为各部门开展工作提供良好的环境，也使各部门可以积极参与公路事业单位内部控制工作。在部门发展阶段，应根据自身运营与发展需求，建立完善、健全的内部控制体系，优化内部控制制度内容。公路事业单位需要从发展角度加强制度在实际工作中的落实力度，由此保证各环节工作可以有效地联系起来，落实到具体工作中。公路事业单位在发展中，需要从自身运营需求出发，建立健全、完善的内部控制有效机制。依托有效机制，控制公路事业单位的各项工作，保证公路事业单位落实监督与决策等工作。在内部控制工作落实期间，由具体负责人员跟进，不会出现一人负责多岗位的情况。强化各类工作的实施力度，还可以规避由人为因素引发的风险。公路事业单位作出重大决策时，需要研究工作概况，确定工作主体并落实调查工作。在工作执行期间，需要加强对公路事业单位内部控制工作的关注度，完善决策机制，保证各环节均可以按照要求进行。对于公路事业单位较为重要的岗位，要加强责任控制力度，确保责任制有约束工作人员的作用。加强对关键岗位的检查力度，同时落实绩效考核工作。公路部门为了顺利推进工作，积极地开展与内控相关的活动，借助相应活动培养岗位人员，确保内部控制管理人员拥有较强的执行力与良好的职业素养。对于较为关键的岗位，应采用轮岗的方式并建立完善的轮岗制，确保工作人员严格按照制度要求定期轮换岗位，由此可以防止人员长期任职一个岗位，出现贪污腐败问题。

业务活动：在发展中需要确定内部控制制度的实施需求，制定健全完备的内部管理体系，预防各类风险。公路事业单位在运行中需要加强对各类工作的控制能力，并确定自身需求，按照国家规定制定相应管理制度，约束管理业务、合同业务与收支业务，由此保证各类活动按照制度要求运行，不会出现混乱的工作局面。

（四）营造内部氛围

在内部控制方面需要重视内部环境优化，完善内部控制制度，加强对各类工作的控制力度。工作部门领导为更好地推进工作，需要创造良好内控环境，发挥自身在部门中具备的作用，引导工作人员参与内部体系构建工作，打造良好的内控环境，为内控制度实施提供基础。部门工作人员需要具备内控意识，由此才能更好地开展与内控相关的各类工作。公路事业单位只有少部分人员拥有内部控制意识，在内部制度实施期间，会因为人员意识不足对工作造成负面影响。因此，公路事业单位需要加强内部控制宣传力度，选择合理的方式，利用各类资源推进内控宣传工作，提高部门工作人员对内部控制的认知程度，形成内部控制意识，使其更好地参与内部控制管理活动。在内部控制制度建设与内部环境构造期间，公路事业单位的领导需要发挥自身作用，有目的、有方向地引导其他人员参与内部控制体系构建工作，建立健全内部控制制度，使各级人员严格按照制度要求工作。内部控制制度能否良好地实施，与工作人员对内部控制的认知程度有一定关系，当下需要引导内部控制人员，形成内部控制意识，由此可以更好地按照公路事业单位在内部控制方面的要求开展工作。公路事业单位在内部控制方面，需要遵循成本原则，加强内部控制制度的落实力度，随着工作的开展不断收集工作数据，及时发现自身在内部控制落实方面存在的问题，并优化制度内容，提高制度在内部控制方面的实施力度，保证各类活动可以按照设定的轨迹运行，不会对公路事业单位发展带来不良影响。

（五）引入奖惩机制

内部控制需要部门负责人员参与其中，这是发挥内部控制管理价值的前提，也是内部控制落实到具体工作中的关键，实现单位在内部控制方面的目标。公路事业单位在内部控制工作运行期间，需要建立健全完善的内部控制制度，将其作为规范内部控制活动的依据。在内部管理活动运行期间，引入奖惩制度并在该制度下，结合公路事业单位工作的实施情况，收集各岗位人员的工作数据，对有突出贡献的人员，按照工作人员对部门的付出，给予适当的奖励，并通过宣传栏和其他渠道进行宣传。公路事业单位实施精神激励与物质激励的方法，对于表现突出的工作人员，将其取得的成果列入考核中，作为工作人员评职称的考核项目，由此促使公路部门的工作人员，提高对内部控制制度的认知水平。在工作人员意识到内部控制和自身的联系后，愿意遵循内部控制制度要求工作，由此强化内部控制在单位各类活动方面的管控力度，引导各类活动可靠、安全运行。

（六）优化业务流程

在新政府会计制度实施期间，为加强对各类工作的控制力度，各岗位人员需要明确自身承担的工作任务，部门领导需要将工作聚焦在业务流程优化方面，按照规范与要求核算会计业务。新政府会计制度和以往制度有一定差别，公路事业单位需要将财务核算与业务有机地关联起来，通过合理控制，达到新制度的工作要求。在固定资产管理、验收应付款项管理、公共基础设施管理、无形资产管理、基建管理等方面，应该将相关工作与财务核算联系起来，在此基础上科学地控制各类活动。

（七）加强合同管理力度

在引入权责发生制后，公路事业单位应该加强对各类活动的控制力度，还需要确认各时段业务活动的运行情况，加强对活动收入与支出的控制力度，完成合同管理方面的任务。公路事业单位应该记录活动在各时段的运行情况，活动收入与支出方面的明细极为关键，是合同管理需要重点关注的内容。公路事业单位，需要在合同履行产生的应收应付款项基础上，进一步规范计量工作，准确计量各类活动产生的经费，并按照新政府会计制度要求，完善内部控制管理模式，加强对各类活动的控制力度。在工作实践中，应该明确合同管理目标与任务，建立健全完善的合同管理制度。在健全的合同管理制度控制下，可以规范各类活动，指定某部门推进合同管理方面的工作，从而将信息化技术的优势和功能展现出来。在合同签订、履行等环节，需要全程动态控制各类活动的运行情况，在信息化和动态化管理模式下，可以准确地评估合同管理执行情况，利用考核追踪工作，完成合同管理方面的任务。

（八）推进信息化建设

公路事业单位需要根据自身发展要求，建立健全完善的内部控制职能体系，学习其他企业与单位在内部控制职能方面的经验，建立符合公路事业单位的信息化管理系统，推进内控信息化发展。公路事业单位，应该在发展中引入信息技术，统计工作数据，分析工作的运行情况。在信息网络中开展数据分析工作，可以灵活使用信息化手段，消除管理隐患，加强各类工作的落实力度。工作人员在内部控制管理中，应借助信息管理系统开展日常监督与专项监督，快速收集活动的运行情况，提高对各类活动的监督与控制水平。

四、结语

公路事业单位对我国交通建设工作有巨大的作用，在国家推进经济发展的过程中，应该建立新型财税体制机构，将财税方面的工作与内部控制联系起来，完善财务报告方面的内容，借助内部控制在活动监管方面的功能，为财务工作构建良好的环境。总的来说，公路事业单位内部控制建设是一项系统复杂的工作，需要单位领导的重视，更需要各个部门和员工的配合参与，内部控制制度建设和实施应当结合本单位实际情况，这样才能使内部控制的有效性得以发挥。