关于基层行政事业单位财务内部控制策略分析

冯崇仙

（永安市曹远镇财政所 福建 永安 366000）

引言

财务管理工作的重要性对于基层行政事业单位不言而喻，其工作质量和工作效率会直接影响各项管理工作的顺利推进。因此，需要基层行政事业单位运用内部控制工具对其进行有效管理，使财务管理工作达到应有的水平。但是由于一些基层行政事业单位缺乏实践经验，在开展财务内控工作时，遇到了一些问题。因此有必要对其进行分析探讨，从而给出合理的解决方案。

一、行政事业单位财务内部控制的特征

（一）内部控制内容

一般而言，行政事业单位财务内部控制工作内容可分为五个部分，分别是环境控制、风险管控、控制活动、信息沟通、内部监督。第一，环境控制。行政事业单位开展财务内部控制需要有良好的内部环境基础，内部环境是指单位管理意识及管理制度等层面的内容。第二，风险管控。行政事业单位在进行经济业务时，有可能会出现与既定目标存在偏差的情况，从而引发财务风险，因此需要内部管控工具来有效管控风险。第三，控制活动，控制活动指的是行政事业单位为了确保既定目标的完成，对执行工作进行一定的干预和管理。第四，信息沟通，单位在进行内部控制工作时，难免需要多部门协调配合，因此涉及多个部门的信息沟通。第五，内部监督。行政事业单位的内部监督一般由内部审计职能部门完成，并将当前执行情况及时反馈给单位领导人，从而发现执行工作中存在的问题，对其进行合理调整。

（二）风险类型

行政事业单位主要面临的风险有财务风险、数据风险以及决策风险，而财务内部控制工作主要针对财务风险开展。

（三）控制目标

行政事业单位财务内部工作的主要目标，是确保单位财务管理工作的合法合规性，使资金资产管理处于安全有序的环境中，保障财务数据资料的完整性和真实性，促进行政事业单位发挥社会职能作用。其中，财务管理工作的合法合规性和资金安全使用，是单位财务内部控制工作的核心内容，因此应当给予充分重视。

二、当前基层行政事业单位财务内部控制存在的问题

（一）单位内部控制基础薄弱

基层行政事业单位在开展财务内部控制工作时，需要基于健康良好的财务内控意识。目前，一些基层行政事业单位在该方面的工作没有做到位，具体体现在三个层面。首先，一些基层行政事业单位由于自身地域环境的限制，且长期处于体制管理模式下，满足于目前的管理现状，对于新型管理理念和管理方法存在抗拒心理，进而阻碍了财务内部控制理念的引入。其次，一些基层行政事业单位的领导层不了解财务内控的实际内容，认为财务内部控制在单位管理工作中产生的作用一般，因而对该项工作内容不够重视，导致内部控制工作获得的资源支持较少。最后，由于一些基层行政事业单位工作人员长期处于基层工作岗位，只关注基层工作需求，但是对于财务内部控制工作的需求了解不足，缺乏该项工作的实践经验，导致财务内部控制工作推进困难。

（二）内部控制风险评估不足

基层行政事业单位财务内部控制工作的主要目的，是通过风险评估来降低风险带来的实际危害，从而保障单位资金安全。但目前，一些基层行政事业单位并未做好内部控制风险评估工作，具体体现在三个层面。首先，一些基层行政事业单位的资金来源渠道是国家或者地方财政，活动经费和管理经费来源稳定，并不需要参与到残酷的市场竞争中，因而对于资金安全使用不够重视，缺乏必要的资金风险安全意识。其次，一些基层行政事业单位虽然具备一定的风险管控意识，但是由于其自身风险管控机制不完善，难以快速对发生的风险做出反应，导致风险管控工作未达到预期效果。最后，随着信息时代的到来，一些基层行政事业单位并未紧随时代发展趋势，将信息技术应用到风险管控工作当中，而是沿用传统人工风险管控模式，风险管控未能实现信息化和智能化。

（三）制度建设不合理

无论是基层行政事业单位还是其他管理组织机构，其工作开展都是依赖于完善可靠的制度体系，制度是工作的执行依据。当前一些基层行政事业单位，存在财务内部控制制度不合理的问题，具体体现在三个方面。首先，一些基层行政事业单位在构建相关制度体系时，并未考虑到单位所处的地域环境和内部环境，导致制度体系与实际情况存在偏差，从而无法在实际工作中发挥其工作指导作用。其次，一些基层行政事业单位在管理组织建设方面也存在问题，单位并未针对财务内部控制需求，设立内部控制部门，而是由财务部门负责内部控制的推进工作，由于缺乏专业机构的支持，财务内部控制的工作质量和工作效率难以得到保障。最后，一些基层行政事业单位在开展财务内部控制工作时，并未有效应用内部控制工作原理，对涉及部门工作人员的职责范围进行明确划分，各部门人员负责领域界限模糊，导致工作开展和工作交接缺乏秩序。

