税制改革后行政事业单位涉税问题的分析

2021-11-25孔亚红

经营者 2021年20期

孔亚红

（新疆农业广播电视学校阿勒泰地区分校，新疆阿勒泰 836500）

一、税制改革的作用

为了使行政事业单位的涉税问题能够在税制改革背景下得到有效解决，在实际工作中需要行政事业单位加强对税制改革内容的分析及研究，从而为后续工作的科学开展奠定坚实的基础。在我国市场经济发展中存在诸多不稳定的因素，风险因子具有复杂性的特征，各个行业急需变革，因此需要根据营改增税制改革进行科学的调整，以此提高我国社会经济的发展水平。在单位缴税方面要通过税制改革的背景确定适用于市场经济的发展法则，并且激发经济增长动力，从而使我国经济发展水平能够得到全面的提升［1］。在税制改革之前，一些地区已出现重复纳税的问题，这就导致一些单位出现了逃税和漏税的情况。并且在税收体系方面还存在诸多的矛盾，这就使得一些税务机关的税负不断增加，税收机关在纳税主体中也无权利限制，但是在税制改革后，人们的缴税积极性有所提高。这主要是由于在税制改革后，其中的优势不断凸显，不仅可以降低赋税，还使我国数据经济有充足的流动经费，全面激发税务机关的工作热情，并且也可以在前移规划中提高纳税主体对税务机关的信任度，优化当前的税务机制，创造良好的工作环境，在实际实施时也可以防止出现重复纳税的问题，特别是对行政事业机构的影响较为突出。因此在实际工作中，行政事业单位需要牢牢把握税制改革后的优势，充分履行自身的工作职能，优化当前的工作模式，避免出现重复纳税的问题，降低税负，将更多的资金用于其他基础设施建设，保证各项工作顺利开展。

二、行政事业单位的涉税内容

（一）履行代扣代缴的个税义务

行政事业单位和其他单位之间的差异较为突出，需要当前的单位领导者和相关财务人员积极履行好自身的依法纳税义务，严格按照我国相关法律法规和纳税指标明确自身的工作义务，以此为后续发展提供重要的基础。另外，行政事业单位在发展过程中，还须严格遵循实事求是的工作原则，每个月按照相关的规定完成代缴任务，并且还要遵循科学性的工作原则，认真搜集相关资料，避免出现虚假上报的问题。拥有多份工资的人员要按照实际所得以及自身的缴税义务，依法缴税，避免出现逃税的问题，从而使行政事业单位的发展水平得到全面提高。

（二）严格处理出租收入问题

严格处理出租收入问题在行政事业单位发展中也是非常重要的。行政事业单位计算收入时要关注纳税表单的内容，提供更加详细的税收凭证，尽可能地让凭证反映单位的税务征缴情况，从而报备好对应的事宜，全面提高行政事业单位的管理水平。在单位有出租情况时，须根据税务机关出租的相关凭证和其他有效文件出具相应的出租文件。合同情况也要认真填写，避免对后续工作产生较大的影响。例如，一旦出现偷税和漏税等问题，须严格遵循行政事业单位的发展要求来处理不同环节的问题，从而使行政事业单位的整体管理水平能够得到全面提高。

（三）掌握收费凭证和税务发票的差异

从近几年的税务监督检查情况可以看到，我国行政事业单位将普通税务发票用于相关收费的现象不断出现。这种现象的出现主要是由于在收费凭证和税务发票管理方面没有严格区分相关的内容，导致一些侥幸者利用税务发票逃避缴税，影响了我国税收工作的正常进行。另外，在公共资金的使用方面也无法突出公平公正的特点，影响行政事业单位稳定发展。基于此，地方政府相关部门须提高对这一问题的重视度，或者是在行政事业单位内部进行严格的监管，防止这一问题的发生。及时查清相应的税务名单，并且严格辨识收费凭证和税务发票，为后续工作的科学开展提供重要的基础，从而使涉税问题能够得到妥善的解决，促进行政事业单位在新时期稳定发展。

