基于财务视角的科研事业单位基建内控管理研究

作者简介：谢劲（1969— ），女，汉族，安徽合肥人。主要研究方向：基建财务。

摘 要：随着国家经济转型，我国经济发展越来越依赖科技工作。为满足不断发展的科研技术，国家加大了对科研事业单位基础设施建设的投入。快速发展的基础设施建设，给科研事业单位基建管理带来了压力与问题。文章从财务角度，阐述科研事业单位基建内控管理的问题，分析形成的原因以及对财务管理的影响，提出相应观点和对策。希望为在未来的基建项目管理工作中，为科研事业单位不断完善和加强基建内控管理提供参考。

关键词：科研事业单位;基建内控管理;基建财务

随着我国经济的高速发展，国家加大了对科研事业单位的资金投入。同时，基础设施建设作为科研重要的物质基础，国家投入的资金也逐年增加。文章从财务角度，对高校基建内控管理存在的问题以及产生的原因进行了分析，结合实际当中的基建财务工作经验，对如何提高科研事业单位的基建内控管理进行了探讨。

一、科研事业单位基建项目的特殊性及进行基建内控管理的必要性

（一）科研事业单位基建项目的特殊性

1.投资规模大，周期长

近几年，随着国家对科技支持的日益增加，为保证科研的顺利进行，科研事业单位的基建项目投资规模也在不断增加。科研事业单位除了有正常的基建项目外，还承担国家重大科教基础设施建设，甚至有的重要基础研究领域，国家提供了长期定向持续的支持，这些项目一般投资规模大，建设周期长。

2.专业性强，技术难度高

科研事业单位承担国家科研任务，需要进行大量的科研实验及数据分析，科研实验过程中，需要安放大型的实验仪器设备，模拟出真实的实验环境，控制或制造极端的实验条件等，工程的专业性强，技术难度高。基建项目为达到并满足科研工作的各种特殊需求，从工程的设计到施工，以及项目的过程管理，需要科研事业单位的基建管理部门和施工单位有极高的专业技术水平。

3.异地建设

科研事业单位为了完成国家的科研任务，有的工作任务无法在单位属地完成，必须到符合实验条件或数据观测的异地，建立实验台站或观测站点完成，因此也导致科研事业单位有的基建项目需要在异地建设。

（二）财务视角下进行基建内控管理的必要性

1.有助于合理安排资金

科研事业单位基建项目需要资金量大且投资周期长，对财务部门在资金筹措及安排上都有很大的压力。一方面基建部门编制的工程概算，是财务部门筹措资金及控制投资的重要依据，通过项目概算，财务可以了解资金需求量，提前对资金需求进行分析部署，合理安排资金。另一方面财务通过基建提供的项目年度支付计划，需要提前进行资金预算安排，涉及政府采购的，还要编制采购预算，才能提高资金的使用效率。

2.能够降低财务风险

基建内控管理的优劣对财务风险控制有直接的影响。一方面基建项目如果做好前期概算及初步设计工作，可以防止因概算不合理，引起超支或结余。超支情况下可能会因财务无法及时安排预算，造成财务因资金缺口无法支付工程款，项目无法正常进行，结余情况下则会造成因资金闲置，给财务带来预算执行不到位的风险。另一方面基建项目建设期间，通过加强合同管理，完善从招投标到合同签订各个环节的风险控制，可以有效避免合同纠纷，减少因合同管理出现问题而导致的经济损失，降低财务风险。

3.有利于做好成本控制

基建财务进行的成本控制依赖于基建部门对项目的管理和控制。首先，做好前期工程可研论证及投资概算及初步设计编制，可以防止因设计不完善，目标不清晰，造成投资成本的增加;其次，项目招投标准备过程考虑周全，无遗漏，也可以减少因漏项等原因造成变更，引起成本的增加;再其次，施工过程中，基建部门完善项目质量与进度管理，加强签证变更控制，提高合同管理水平，可以避免施工单位提出不合理的变更，甚至索赔，导致成本增加。

4.保证资产、折舊、报表数据真实性完整性

基建项目及时办理固定资产入账，有赖于基建项目财务竣工决算及时完成。基建项目财务竣工决算虽然是由财务部门完成的，但是工作本身是一个系统工作，需要多部门配合，需要基建部门及时办理基建项目结算，审计部门合理安排工程结算审核工作。如果基建或审计部门管理工作不到位，会影响财务竣工决算的顺利完成，导致固定资产无法及时入账，进一步影响固定资产折旧以及报表数据，导致科研事业单位资产及报表数据不真实不完整。