（四）基层单位人员缺乏素养

人员专业素养是行政事业单位工作成效的重要保障，人员能力达到标准要求，工作才能获得满意的效果。但是由于某些历史原因，目前一些基层行政事业单位中的人员专业素养，已经不能满足行政事业单位管理工作需求，具体表现在三个方面。首先，一些基层行政事业单位随着自身业务数量的增多，单靠单个部门已经无法完成业务工作，因此需要多个部门共同协作完成。但是部分基层行政事业单位受到以往惯性意识影响，缺乏协作配合意识。其次，一些基层行政事业单位的内部控制人员，对于最新的财务内部控制工作的相关知识内容不够熟悉，使得财务内部控制工作开展不够顺利。最后，目前我国多数基层行政事业单位，初步完成了信息化建设工作，但是一些基层单位人员却未能熟练掌握信息系统的操作方法和工作原理，导致该单位的信息系统未得到有效开发。

（五）内部控制信息化建设不足

财务内部控制与信息技术的高效结合，是目前行政事业单位实施财务内部控制工作的主流趋势。一些基础行政事业单位，在信息化建设方面还有待提升，具体表现在三个方面。首先，一些基层行政事业单位缺乏数据安全意识，在利用信息技术开展财务内部控制工作时，并未对财务数据信息进行严密保护，导致数据信息有可能暴露在外部网络环境的危险当中。其次，一些基层行政事业单位在引入信息系统时，并未考虑到单位的财务内部控制对沟通协调的需求，引入信息系统的硬件设施和软件配置的型号没有统一，因而没有明确的信息核对标准，导致各部门的信息系统无法实现高效信息数据对接，数据信息的使用效率不高。最后，一些基层行政事业单位虽然完成了信息化建设基础工作，但是并未结合信息化管理需求，对财务内部控制制度进行改进和完善，财务内部控制中信息化管理内容缺失，无法在信息化管理模式中发挥作用。

（六）基层单位内部监督缺失

行政事业单位财务内部控制工作具体可分为内部环境、风险评估、信息沟通、控制活动、监督管理，其中内部审计监督是财务内部控制取得预期成效的有力保障，但是当前一些基层行政事业单位存在内部审计监督力度不足的问题，具体表现在三个方面。首先，在管理组织方面，一些行政事业单位并未设立内部审计部门，而是由财务人员代理行使内部审计职权，导致审计权和审核权同时集于财务部门，极大增加了财务舞弊的风险。其次，一些基层行政事业单位并未根据单位内部审计工作需求，构建合理的审计监督流程。审计人员在缺乏制度流程的情况下，盲目开展审计工作，且审计工作带有明显的随意性和主观性。最后，一些基层行政事业单位并未意识到审计监督工作的特殊性，因而并未给予审计人员必要的独立性和权威性，使得审计人员在工作中受到他人干涉和制约，无法确保审计结果的客观性和真实性。

三、优化基层行政事业单位财务内部控制的具体措施

（一）树立内部控制理念

基层行政事业单位在开展财务内部控制工作时，应当明确树立内部控制理念的重要性，可以从以下三个方面着手开展工作内容。首先，基层行政事业单位领导层要及时摆脱传统观念的束缚，勇于开拓进取，积极尝试新的管理理念和管理方法，避免过于依赖传统管理方法和理念，促进财务内部控制在单位管理工作中顺利推进。其次，基层行政事业单位领导层应积极学习财务内部控制相关知识理论，从而了解财务内部控制对于财务管理水平提高的积极意义，并在实际工作中投入足够的资源和精力，加快财务内控工作的推进速度。最后，基层行政事业单位还需要针对实际工作需要，外派工作人员到其他单位学习实践经验，并且结合自身的管理状况，制订合理的实施方案，根据实际工作反馈对方案进行调整和完善。

（二）健全风险评估机制

健全风险预警评估机制对于基层行政事业单位财务管理工作开展意义重大。同时，该项工作与单位健康稳定发展也有着密切的关系，具体可从以下三个方面着手进行。首先，基层行政事业单位的活动经费来源稳定，不需要参与激烈的市场竞争活动，但应当意识到肩负的重要职责，不断强化自身责任意识，将提高社会效益作为自身工作开展的核心目的，并将风险管控意识深入到财务管理工作中。其次，基层行政事业单位还应当重视风险评估机制的构建工作，可根据当前风险管控工作的实际需求，对风险机制进行改进和完善，使其能够帮助单位对已发生的风险快速做出反应，降低财务风险带来的危害。最后，基层行政事业单位还需要不断促进信息技术与风险管控工作的有效结合，可借助信息系统强大的信息收集和处理能力，构建完善的风险数据信息库。同时，将基层单位常见的财务风险类型收集进来，通过分析整合生成可靠的风险预警模型，从而帮助单位及时发现潜藏的财务风险，并根据风险类别给出对应的解决方案，大幅度增强单位风险应对能力和管控能力。

