以内部控制提升国有资产整合后企业绩效的途径探讨

□尹 瑛

（无锡市金融投资有限责任公司 江苏 无锡 214000）

随着市场经济环境改变，一些国有企业为了更好地发展，提高市场占有率，开始整合国有资产。利用国有资产整合，将原有的资产和业务进行整合和重组，将资金放在重点发展的业务范围内，将一些经济效益比较低的业务分离出去，以此优化国有资产配置，将其作用充分发挥出来，提高企业的绩效水平。但是从目前的情况来看，很多国有企业经过资产整合后所表现出来的绩效情况并不乐观，其原因在于在企业没有建立良好的内部控制制度。

科学合理的内部控制制度可以对国有资产的整合过程进行管理，充分做好事前、事中以及事后控制，确保国有资产整合的高效性，并通过国有资产整合带来比较好的企业绩效。

基于此，需要通过内部控制的方式对国有资产整合后的企业情况进行有效控制，有效达到提高国有资产整合后企业绩效水平的目的[1]。

1 国有资产整合的必然性

随着经济环境不断改变，我国很多国有企业陆续进行了大规模重组以及产业结构调整。在当前的市场环境下，这一发展趋势是必然的，具体体现在以下3 个方面。

（1）改善产业结构的需求。我国国有企业的产业布局比较分散，并且大多存在于竞争比较激烈的行业中，导致国有资产的流动受到阻碍。企业间相互持股的情况也比较严重，出现了较为复杂的层级分布。面对这种情况，部分企业进行了一定调整，但持续性比较差，没有体现出产业竞争的优势，因而在产业结构方面还存在较大的进步空间[2]。

（2）优化资本市场环境的需求。目前，我国的股市行情一般，部分行业的估值比较低，表明我国应用多年的经济模式及格局出现了不足，原有的经济发展模式已经不适应用于当前的市场环境变化，需要通过整合转型进行优化。可以通过国有资产整合的方式优化资本市场环境，进而优化整个市场的环境[3]。

（3）政府各项政策制度的推进。在我国的国有资产整合中，国务院国有资产监督管理委员会等有关部门给予了较大的政策性支持和帮助，在一定程度上提高了企业重组的可行性。各大企业利用政府颁布的一系列政策和制度进一步推进国有资产整合，更好地规划企业的业务活动和范围，进而提高整合后的企业绩效水平，确保企业的经济利益和可持续发展。

2 国有资产整合后的企业绩效

国有资产整合后，企业的绩效情况是企业管理者关注的重要问题之一，获得比较高的绩效也是国有资产整合和调整的目的。

我国国有资产整合案例比较多，但是成功的案例较少。国有资产整合成功的企业通过剥离盈利比较低的业务，集中主要力量发展盈利比较高的业务，将资源进行整合，能够使企业成为行业中规模大、实力强的竞争者。同时，对于留下来的业务，要调整盈利结构，使业务更广泛和多样化，这样可以有效提高企业各项业务的盈利能力和成长能力[4]。

从一些国有资产整合的成功案例来看，国有资产改革给企业带来了比较好的资本积累，使资本更加集中，对企业产权结构、法人治理结构、经营等有积极的作用。虽然部分企业在国有资产整合后获得了良好的企业绩效，但是很多国有企业国有资产整合的效果并没有达到预期，企业的绩效情况一般。

由此可以看出，在国有资产整合方面，不仅要考虑整合的方向和模式，同时要考虑整合后的效果。应加强企业内部控制和经营管理，完善企业的内部控制体系。

从国有资产整合的失败案例中可以发现，国有资产整合后企业的内部控制水平对企业绩效具有一定影响，因此在企业国有资产改革的过程中应更加关注和重视内部控制制度的建立，以内部控制水平的提升增强风险控制能力和内部监督水平，推动各项业务稳定、有序发展，在一定程度上促进企业提升绩效[5]。

3 加强内部控制，提升企业绩效的途径

在企业的发展过程中，内部控制是非常关键的，可以对企业各类业务活动进行监督和控制。企业内部控制涉及企业管理的各个方面，对企业组织结构运行和重大事项监管存在较大影响。