二、财务视角下的科研事业单位基建内控管理的现状及存在的问题

（一）自筹资金项目立项不严谨

1.存在未批先建项目

国家拨款的基建项目由于审批流程严格，科研事业单位都会按照规定办理相关手续，批准后再进行建设。但自筹资金建设的项目由于资金来源全部由科研事单位自行筹措，加上审批环节复杂，不少单位为了加快基建工程建设，都有未批先建的现象，导致财务核算上立项依据不足。

2.项目概算编制深度不够

由于概算编制工作要涉及面广，内容复杂，不少科研事业单位，不愿意花时间和精力编制项目概算，有的单位在报建过程中也进行了概算编制，但深度不够，概算编制的依据不充分，数据由基建部门工作人员，根据自己的工作经验简单估算产生，没有进行深入的设计、研究和论证，导致后期建设资金产生缺口或结余。

（二）项目变更随意

基建项目在实际施工过程中，由于各种原因，难免会发生一些签证变更，造成成本增加。因自然环境、市场变化、国家政策调整等客观原因导致的变更，科研事业单位无法控制。但因前期设计不到位，或科研事业单位需求变化等主观原因，导致的设计变更，则应该进行管理和控制。在实际工作中发现，有的科研事业单位对工程变更管理随意性强，缺乏对变更的有效管理和控制，导致财务无法有效地控制项目成本。

（三）合同管理不到位

1.合同签订不严谨

基建项目合同是财务付款的重要依据。实际发现，不少科研事业单位不重视合同签订工作。第一，招标文件中的付款条款不够明确，约定不清晰，导致执行过程中双方理解不一致，例如，只约定了支付预付备料款的比例，但扣回时间方式等却没有约定，导致后期财务在扣回预付备料款时，需要和基建部门反复沟通。第二，合同条款没有认真审核，不同的工程项目合同完全照抄，没有认真审核，导致合同中出现前后矛盾的条款。

2.合同执行不严格

合同执行过程中常常发现科研事业单位有执行不到位的现象。例如：招标文件规定施工单位缴纳履约保证金，但在实际工作中经常发现，施工方不愿意支付履约保证金，能拖则拖，基建部门为了早日完成工程进度，与施工单位直接签订施工合同进行建设。

（四）基建工程审计管理不到位

工程造价审核的结果是工程成本的及时反映，也是财务结算的依据，基建工程审计复杂、金额大、涉及从工程设计，施工到竣工验收全过程的内容，对审计要求比较高。实际发现，科研事业单位一般对审计部门工作不重视，内审力量不足，而外部委托审计单位管理也不到位，直接影响财务的竣工决算审计。

三、财务视角下科研事业单位基建内控管理问题的原因分析

（一）自筹资金项目立项内部审批制度不严格

1.缺少立项审批制度

由于科研事业单位未建立自筹资金项目立项审批制度，加上基建项目立项手续复杂，需要通过规划、环评、节能等审批流程，基建部门为了规避审批，加快工程实施，未批先建。导致财务项目管理上立项依据不充分，同时后期如果无法补办相关手续，极有可能项目成为违章建筑，甚至拆除，导致国家资金的浪费。

2.概算编制流于形式

基建部门认为基建自筹项目的资金筹措和资金安排是财务部门的工作，与自己无关。进行基建自筹项目投资估价，也只是为了完成报批手续，不愿意花费大量的人力物力进行深入的概算编制。其实，深入的概算编制，不仅有利于财务合理的安排资金，防止超能力办事，也能防止因资金准备不足，无法支付工程进度款，导致工程停工。

（二）项目变更缺少必要的流程

工程实施过程中的变更是工程成本不可控的原因之一，由于缺乏项目变更的内控制度，科研事业单位在工程实施阶段随意进行变更，难于控制工程造价，导致项目超概，财务预算失控。有效的内控制度一方面可以约束基建管理人员的工作行为，规范管理;另一方面可以防止施工单位巧立名目，为自身经济利益，索取变更费用，增加工程造价。

（三）合同管理不到位

1.合同签订审核不严

基建合同内容多，条款复杂，科研事业单位在签订合同的过程中，不重视对合同的审核工作，导致合同条款不明确，前后矛盾。通过合同审核工作可以减少合同内容不清晰、约定不合理等现象，减少不必要的合同纠纷。