（三）制订科学的内部控制制度

基层行政事业单位开展财务内部控制工作，必须要以科学完善的财务内控管理制度作为执行依据。单位在完善该制度时，可从以下三个方面着手进行。首先，基层行政事业单位在构建财务内控制度时，应当充分考虑当前单位的内外环境，在需要的情况下，要借鉴其他单位的制度内容，但是要避免直接照搬，应当使制度建设与实际情况相结合。其次，基层行政事业单位在进行财务内部控制工作时，还应当充分利用财务内部控制的工作原理，对涉及部门人员的权责范围进行合理划分，各部门工作人员能够各司其职，使其处于相互监督和制约的工作状态，加强部门工作人员之间的协调配合，促进执行工作高效化和有序化。最后，基层行政事业单位还应当明确财务内控的系统性，将其视为一项整体性工作内容，从战略层面动员所有部门成员参与到财务内部控制管理工作当中，各部门人员为财务内部控制工作，提供一定的数据信息支持。

（四）提升人员专业素养

提升人员专业素养已经成为当前基层行政事业单位开展管理工作的基础保障，人员专业素养与单位管理工作效果密不可分，单位可从以下三个方面着手进行。首先，随着基层单位内外环境的变化，单位面临的业务内容和种类也开始增多。因此单靠一个部门完成业务工作显然不现实，更需要事业单位的多个部门协调合作来完成服务和管理工作。事业单位可通过专题会议或者知识讲座等方式，加强单位工作人员沟通合作的工作意识，从而为单位开展财务内控工作提供良好的内部环境。其次，随着业务工作难度的加大，单位管理工作涉及的知识面也会扩大，原先的知识体系和技能已经不能应对目前的工作需求，因此单位还需要鼓励人员及时扩充自身知识体系，加强自主学习意识。最后，关于信息系统的应用开发能力，单位可以邀请专业人士为工作人员进行现场培训指导，通过实际操作演练使工作人员了解信息系统的操作方法和工作原理，在短时间内能够熟练运用信息系统。

（五）加强信息化建设

随着我国互联网信息技术的成熟，信息化建设是基层行政事业单位财务内控工作发展和转型的基础，应当受到单位领导层的重点关注。在加强信息化建设工作方面，单位可从以下三个方面着手进行。首先，基层行政事业单位在运用信息系统时，应当格外注意财务数据安全和有效使用，可以通过构建内部网络环境，使信息内容在单位内部一定范围内传输。同时，要确保单位财务部门及时了解其他部门的工作进度，做好数据收集和数据分析工作。其次，基层行政事业单位在引入信息系统时，应当统一信息系统硬件设施和软件配置的品牌型号，从而保证在进行数据传输和系统对接时能够安全稳定运行，提高数据的使用效率。最后，基层行政事业单位在开展信息化建设工作时，还应当根据实际管理需求，对现有财务管理制度进行改进，增添信息化相关工作内容和规范要求，比如信息自动化管理流程和标准。

（六）强化监督管理力度

监督管理是内部控制必不可少的一环，在强化监督管理力度上，基层行政事业单位可从以下三个方面着手进行。首先，在管理组织结构方面，基层行政事业单位需要建立审计监督职能部门，做到部门与权力一一对应，避免违背关键岗位不相容的原则，降低事业单位发生财务舞弊的风险。其次，基层行政事业单位还应当针对目前的工作要求，设立合理的内部审计监督流程，将其作为审计工作的执行依据，确保审计工作能够按照规范要求顺利进行。最后，基层行政事业单位领导层还应当认识到审计工作的特殊性，因而需要根据实际工作需求，赋予其必要的权威性和独立性，使其在开展审计工作的过程中严格按照规章制度进行，避免出现人员恶意干涉审计工作的情况，从而确保审计工作能够发挥自身预期的职能作用。

四、结语

综上所述，基层行政事业单位开展财务内部控制工作，能够有效提高自身财务管理水平，从而帮助行政事业单位合理规划内部资源，提高财政资金使用效率，为单位做好基层管理和基层服务工作提供坚实的物质基础。因此，基层行政事业单位应高度重视财务内部控制工作，要针对性提高人员专业素养，健全风险评估机制，完善管理制度，加强单位信息化建设，强化监督管理力度，从而促进行政事业单位公共职能的有效发挥。