三、行政事业单位存在的涉税问题

行政事业单位当前存在的涉税问题具有复杂性的特征，严重影响了行政事业单位的稳定发展。从我国行政事业单位当前的税务征管工作可以看到，虽然征管力度不断加大，但是其中存在缺乏监管的问题，导致部分行政事业单位的偷税漏税问题非常严重。偷税漏税问题之所以这么严重，主要是因为行政事业单位人员的综合素质不高，纳税意识淡薄，并且在内部也没有开展相应的培训工作，在税收制度的落实方面存在一定的不足，且相关领导人员对税收政策缺乏认知，无法清晰准确地申报相关资金，导致行政事业单位发展水平不断降低。此外，我国税收监管方面存在诸多的不足，例如部分行政事业单位缴费范围非常狭窄，在监管方面，税务征收的不确定性因素较多，导致后续纳税工作无法正常开展。

在税法规范之前，我国的政策还没有对相关的行政事业单位等进行实际税务管理，这也是行政事业单位无法依法纳税的重要原因。在税务制度改革之后，部分行政事业单位才开始自身的纳税工作，然而其又无法适应新时期的纳税政策。在运转过程中，由于存在的问题具有复杂性的特征，因此行政事业单位资金不充足，无法严格按照我国相关规定进行日常的管理。并且在运转过程中出现了诸多的欠款，影响着行政事业单位的稳定发展。

四、税制改革后行政事业单位涉税问题优化策略

（一）明确影响因素

增值税税制改革背景下的影响因素。在增值税税制改革背景下，行政事业单位的涉税问题受到的影响较为突出，在条例中强调年应税营销额超出小规模纳税主体规定的其他个体，以小规模缴纳主体上税，非公司性的、不常常出现应税行为的单位，要根据小规模纳税主体缴纳增值税。主体的确定为后续工作提供重要的方向，并且还要根据小规模纳税主体的特点确定主要的主体。行政事业单位和非营利性组织无论营销多少，都能够申请变成小规模纳税主体，在主体认定内容方面的变化较为突出，因此形成行政事业单位。在新时期发展背景下，需要积极研究条例中的内容，之后再根据自身的涉税问题，采取更加科学的优化策略，从而提高自身的发展水平［2］。

行政事业单位被规定为一般纳税对象，在生产运营项目和固定资产核算方面须根据组成部分扣除，不能扣除的进项税为非增值税的应税义务和集体福利等等。从整体上看，财政机关和国家税务中心，关于固定资本的进项税金扣除事件要以其中的组成部分和附属设施为主进行日常的操作，并且还要在进项税金不能在销项税款中扣除的前提下科学规划工作方案，从而使整体工作水平能够得到提高。结合财政机关和国家税务中心关于实施税制改革的诸多通知可以看出，税制变革之后，行政事业单位机构销售应用后的固定资本要严格按照相关规定和要求进行日常的管理，避免对后续工作造成一定的影响。一般纳税主体的税率要以售价为主缴税，凡是生产运作项目的购入资本的进项税均能够抵扣，除了扣除进项税下的固定资本之外，还须按照规定出售物资缴税，以此满足规定中的要求。

（二）所得税变革的影响

按照我国所制定的所得税内容可以看到，经济活动收入总额方面要包括财政支持和依法收纳，并纳进财政控制的行政事业单位和政府资金中，国务院强调的其他不纳税收入主要指财政支持各级人民政府引进预算控制的财政经费，在这项规定中，没有规定经费的来源要纳进国家预算中心，具备一定的免税权利，仅仅是给行政事业单位支出，这便是免税的行政事业单位。在发展过程中，其须根据国务院规定的流程进行日常的操作，并且遵循主要的审核流程，确定纳税收入的范畴，以此提高整体的发展水平［3］。在开展公共控制或是提供特殊的公共服务时，要向特定主体收取费用，并且引进财政控制的费用，这些费用须按照政府收支控制的标准向地方政府财政部门上报资金额度，公司要根据法律和行政等相关条例确定专门用途的财政经费，并且要根据财政中心指定用途的内容增加后续的收入，这一部分是免税范畴中的。财政税务局还要结合行政事业单位获得的收入来源设置免税收入的相关内容，不断优化当前的工作体系，为后续工作的科学实施提供重要的方向。

