企业提高自身税务筹划和管理水平的措施探究

单 军

（吉林弘越食品有限公司 吉林梅河口 135000）

引言

在新税改背景下，税务机关对企业的税收征管力度逐步加大，税务监管愈加严格，同时政府为鼓励企业积极主动缴税纳税，也提供了较多的税收优惠政策，指导企业的税务筹划工作。企业应当充分利用当前的税改环境优势，进一步加强税务筹划，在企业内部强调税务管理的重要性，健全税务筹划和管理体系，在现有基础上提高企业的税务管理水平，为企业节省较多的税务支出。

一、税务筹划可行性和必要性分析

（一）可行性

1.税收优惠政策为企业的税务筹划提供了较大的空间

国家税务总局以及各地区政府为鼓励企业积极缴税，保证财政税收稳定，制定了多项税收政策，为企业缴税纳税提供了较多的税收优惠。在国家区域性税收倾斜政策影响下，各地区存在明显的税负差异。在此基础上企业实施税务筹划的基本条件得以满足，企业税务筹划空间增加，因而企业开展税务筹划工作的积极性和主动性，也将大幅度提升。

2.税制改革促使企业高度重视税务筹划

国内市场经济发展速度提升，财税改革也持续深化，国内各个行业领域对税收征管以及税务筹划的认知越来越清晰，企业已经深刻认识到税务筹划对自身发展以及国家财政的重要性。企业所处的税务管理环境明显改善，而且随着财务管理职能转型，税务筹划的作用也得以凸显，促使企业高度重视税务筹划工作，从而夯实税务筹划工作实施基础。

（二）必要性

企业经营期间最关注年度收入和利润水平，而税务筹划与企业收入和利润水平直接关联。在实际经营过程中，企业除了要重视生产管理、销售管理之外，还应该关注税务因素造成的影响，将税务筹划与企业内部管理紧密相连。税务筹划是企业节省税务成本的主要措施，因此企业需要做好全局分析，并制定有效的税务筹划方案，控制税务成本，增加企业利润，实现经济效益最大化。

二、企业税务筹划和管理问题

（一）税务筹划问题

1.经营战略固化

在税务筹划过程中，企业可能面临多种难题，其中经营战略固化对税务筹划的实际效益影响较深。税务筹划是在税务法规允许前提下围绕企业的涉税事项展开，实现节税避税目标、利润最大化。同时税务筹划也是企业战略管理中的主要内容，但是部分企业在税务筹划期间忽略战略因素，税务筹划工作缺乏前瞻性，经营战略固化导致税务筹划工作难度增加。

2.信息获取不及时

企业在实施税务筹划期间，需要充分考虑如何应用税收优惠政策，以及获取全面的涉税事项资料数据，帮助企业实现节税避税。但是根据目前的实际情况来看，企业的信息获取不及时，信息获取渠道狭窄，致使税务筹划缺少充足的数据支撑，具体方案覆盖范围不全面，严重影响筹划成效。

3.风险阻碍较多

企业税务筹划过程中存在较多的风险因素。一是外部环境中的不确定性风险因素，市场经济条件存在不可预见性特点，而企业的经济活动是在市场经济条件下运行，如若宏观经济形势、产品市场需求以及客户群体等市场经济条件发生变化，企业便难以提前预判变化，导致企业的税务筹划工作承受风险威胁。同时国家税收政策也因产业结构优化而不断调整改革，一旦企业对政策变化捕捉不及时，则税务筹划方案有可能被认定为逃税风险。二是企业内部环境不确定引发的涉税风险，比如因对税务筹划合法性认知不清晰形成的界定风险，因税务筹划方案合理性不足以及政策选择失误形成的政策风险，税务筹划方案执行不到位产生的税务风险。

（二）税务管理问题

1.税务核算精细度低，纳税申报不及时

企业经营过程中涉及的主要税种有增值税、所得税、资源税、房产税等，企业应该按照政策规定的税率基于实际发生的涉税事项核算应缴税金数额，核算清楚后将相关数据反馈至财务负责人处进行审批。税收政策针对不同涉税事项的税率各不相同，税收优惠政策适用条件也存在明显的差别，因此企业需要认真解读政策，及时划分业务类型，在条件允许的情况下，对比不同业务独立核算和合并核算方式下的应缴税额。但是目前企业的税务核算精细度低，部分业务统一进行税务核算，税收优惠未能充分享受，导致企业多缴税，税负压力有增无减。

2.以票控税不严格

企业以票控税不严格，企业经营期间发票统计工作量大，发票管控不够严谨，尤其是部分业务开票过程中财税人员对物流、发票流、资金流、合同流一致性考虑不全面，导致发票与业务情况有所出入，引发虚开发票风险。同时财税人员对套号发票辨认不及时，出现假发票问题，影响企业经济秩序，导致企业费用虚增。

