集团企业预算机制的构建

□袁艳丽

（燕舞集团有限公司 江苏 盐城 224000）

随着企业集团化进程的不断推进，企业对自身管理水平的要求越来越高。集团化的全面预算机制作为一种全新的管理理念，具有科学化管理、提升管理水平的特性，可以促进集团企业的精细化管理、量化企业经营业绩、优化整合企业资源，帮助企业更好地完成企业目标。

1 集团企业构建预算管理的重要性

1.1 预算管理机制的内涵

预算管理是整合企业内部的整体资源，结合集团内部企业成员的生产经营活动，对企业预实现的战略规划和经营业绩进行合理分配。预算管理一般包涵事前的预算目标制定、事中的预算执行控制和事后的预算调整分析考评3 个环节。预算管理已经不是单纯的财务活动，涵盖了对企业所有业务流程和经营成果的管理，是一种全新的管理理念。

1.2 集团企业构建预算管理的重要性

预算管理是众多成功企业积累的先进管理经验，是企业实现战略目标、经验管控和绩效考核的重要辅助手段。

预算管理经过多年的发展，已从最初停留在文件上的计划目标，发展成了兼具协调、控制、考核和激励企业完成经营业绩的管理体系。集团企业预算机制的构建及有效实施，可以充分协调企业内部及外部的资源，为企业实现经营目标提供决策支撑，提升企业的市场应变能力，还能帮助企业改变产业资源分散、内部企业沟通不畅、单体企业规模较小、竞争力缺失等现状，为企业进行战略资源整合、加速与上下游企业的联系、延伸出符合自身发展的产业链和长期发展夯实基础。

2 集团企业预算管理的构建步骤

集团预算机制的构建基本分为概念认知阶段、组织架构切换阶段、预算编制阶段、预算执行监督阶段和预算优化阶段5 个阶段。每个阶段都有各自的主要任务。概念认知阶段，主要是让大家对预算管理工作有足够的认识；组织架构切换阶段，主要是加强部门间的协调，强调预算管理的多部门参与；预算编制阶段，主要完成基本预算指标的制定，要具有科学性和可操作性；预算执行监督阶段，主要完成预算实施的制度建设，建立一套考核机制，提高员工预算执行的积极性和主动性；预算优化阶段，主要是借助信息化工具，优化流程的管控，精准反馈预算执行情况，真正做到科学决策、至美分析、敏捷管理、至真精细、远见着实[1]。

2.1 提升全体员工的预算意识

在传统的认知概念里，预算管理是财务部门的事情。企业管理层更关心的是企业盈利指标，对于预算的执行情况并没有太多的关注。这一认知大大制约了预算管理优势的发挥。

纵观大多数企业的预算构建过程，构建预算管理机制的第1 步就是要改变原有的认知和概念，搭建内部宣讲的渠道，普及各级员工对预算管理的认识，树立全新的预算管理意识。

企业工作的成功开展都离不开领导的重视和大力支持。各级管理层要深入全面地了解预算管理工作，认识到预算管理是自己的核心责任，并不是单纯依靠财务部或财务总监一个人就能完成的。管理层转变认识后，还要加强与各部门的沟通和交流，号召企业所有部门通力合作，让其深刻认识到各自在预算管理工作中的重要作用。

预算管理组还要多多听取市场、采购、生产等职能部门的困难，阐述预算管理给各部门带来的优势，强化各业务部门预算管理责任意识。

2.2 完善企业的组织架构

企业要想很好地落实预算工作，达成企业的战略目标，提升自身的经济效益，就要有专门的部门统筹预算管理工作。

在传统的企业组织架构中，往往没有单独的预算管理部门，因此需要完善企业的组织架构体系，为后期预算管理工作的开展打下坚实的基础。预算管理部门因其专业性和监督性，一般将其分为预算管理的制定和预算管理的实施两个部分。

前一部分主要是企业的管理层根据企业的发展运营情况制订并指导企业的预算。后一部分主要是根据前者制订的目标来监督实施。科学设置组织架构能有效区分各部门、各岗位的工作职责，能够确保日常工作高效有序开展。

2.3 科学合理的编制预算

要想预算管理工作发挥出应有的效用，就需要管理层在制订预算时综合考虑企业的业务类型和经营状况。要深知预算指标与企业运营的内在联系，这样编制出来的预算才具有可行性。在具备可行性的同时，编制预算要更多从企业战略规划及市场因素出发，把固定预算与弹性预算结合起来，让预算变得多样化和特色化。

