关于中小企业财务管理内控制度建设的思考

陈安福

摘要：内部管理是指公司内部管理与控制制度，它包含了各种必要的内部管理措施，以保证公司的顺利运作，其根本目的是为了完善公司管理、合理分权，以保证财务数据的真实性，从法律上，保障了公司财物的安全完整。本文将以中小企业财务管理内控制度建设为题进行讨论。

关键词：中小企业;财务管理;内控制度

中小企业主本身整体素质就较差，并深受社会传统观念的影响，使中小企业在运营过程中逐渐暴露出其固有的缺点，特别是反映在公司内部财务管理控制制度的混乱以及改革内部制度的力度不足上，这也是中小企业逐渐萎缩与衰退的主要原因。加强和健全我国财务管理内部制度体系已成为当前学术界和实务界最为关心的课题之一，也是增强我国赖以生存与发展实力的关键问题。

1.中小企业财务管理内控制度存在的问题

1.1管理机构不健全

中小企业的主要组成形式，有独立、合资、合伙等。因为投资经营规模小，投资方在考虑管理方面比较精简，一般公司都不会设置相应的内部机构。在设置机构方面，有的中小独资企业基本不设置财务机构，有的公司甚至设置财务机构，分工也不明确。对于会计人员的任用，在小微公司中最普遍的方式是给自己亲属或直接家庭成员兼任出纳，或者同时给聘外单位或个人的会计师税收机构作为兼职会计师。而这种兼职会计师通常每月或基本定期到公司内部做账，因为他们并不清楚公司内除进帐发票之外的具体情况，所以他们做账的主要目的就是将公司现有的发票资料进行整理，使财务报表试算平衡，使公司开具发票所反映的業务内容进行及时纳税。这种会计反映的财务信息在公司的运营管理工作中并没有什么意义。而且，为节约就业成本，很多中小企业往往采取的是一个人身兼多个岗位的工作方式，造成了很多不相容的岗位仍未分离，这就使得职务之间并没有一定的相互约束，最后造成了职务犯罪的结果和公司资产的巨大损失。

1.2管理体制混乱

许多企业普遍没有形成一定的会计管理机制，没有一定的会计管理运营标准。企业内部稽查体系、基本会计体系、定额管理体系、测量方法检查认证体系、财务盘存管理制度、成本管理体系、财务收支申请审核体系等基本制度不完善。或者尽管有过一些这样的规章制度，但在实际工作中却从来都没认真执行过。对于中小企业的财务运作，这个流程就是非规范的了。有的中小企业根本就不设账，直接使用票据代账，造成财务混乱;有些中小企业为减少购进成本费用，不向供货商索取购进发票，反而用其他发票来抵扣。还有非常多的中小企业为达到相应的利润，开设了二套或二套以上的帐户;在会计方面，人为控制利润，采取滚动帐户的方法等。这种财务管理制度混乱，财务管理运作不规范，使财务管理的内控形同虚设。

2.中小企业财务管理内控制度建设的策略

2.1提高内部控制人员素质

内部制度如何形成和有效执行，主要取决于内部管理人才的整体素质。公司内部管理建设要发挥效果，就是培养人的综合素养、职业道德规范和法律意识。充分调动操纵者和被操控人的能动性、积极性和创造力。进而实现内部管理的良好效益。公司内部管理的好坏。还有赖于公司人员的控制感和行为。公司领导者必须重视雇员的心理需要。加强信息沟通与流动，减少管理人员与被管理者间的差异。形成强大的企业联合力量。促进企业整体健康和持续快速发展。

2.2建立财务风险评估体系

对公司的主要负债部分进行风险评价。并定期检查和分析往来账户，存货物料和商品。但目前，中小企业风险意识并不强。尽管商业信用是企业合作的关键，但是俗语说："害人之心不可有，防人之心不可无"。另外像有些应收账款长期不能收回时，有可能并不是因为对方公司不想给你，只是对方公司因管理不善而倒闭，无法进行付款。所以，公司可通过核算流动资金成本，把废品销售转化为商品销售折扣来增加公司流动资金的稳定性和使用率。在存货物料购销中，应针对市场的实际状况建立好购买、领用、出库等机制，并对物料的市场价值作出科学合理的分类与预估，以便企业进行可信、实际的经营管理与决策依据。及时分析已累积产品的库存价值，将已累积折旧产品提交给有关主管部门报告，并对会计报表做出适当调整，以使财务报表上的财务数据更具备真实性和参考性。

2.3建立企业会计制度，规范会计工作

在公司会计制度设计中，应当考虑构建公司的管理组织机制，并与之一致。因为中小企业业务量小，会计可以采取集体会计核算的方式，或由会计机关统筹会计核算。根据这些情况，会计人员需要建立一个管理体系，以免出现人员缺乏、监督不严和漏洞百出的情况。在会计人员的管理制度方面，要根据最新《会计法》和《内部控制规范》中所规定的具体内容，以及根据公司的实际状况来制订。

3.结语

综上所述，企业可以结合自身实际完善内部控制财务管理制度，提高企业效率和财务管理的效率也可以控制企业的财务风险。健全的财务管理体系能够提供准确的财务信息，而准确的财务信息可以让企业管理者在对公司做出决策时发挥重要作用。此外，一个健全的企业内部控制管理制度可以促进企业发展目标的实现，也为企业未来的运营提供保障。

参考文献：

[1]田娟.基于内部控制导向的中小企业财务管理建设[J].商业经济，2015：53-54+62.

[2]范国华.关于中小企业内部控制制度建设的思考[J].中国市场，2011：76-77.