3.业财融合不到位

在传统管理理念下，财务与业务一直是“井水不犯河水”，处于相互独立的状态。但是随着财务管理转型升级，企业财务会计逐渐向管理会计转型，业财融合成为当下的主流管理趋势。但由于企业的业财融合成效还未达到预期，负责税务管理的财税人员对前端生产经营业务的了解不充分，不熟悉业务流程，因而难以准确辨认涉税事项中的税务风险，同时也没有全程参与生产订单合同签订、商业条款梳理、产品定价、业务营收确认等业务活动，影响税务管理全面性。

4.管理层激励机制不健全

企业管理层一般不是股东，而且管理层与股东之间没有建立利益共同体关系，因而管理层在企业经营过程中缺乏长远考虑，忽视管理成效，在降低税负成本方面可能出现短视行为，影响税务管理效率。

三、企业提高自身税务筹划和管理水平的措施探究

（一）提高税务筹划措施

1.优化企业经营战略

企业实施税务筹划时需要从全局角度出发，全面考虑各个生产经营环节，在制定税务筹划方案时，不应有所偏颇，最好能够对所有涉税事项“一视同仁”。降低整体税负，避免将筹划重心集中在某一环节或是事项中，平衡多方利益，同时考虑税收和战略因素，设计前瞻性较强的税务筹划方案。税务筹划是降低企业税负的主要手段，但是筹划过程中也伴随着税务筹划成本和风险增加问题，企业在税法规定范围内降低税负的同时，也需要注重控制税务筹划成本，把控筹划风险，平衡筹划成本和效益关系，确保企业利益最大化。税务筹划是中长期的财务决策，企业必须结合经营战略实时调整税务筹划方案，不能单纯地将降低税负作为核心筹划目标，而应该放在企业的长远持续发展和降低税负两方面，统筹兼顾企业的长短期利益，将税务筹划与经营战略结合，增强筹划方案与企业实际的适配性。

2.树立新的税务筹划观念

企业管理层需要正确认识税务筹划，组织开展税务筹划工作，安排财税人员联合其他职能部门共同设计税务筹划方案，不断强化员工的税务筹划意识。财税部门作为税务筹划的领头兵，其在实际工作中要密切关注内部涉税事项的变化，制定精细化的税务筹划措施，合理确定税务筹划内容和方向。以某食品加工制造公司为例，该公司财税人员对采购活动进行筹划，针对物流、合同流、资金流、发票流不一致的问题，财税人员提出明确解决措施，即财税人员全程参与采购合同签署，指导合同管理人员在合同条款中明确指出，具体的采购方和发货人，保证交易真实有效，同时在合同中提供发货方不属于销售方的证明。该公司也充分利用材料采购和领用之间的时间差，减轻税负，增加企业利润，还需设置“采购、领用、再次采购、再次领用”的滚动链，采购材料余额始终保持在平均水平，该企业的可抵扣的进项税额稳定，应缴增值税额明显减少。在生产环节，该公司主要针对固定资产折旧、聘用残疾人员进行筹划，财税人员对固定资产折旧年限划分、折旧方法选择进行分析，结合企业的实际情况使用不同的资产折旧方法并且深度利用加速折旧政策，对固定资产进行筹划。根据政策要求企业安置残疾人员可以享受增值税和所得税政策优惠，制订人才招聘计划，在工艺流程简单的车间安置一定数量的残疾人。在满足残疾人就业税收优惠政策后，该公司支付给残疾人的工资可如实扣除，同时也可以全额加计扣除，充分享受所得税扣除政策，为企业节省资金。通过以上案例可以发现，合法合理的税务筹划是节省企业税负成本的重要途径，企业需要秉持正确观念推进筹划工作，将税务筹划贯彻融入各个经营环节，全方位地控制企业税负，控制税负成本。

3.提高税务筹划人员素质

随着财税体制改革不断深化，税法规定以及政策内容也不断完善，在金税三期系统全面运行背景下，企业的税务筹划问题在税务机关眼中完全公开透明。因此，企业必须保证税务筹划的准确性，既要按照规定及时缴税，也要保证企业自身的利益，处理好企业利益与财政税收的矛盾关系。提高税务筹划的准确性需要高素质的财税人员支持，因此，企业可投入资源对财税人员的税务筹划水平进行培训。就税务筹划人才要求向专业机构咨询后，有针对性地设计培训方案，定期组织财税人员参与培训。培训同时也要实施考核，选择成绩优异的员工构建税务筹划团队，强化税务筹划基础力量。另外，根据企业的战略发展规划，企业应该及时扩充税务筹划团队，可在高校和人力资源市场中引入人才，将高校人才作为税务筹划团队的储备力量，让具有丰富实践经验的社会人才，在了解企业实际经营情况和税务筹划工作后，立即投入工作。在人才引进过程中，企业需要适当增加人才招聘门槛，为企业输入优质人才。

