科研事业单位财务内控管理制度建立的考量研究

李凌云

摘要：做好财务内控管理工作，可有效帮助科研事业单位实现创收，并促进单位稳定发展。本文首先分析了科研事业单位财务内控管理存在的问题，其次讲述了财务内控管理制度建立的意义，然后研究了财务内控管理制度建立应该遵循的原则及相关措施，最后就全文做出总结。

关键词：科研事业单位 财务 内控 管理制度

近些年来，在我国经济体制改革不断深化的背景下，科研事业单位越来越重视财务管理工作。而制定财务内控管理制度对提高科研事业单位财务管理工作的质量有着重要意义。但由于各种原因，科研事业单位建立的财务内控管理制度中还存在很多问题。笔者对这些问题进行了简单的分析，研究了科研事业单位财务内控管理制度建立应该遵循的原则及对策，并提出几点看法以供参考。

一、科研事业单位财务内控管理存在的问题

（一）制度不健全

现阶段，我国科研事业单位财务内控管理存在制度不健全的问题。一方面体现在制度上对相关细节的处理不够，很多规定都存在可操作空间，没有落实到具体的行为规范中。另一方面体现在缺乏有效激励制度，职员对内部控制管理存在抵触心理，认为该项制度是对自身行为的限制，丧失执行内控管理的积极性。这样一来，单位实行的内控管理制度形同虚设，没有完全发挥出制度的作用。

（二）管理水平低下

科研事业单位财务人员专业素质不高是导致财务内控管理水平低下的主要原因。一方面，单位财务管理人员专业素质参次不齐，并且存在“老龄化”趋势，在岗位人事任免上遵循“讲辈分、谈资历”原则，虽然这些财务人员拥有相当丰富的业务经验，到自身具备的知识体系构建逐渐脱离时代发展的轨道，使专业知识技能满足不了现代财务管理的需要。另一方面，单位不重视开展相关培训工作，没有建立系统的培训机制，有时很长时间才进行一次培训。这样一来，单位财务人员的素质很难得到提高，而财务人员素质不高会直接降低财务工作和内控管理的质量。

（三）各部门之间缺乏沟通协调

财务部门和其他部门进行有效沟通协调是保证财务内控管理顺利开展的基础条件。在过去，我国科研事业单位财务部门和其他部门之间缺乏有效的沟通。一方面，财务部门对其他职能部门的工作性质不太了解，在分析财务数据过程中不能有效结合其他职能部门的属性，不了解其他职能部门的具体财务需求。另一方面，职能部门对财务部门的办事、监控程序认识不足，在协调财务部门工作时，也只是一味地遵循财务部门的指令。双方之间并未建立信息沟通渠道，造成信息不对称问题的发生，进而降低财务内控管理的质量。

二、科研事业单位财务内控管理制度建立的意义

过去正是因为缺乏一套完善的、系统的制度，导致科研事业单位财务内控管理难以发挥实质作用。财务内控管理制度的建立需要包含以下几点内容：①包含财务内控管理具体的工作范围和工作流程，对各个环节的控制管理工作进行明确细化，强调各环节控制管理工作的重点及难点，从而使财务内控管理有章可循。②包含各岗位权责的划分，尤其是财务会计工作人员在财务内控管理中的权责，加强财务会计人员对内控管理重要性的认识，并积极配合且参与到内控管理中。③包含奖惩办法，奖惩办法的最终目标不是为了惩罚或奖励，而是通过奖惩办法来制约职员行为，并起到一定激励作用。总之，只有建立健全财务内控管理制度，才能提高内控管理的效率及质量。

而科研事业单位财务内控管理制度建立的意义也正是如此，具体如下：①规范职员行为。通过系统的、全面的规章制度来引导员工进行工作，并让员工了解到什么该做、什么不该做。并且，可有效改善过去阶段中科研事业单位财务管理中存在的违纪违规、贪污腐败的现象，树立科研事业单位良好的工作风气。②明确了财务内控制度之后，就不会存在财务人员分不清楚自身职责导致的管理工作混乱的现象。财会人员分清楚职责之后，就会把工作重心放在职责之下，自身负责的地方会尽力做好。这样一来，可有效提高财会工作质量，提高财会信息的真实性、完整性。同时，在出现问题时，可快速找到相关负责人，避免推卸责任情况的发生。③提高单位财务管理水平。完善的制度可使单位财务管理更加系统化、规范化，并有效提高财务管理工作的目的性。把单位发展目标贯彻到财务管理制度中，在进行财务管理工作时，一步步实现单位发展目标。同时，良好的财务环境对单位提高其他环节的经营管理水平有着显著的促进作用，并且随着市场经济体制改革的不断深化，这种作用会越来越明显。总之，建立完善的财务内控管理制度，是支撑科研事业单位长期稳定发展的必要条件，并保障单位科研及其他业务顺利开展下去。