市场环境不断变化，为了更好地迎合市场，企业要不断加强预算调整，确保预算管理的适用性。现有大多数企业都会编制预算，但在预算执行方面差强人意，主要原因就是不切实际。

为了改变这一困境，企业对预算编制要作出合理的创新。不能生搬硬套其他企业的成功模板，要结合自身的状况，有针对性地编制预算，确保预算的适应性。还要健全审核机制，加强业务全流程的管控，减少经营管理上的风险[2]。

2.4 加强预算执行过程监督

在预算编制时，可以将预算指标细化，便于指导经营活动，也便于预算执行中的监管。改变管理层只重视结果不重视过程的情形，将原有的事后监管改变成事前、事中的监管。全体员工要具有预算意识。预算管理组要及时跟踪预算执行情况，并将结果实时反馈至各个部门，以便各部门对预算情况有所了解并及时调整后续工作计划。事前的规划必然会有所不足。预算管理部门要对预算执行中的重大差异进行认真分析，做好异动问题的积累，增强预算管理对异动情况的抗干扰能力。

遍观预算管理执行成功的企业，无一不是加强了奖惩考核制度，将各阶段的预算执行情况与业绩挂钩，做到有奖有惩，充分激发员工参与的积极性，保证预算管理的贯彻落实，促进企业预算目标的达成。更有甚者，将预算管理带入了企业文化中，在日常工作中不断加深员工对预算工作的执行力度，让企业的预算管理获得无限的生机和活力。

2.5 提升预算管理的信息化

完成了上述4 步预算机制建设的企业已经可以有效地开展预算管理工作。目前我国大部分集团企业的预算管理工作仅停留在这一阶段。这一阶段预算管理的显著特征是企业只具备较完善的管理理念和方法，但缺少可以利用的信息化工具。众多企业仍停留在Excel 手工管理预算的层面，即便少数企业上线了预算管理系统，但没有真正达到利用信息系统进行编制预算、预算控制、预算调整以及预算分析和考核的目的。这一阶段的预算管理工作因为预算数据量的庞大和孤立，无法完成预算管理的实时监管以及数据关联性的穿透分析，也就无法高效地应对市场变化，耗时耗力，管理效果还不能令人满意。

随着现代信息技术的飞速发展，信息技术在众多领域大放异彩，甚至发生了颠覆性的革命，预算管理工作方面也不例外。借助计算机技术的快速运算能力、强大的数据穿透追溯能力以及不留情面的执行能力，打破以往预算实施的壁垒，可以让预算管理的编制、评价工作变得更加便利。

预算管理信息化带来的先进性主要体现在预算执行的实时反馈及预算预警方面。实时对预算工作任务的开展进行监督，及时发现预算中的风险点，健全业务活动的规范性。同时，释放了预算管理人员的大部分精力，让他们有更多的时间关注预算执行中的问题，思考业务问题的优化措施，进而提高集团企业的预算管理能力[3]。

3 相关建议

集团企业预算机制作为一种全新的企业管理手段，对企业短期经营目标以及企业长远战略规划的实现有着积极的作用。为了优化集团内部的资源配置，提升集团的管理水平，要正确认识到现有工作的不足。集团管理层应提高对预算管理工作的重视程度，提升企业预算编制能力，编制出合理的方案，借助符合人性化的绩效考核制度，加强预算执行事前、事中的管控，完成预算工作的不断自我创新，提升企业的市场竞争力。

同时，要了解科技发展前沿，积极探索科技进步对工作帮助的可能性。如今，网络已成为大多数人生活的重要组成部分，越来越多的行业致力于智慧互联大数据的发展，预算管理的大数据时代到来。在大数据时代，集团预算的视角正向着IT 预算转变。借助集团企业标准化的执行，建立集团预算数据推演模型，更加清晰地还原各业务部门的业务场景，打破传统预算管理中的信息孤岛现象，使得预算数据生动化、形象化，还原数据的真相，便于监管工作的开展。

市场经济的飞速发展，加深了企业间的竞争。集团企业要想在市场竞争中立于不败之地，就要做好企业的内部管理工作。预算管理作为内部管理的重中之重，在协调和控制集团运营方面发挥着重要作用。因此，要想做好内部管理必须先构建集团预算机制，在预算执行中不断总结经验，进一步提升预算编制及执行水平，使企业更加健康稳定地发展。