在免税收入的各项规定中也提出了新的要求。按照规定，行政事业单位在获取国债利息和依法办理非营利机构登记手续时，各类支出要进行科学的整合，并且在后续登记核实方面需要突出本身公益性和非营利性的特征，这一部分是纳入免税中的。按照缴纳所得税的各项规定，行政事业单位要根据查账征收和核实增长的方式预纳所得税，核实征收时不能根据收入估算毛利确定，而是根据行政事业单位非营利机构资金开支以及应税所得率预算公司的毛利润确定上缴所得税。汇算清缴和公司之间的关系非常突出，通过新型的汇算清缴表，能够体现行政事业单位非营利性方面的收入以及成本。在内部可以建立专业性较强的收入明细表和成本明细表等等，为行政事业单位后续的发展提供重要的支持。

（三）其余税种改革的影响

首先，行政事业单位部分业务在获取方面需要根据相关的规定缴纳营业税，要了解纳税的流程，并且妥善地处理相关的工作，例如培训费和转让不动产费用等等，在应用之后要上报固定资本和用来补偿的资金。例如在获取向外出租租金过程中，会出现行政事业单位资金不足的问题，部分行政事业单位在发展过程中须开设税务发票，上缴营业税等相关的税款，严格按照国家相关规定操作。其次，对于工资表中的发放内容，行政事业单位须根据个人所得税进行代扣代纳，其余另行下放，例如补贴和报酬也要缴纳，要和工资表收益相匹配。在下发薪资的行政事业单位中，这一过程不仅要代纳个人所得税，还要根据加班费用和奖励等将此纳入个人所得税中，发放外聘对象劳务报酬时也要代扣个人所得税。部分行政事业单位为了提升社会知名度，会选择更多的社会知名人员，例如专家、学者等，在支付劳动报酬时也要依法缴纳个人所得税，以此增强整体的管理效果。

（四）加大监管力度

行政事业单位在解决涉税问题时，须加强对整个过程的监管，按照我国相关法律法规落实不同的工作细则，从而使整体工作水平能够得到全面提高。为了避免行政事业单位出现偷税漏税的问题，相关部门要根据自身税务情况提出更加科学的监管方案和处罚手段，从而凸显自身的庄严性和权威性。在实际工作中，税务部门要将税务法律作为自身工作的重要准则，积极做好各种税务的科学划分工作，并且明确税收规模以及款项，充分发挥自身的工作职能，还要全面且透彻地了解不同的纳税源头，完善当前的纳税管理体系，从而使偷税漏税逐渐消失在大众的视野中，促进社会经济稳定发展。对于虚假申报或是其他行为导致的偷税问题，相关部门要提出更加科学的解决方案，并且在各个地区大力宣传有关税收的政策，加大对偷税漏税知情者和直接受益人的惩罚力度，同时还要完善有关材料的申报检查流程，使每个行政事业单位都能够明确自身的工作，具备正确的纳税意识，利用实际行动规范自身的纳税习惯。纳税机关还要加强对行政事业单位税务缴纳的全面监督，严格按照我国相关法律法规进行日常的操作，从而使纳税工作顺利开展。此外，纳税机关还要根据实际情况分析行政事业单位的纳税需求，了解其纳税情况，避免出现偷税漏税问题，完善当前的税收模式。

（五）完善行政事业单位的内控环境

完善行政事业单位的内控环境能够促进单位稳定发展。在实际工作中，要随时随地监督各个部门的资金运转情况和经费的具体落实情况，从而使纳税保障工作质量能够得到全面的提高。在提高行政事业单位资金利用率方面，需要一个相对完整的内控环境，从而减少偷税漏税现象，以此提高行政事业单位的发展水平。增强对行政事业单位的监管，要充分发挥单位本身的优势，健全相应的组织办事机构，提高资金的利用率，从而确保行政事业单位能够较好地应对风险，解决涉税方面的问题，以此优化当前的发展模式，使行政事业单位能够在新时期获得显著的进步以及得到科学的发展，提高整体的发展水平。