三、科研事业单位财务内控管理制度建立遵循的原则

（一）遵纪守法原则

财务内控管理制度的建立首先必须遵循遵纪守法原则。科研事业单位开展财务管理其主要目的是为了保证单位经营活动及科研活动顺利开展。一方面，以法律、政策为基础建设单位内控制度，从而让科研事业单位财务内控管理有法可依、有章可循。并且，我国相关法律法规较为全面，贯彻落实到科研事业单位财务内控管理制度的建立中，可起到一定细化作用，改变财务内控管理制度不健全的现状。另一方面，法律法规对财务人员及其他职员有着约束作用。在制度建设过程中不断加强财务人员及其他职员的法律意识，让工作人员认识到参与并执行财务内控管理的重要性。强化工作人员对相关法律法规的了解，促进工作人员规范自身行为，并保证财务内控管理工作顺利开展。

（二）实用性原则

财务内控管理制度建立还需要遵循实用性原则。所谓的实用性原则是指财务内控管理制度的建立切实是满足科研事业单位的需要，并符合该单位的内部实情。当然，不同科研事业单位内部实情不同，科研事业单位在建立财务内控管理制度时，不能一味的照搬照抄。一方面，制度的构建首先需要处理好单位内部门之间的关系，明确各部门的权责。其次处理好单位和外部合作组织之间的利益关系。合理控制好单位资金活动，规范各类经济、科研活动的流程及规则，从而使单位有条不紊的运营下去。另一方面，处理财务内控管理制度上的细节。如分析在财务内控各环节中可能出现的问题，并针对这些问题做好相应规范，或制定应对这些问题的方法。同时，还要根据科研事业单位财务内控管理目标来做好岗位职责的分化，明确财务内控管理活动中各职员的工作任务，并把财务内控管理理念贯彻落实下去，从而促进财务内控管理作用的发挥。

（三）坚持“以人为本”原则

以人文本是我国现代经济发展的主要旋律和核心原则，是我国科学发展观管理的主要核心理念。任何一项工作的开展都离不开人的支持和支撑，在有限的资源条件下，想要提高管理活动的质量和效率，就必须提高管理人员及其他人员的积极性。而财务部门是连接单位内部各部门之间的纽带，同样也是各项经济活动开展的基础。所以，科研事业单位财务内控管理不仅仅是财务一个部门的工作，还需要单位全体职员的共同支持。只有做到全员参与，才能提高财务内控管理的有用性。而想要提高财务人员及其他职员参与财务内控管理的积极性，就必须坚持以人为本的管理原则。

而以人为本的管理原则需要从刚性及柔性两个层面出发，通过刚性来限制、规范工作人员的行为，通过柔性来提高工作人员的积极性。首先，建立明确的财务或其他业务工作制度，规范财务或其他业务人员各环节工作行为，并以法律标准和单位制度来界定工作中存在的“高压线”，通过刚性的管理来避免一些违纪违规、贪污腐败问题的发生。其次，建立科学的激励制度，加强激励制度和内部控制之间的联系，通过激励制度来提高财务及其他人员参与内部控制管理的积极性。

四、科研事业单位财务内控管理制度建立措施

（一）做好权责分划

科研事业单位想要做好财务内控管理，就必须分划好各部门各岗位的权责。首先，在内控制度中，财务部门和其他部门之间的关系要得到明确，规定好财务内控管理的工作范围。如在科研项目开展过程中，财务部门应该只负责对预算资金的支出及回报率进行严格控制，但不应该过分逾越，干涉科研项目开展过程中的资金使用及分配。这样一来，虽然是分化了财务部门的权利，但加强了业务部门的灵活性，使科研及其他业务能够顺利开展。此时，财务部门更应该重视绩效管理工作，做好事前和事后的控制工作。以前，由于科研事业单位的资金来源大部分依靠财政拨款，所以对提高业务效益重要性认识不足。往往一项科研项目的开展需要很长时间才能创造收益，或是无法直接创造收益。这种情状下，单位运作常常处于亏损状态。而加强绩效管理，根据各部门各阶段时间内资金利用回报率来衡量该部门的绩效，通过绩效来制订奖惩措施，从而加强各部门创收的压力和积极性。

（二）发挥财政部门在财务内控中的引导作用

在科研事业单位财务内控管理制度建立过程中，各级财政部门应该积极参与进来。引导科研事业单位完善财务内控管理体系构架，帮助单位找出财务内控管理中存在的问题，并提出相应的改善建议。同时，加强审计部门在财务内控管理中的作用。建立内部审计部门，并提高内部审计部门的独立性。通过审计来评价单位财务内控工作，并确保财务内控中不存在违规违纪等现象。

（三）完善财务监督机制

首先，加强科研事业单位财务信息透明化。通过公开相关财务信息来让职员掌握单位的财务动向和资金运作，不仅可有效提高职员对单位的归属感，更能引导职员积极参与到财务监督中。其次，加强与外界监督机构的合作。如每年可定期开展一次外部审计活动，对单位财务内控管理进行一次系统的、全面的审计及评价，从而确保单位财务内控处于一个健康的状态，并保证单位经济活动的前进方向。

五、总结

我国大多数科研事业单位虽然已经建立并执行了财务内控管理制度，但依旧存在很多问题。这些问题使财务内控管理的作用难以充分发挥，阻碍着科研事业单位的发展。想要建立完善的财务内控管理制度，就必须遵循遵纪守法、实用性及以人为本这三项原则，并做好权责的分划，完善监督机制，设置科学合理的奖惩制度及激励制度。只有这样，才能提高财务内控管理效率和质量，并为科研事业单位的稳定发展奠定良好基础。

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（作者单位：山东省内燃机研究所）