2.合同执行不严

合同执行过程中，基建管理人员不按合同执行，一方面有担心严格按照合同执行，施工单位由于经济实力等原因无法顺利完成工程，另一方面也有基建管理人员缺乏法律意识，认为施工单位只要把工程做了，执不执行合同无所谓的思想。支付工程款不按照合同约定来执行，一方面给财务带来付款的风险，另一方面也可能会造成工程质量把关不严，带来工程质量风险。

（四）审计机构不建全

1.缺少内部审计的专业人才

科研事业单位一般对审计部门工作不重视，审计部门一般只配置三到五人，再加上普遍缺乏基建工程专业背景的审计专业人才，导致科研事业单位工程结算审计内审力量严重不足，无法完成工程内部审计工作，给科研事业单位的基建工程内审带来压力。

2.缺少外部审计的评价系统

科研事业单位对外委托工程结算审计的管理不到位，缺乏招标过程，过程中缺乏对委托审计单位的监督，没有建立对委托审计单位审计质量的评价标准，也缺乏对于审计质量不好的委托审计单位的淘汰机制，导致工程审计结算价有可能不实。

四、改善财务视角下的科研事业单位基建内控管理的对策

（一）加强自筹项目立项等前期工作的内控管理

通过建设自筹项目立项审批制度，完善基建项目的前期管理工作。第一，建立自筹基建项目建设计划内部审批流程，对基建部门提出的自筹项目建设计划，要由单位决策机构进行审议、批准，判断项目是否符合单位整体发展目标，投资规模是否在单位财力范围内。第二，加强自筹基建项目概念性设计方案的控制，尤其是对中大型项目的论证。第三，自筹项目的概算编制工作不能流于形式，要深化自筹基建项目概算及初步设计的编制工作，防止由于概算编制工作过于简单，导致工程成本不可控。

（二）加强变更事项的内控管理

1.建立审批制度

科研事业单位可以建立变更事项的审批制度，明确不同金额变更事项的审批层级，对重大变更要经单位集体决策。例如，10万以下的单项变更由基建处负责审批，10万到100万的单项变更则建立工程管理小組，小组成员可以由基建、审计、财务、资产等部门组成，对变更事由的必要性进行论证后，由基建部门实施;超过100万的单项变更则需经单位决策机构进行决策后，由基建部门实施。

2.及时办理变更结算

科研事业单位通过加强项目全过程管理，及时办理变更的结算，减少项目竣工结算时产生不必要的纠纷。一方面，可以聘请有资质的第三方造价事务所对项目进行全过程管理，及时计算工程变更量及变更价款，做好工程成本的控制;另一方面，在合同内可以约定变更工程进度款、结算款支付的时间节点、支付比例等，提高工程建设效率，减少工程纠纷以及财务的付款风险。

（三）加强基建合同管理

1.建立合同管理平台

基建合同金额大，执行时间长，科研事业单位可以建立合同管理平台，基建部门对合同条款的专业性进行审核，法务部门对合同条款的合法性进行审核，财务部门对合同付款条款进行审核。同时，通过合同管理平台，基建部门和财务部门可以共享合同内容、合同完成情况等。

2.提高基建工作人员法律意识

一方面，基建管理人员要加强基建工程相关制度规定的学习和理解，还要加强财务相关规定的学习，增加法律意识，了解经济形势的变化并做出相应调整，规避因政策变化带来的风险。另一方面要提高基建管理人员合同执行过程中的法律风险意識，严格按照合同执行，体现合同的法律作用与地位，减少法律风险。

（四）加强工程审计管理

1.加强内部审计

科研事业单位要提高对内部审计的重视程度，提升基建工程内部审计质量。一方面要规范基建工程内部审计工作，加强制度建设，合理安排内部审计的工作岗位和人员。另一方面要加强对审计人员思想道德和基建工程专业知识的培训，提升审计工作人员的责任意识和业务水平，强化职业道德素养以及专业素质。

2.加强外部审计管理

外部审计是科研事业单位审计管理的强大外援，通过有效地管理，可以使外部审计发挥其有效作用。科研事业单位要通过制度，加大对外部审计单位的规范管理，加强过程中外部审计单位的跟踪管理和监督，事后建立对外部审计单位的考评和淘汰机制，提高外部审计单位的工作质量。

五、结语

文章从财务视角分析基建内控管理的必要性，阐述科研事业单位基建内控管理上的问题;从项目立项、工程变更、合同管理及审计四个方面分析产生的原因，并提出解决方法。希望通过能够为加强科研事业单位基建项目财务管理提供新的思路，从源头出发，做好基建内控管理，使基建财务管理事半功倍，为科研事业单位最终实现基建项目科学管理提供参考。

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