近年来，我国比较重视企业内部控制，相继颁布了一系列与企业内部控制有关的文件和政策，对企业内部控制建设提出了更高的要求和标准。通过加强内部控制，提升企业绩效是必然的趋势，具体措施包括加强企业内部环境建设、风险评估以及建立良好的内部控制程序。

3.1 加强企业内部环境建设

实施企业内部控制，需要企业管理者给予充分重视，同时对内部控制具有良好认识和理解，真正将制度落实到实际的业务中。企业要有独立的内部审计部门，确保内部审计的公平性和独立性。充分发挥内部审计对企业的监督作用，可以确保企业利益不会受到侵害，保证企业顺利经营。优化企业的内部控制环境体现在以下方面。

（1）提高企业管理者对内部控制的认识和重视。通过合理的培训和教育，使企业管理者认识到内部控制工作对国有资产整合活动带来的积极作用，进而确保在国有资产整合活动中更好地落实内部控制制度，加大执行力度。

（2）需要建立专门的内部控制部门，同时配置专业的内部控制人员负责内部控制工作。在内部控制工作过程中，相关人员需要严格遵循规范的内部控制制度，将内部控制工作贯穿于国有资产整合的全过程，对每一个环节进行有效控制和管理，最大程度降低国有资产整合后发生财务风险的可能。

（3）实施内部审计，更好地进发挥监督功能。及时针对国有资产整合后企业各项业务发展中的不足进行调整，并且不断完善企业内部控制制度。同时，可以通过引进第三方监督机构，提高企业监督的客观性以及专业性。将内外监督形成合力，在两者的共同作用下，提高企业内部控制水平。

在企业内部营造良好的环境能为国有资产整合后企业业务发展提供良好的环境。在此基础上开展国有资产整合工作，可以有效降低发生财务风险的可能性，提高企业绩效，增加企业的经济效益。

3.2 加强风险评估

企业在经营过程中会面临各种各样的风险，这就需要管理者加深对风险评估的认识和理解。在企业的经营和管理过程中，要提高对风险评估的重视，加大对风险评估的各项投入，科学利用定性和定量方法评估风险。改进风险评估的技术和方式，提高风险评估的水平。

企业开展国有资产整合，必然会出现一些潜在的财务风险，这就需要企业在实施过程中通过内部控制建立高效的风险评估机制，抵御和预防可能发生的财务风险。企业需要建立财务风险预警机制。一旦在内部控制过程中发现潜在的风险，应立即采取应对风险的措施，预防财务风险的发生。

对于已经出现的风险，需要对风险等级进行有效评估，在此基础上制订合理的应对方案，将财务风险降到最低。降低财务风险可以更好地实施企业国有资产整合，有效提高企业绩效，推动企业进一步发展。

3.3 建立良好的内部控制程序

在企业内部控制中，确保企业内部控制程序的科学性可以获得良好的成效，对规范内部控制活动具有重要意义。进行国有资产整合时，企业管理者需要意识到内部控制的重要性，严格按照内部控制的程序开展控制活动，对关键的内部控制程序给予重视，以此确保国有资产整合后能够顺利开展业务。

企业的内部控制活动大部分集中在企业的业务层面上，因而企业需要从业务层面对内部各项活动进行良好控制，这样才可以有效提升企业的整体控制能力。根据企业的实际业务情况，有序开展业务，有助于提高国有资产整合后企业的内部控制水平，可以更好地在国有资产整合后落实内部控制制度，进而提高企业的绩效。

4 结束语

经过国有资产整合后的企业应通过良好的内部控制提高企业的绩效，但很多企业没有给予内部控制充分重视，这就导致企业进行国有资产整合后面临较多的风险和隐患。内部控制制度不完善，使整合后企业经营业务执行力不足，出现了较严重的失效行为，不仅没有给企业带来更多经济效益，反而降低了经济效益，严重影响了企业的绩效情况。

企业内部控制对国有资产整合后的企业发展具有非常重要的作用。企业需要通过加强企业内部环境建设，加强风险评估，建立良好的内部控制程序，提高企业的内部控制水平，以良好的内部控制提升国有资产整合后的企业绩效。