4.优化税企关系

税务筹划需要通过税务机关的认可，此过程直接决定税务筹划方案的合法和合理性。如果企业的税务筹划方案被税务机关否定，则企业可能被认定为逃税漏税，面临行政处罚，从而企业付出的税务筹划成本浪费，预期的税务筹划效益目标落空。为避免出现筹划失败问题，建议企业采取以下措施进行规避：第一，在经营期间，财税人员必须密切关注最新的税收政策变化，及时掌握最新的政策法规内容；第二，企业税务主管与当地税务机关定期交流沟通，了解税务机关对企业缴税纳税提出的最新要求，在税务机关专管员的指导下解读税收优惠政策，进一步优化企业的税务筹划方案，应对税务稽查。

5.构建税务风险预警体系

税务风险客观存在于企业的各个经营环节，无法完全消除，但是企业可以实时监控税务风险，快速采取应对措施，控制风险对税务筹划产生的不利影响。企业应当构建税务风险预警体系，依托于强大的信息数据系统，推进税务风险预警工作。构建税务风险预警体系需要满足以下条件：1.健全企业的税务风险评估机制，使用风险评估报告、评估表、预警指标等工具，对企业的税务筹划方案进行比对，选择风险最小的方案。2.全程跟踪税务筹划，尤其是实施阶段，监测外部形势与税务筹划方案的矛盾点，及时反馈至财税部门，方便其调整筹划方案内容，从而控制筹划风险。3.设置绩效评估和风险监控机制，实施全过程的监控，评价税务筹划工作绩效，将税务风险控制在合理范围内。

（二）提高税务管理水平措施

1.细化税务核算，按时申报纳税

企业需要及时细化税务核算，优化税务核算流程，围绕涉税事项识别、税种税率测算、计算应缴税额、纳税申报等编制税务核算手册，要求税务核算人员严格按照手册内容完成分内工作，同时鼓励财税人员在工作中踊跃提出改进税务核算的建议。因区域性税收政策影响，企业不同涉税事项税种对应的税率不同，税务差异的存在，为税务筹划提供了空间，而企业则需要根据税率差异做好税务核算工作，对比分析不同业务独立核算和合并核算应缴税额大小，选择合理的税务核算方式。

2.加大以票控税管理力度

加大以票控税管理力度是提升企业税务管理水平的必然要求。企业应当根据税务机关提出的要求，健全发票管理制度，按照实际业务预算申领增值税专用发票，如实开票，严禁虚开发票，重视管理发票联、记账联、抵扣联。财税人员应该谨慎审核发票真伪以及发票信息是否完整，刮开发票密码图层在税务系统中查询是否是套号发票，并且要将收取的不合规和超期的发票，按照收取渠道退回至开票方，要求其重开符合政策要求的发票，避免后续税务机关稽查出违规发票，提前防范发票风险。

3.持续推进业财融合

在企业内部深化改革要求下，管理会计理念逐渐融入企业的经营管理中，企业各部人员对管理会计的认知准确，业财融合要求了然于心。企业应当利用当前的内部环境优势持续推进业财融合，指导财税人员与业务部门沟通交流。在实际工作中，财税人员应当主动深入业务前端，熟悉业务流程，准确识别涉税事项和涉税风险，定位税务管理关键点，全程参与采购、生产、销售等环节的税务管理工作。而企业的各个业务部门则要积极接受财税人员的税务工作指导意见，确保财税人员能够参与合同签订、收入确认、固定资产管理等业务活动中。在业财融合基础上，财税人员可以获取全面的涉税事项资料信息，把控企业整体涉税情况，做好全局分析，制定符合企业实际发展的税务筹划方案，进而有效实现企业的节税避税目标。

4.健全管理层激励机制

优质的激励机制能够鼓励管理层从企业层面出发做好税务管理与筹划工作，同时还能够促使管理层为提升股东利益而推进税务筹划和管理。由此可以看出在健全的激励监督机制约束下，企业管理层对税务管理的积极性和主动性可大幅度提升，企业可以通过期权激励、限制性股票激励形式对管理层进行激励，将管理层的利益和股东利益结合，鼓励管理层围绕企业的整体利益推动税务管理。

四、结语

综上所述，在税制改革环境下，企业的税务筹划空间扩大，税务管理面对的有利条件增加，企业应当持续加强事前筹划，加大税务管理力度。在经营战略的指导下，从企业的采购、生产、销售等业务流程入手，细化税务筹划措施和方案，同时密切跟踪税收政策变化，实时调整税务筹划方案，确保企业的经济利益最大化、税负最低、控制税务风险等目标顺利落实。在税务筹划和管理期间，企业财税人员必须要与其他职能部门及时沟通，充分掌握企业所有经营环节涉税事项的数据信息，同时借鉴同行业的筹划管理成功经验，合理合法地降低企业税负。