论县级公立医院财务内部控制的完善与革新

2021-11-24邹越

经营者 2021年15期

邹越

（公主岭市中心医院，吉林长春 136100）

一、引言

国家大力推动医疗改革的目的在于明确医疗机构的职能定位。对公立医院而言，需要其逐渐回归公益性质，通过集中采购、薪酬制度改革等多项措施，让改革红利流向终端，让人民群众充分享受优质医疗服务，但国家政策也使得一些县级公立医院面临严峻的资金危机。因此，公立医院必须提高自身的内部控制水平，深入分析医院当下财务管理工作中存在的制度性缺陷，不断提升管理水平。

二、县级公立医院财务内部控制管理制度概述

（一）公立医院财务内部控制

在医疗改革的大背景下，出于对维护公立医院资产安全性与完整性、提高公立医院财务部门会计信息数据真实性的考虑，建立健全财务内部控制管理制度是所有公立医院的必然选择。公立医院本身承担着一定的社会责任，其经营业务具有较强的公益性，因此公立医院的财务内部控制管理制度有别于一般企业，其控制目标主要聚焦于医疗业务的预算管理与收支平衡以及现金、药品等资产的管理。更好地维持自身的公益性或者说非营利性，高效地向社会提供医疗公共服务是公立医院财务内部控制管理制度的主要立足点［1］。

（二）县级公立医院完善财务内部控制管理制度的重要性

县级公立医院落实和完善财务内部控制管理制度有着重大现实意义，具体来讲有以下三点。第一，完善的财务内部控制管理制度有利于巩固医疗改革的现有成果。本次医疗改革大幅降低了药品采购价格，公立医院的药品管理趋于规范；加大了医保费用的统筹规划力度，公立医院的资金管理逐步加码；严格落实了医疗薪酬改革措施，公立医院医疗人员的待遇稳步提升。上述改革措施都需要相应的财务内部控制管理制度的约束与引导。第二，完善的财务内部控制管理制度有利于提升县级公立医院的诊疗水平。县级公立医院加大财务内部控制管理力度可以对医院的现有资源进行合理配置，使得更多的资金能够通过医改措施补贴患者和医务工作者，切实改善医疗资源浪费现象和医患矛盾频发的现状。第三，县级公立医院落实财务内部控制管理制度有利于提升自身的市场竞争力。现阶段，由于私立医院具备更强的资金优势，对公立医院造成了强烈的冲击，公立医院需要强化内部控制，细化管理流程，使自身逐步摆脱资金困境，切实提高自身业务水平，以便在市场竞争中占据优势主导地位。

三、县级公立医院财务内部控制管理制存在的问题

（一）县级公立医院财务内部控制意识薄弱

当下我国县级公立医院财务内部控制管理面临的首要问题是医院管理层没有树立起科学的管理理念，内部控制意识较为淡薄。县级公立医院处在政策传达链条的末端，当前绝大部分县级公立医院的管理层对有关医改政策的认识还不够深入，部分医院领导并没有意识到建立健全财务内部控制管理制度对医院整体发展的重要性，这就导致县级医院的管理方向仍然偏重于业务经营层面，医院的内部控制工作在多数情况下流于形式，存在财务内部控制制度落实不力、风险控制活动严重缺位、财务工作人员人浮于事等一系列乱象。

（二）县级公立医院的内部控制环境不够完善

部分县级公立医院的财务内部控制工作缺少专门的组织机构的统筹管理，个别医院领导在财务收支或资产管理方面的事权过于集中，导致医院财务内部控制在一定程度上缺乏独立性［2］。此外，县级公立医院的人力资源管理体系也有待完善，医院在经营管理的过程中，没有严格落实责任制度和绩效考核制度，导致县级公立医院的部分财务工作人员的专业素质同工作需求出现了严重的错配，大大拉低了医院财务内部控制的工作水平。

（三）县级公立医院对财务基础工作的关注不足

公立医院的财务内部控制工作主要聚焦于医院的医疗收入与支出、资产管理等方面，目前看来，部分县级公立医院的财务基础工作缺乏制度约束。第一，在药品、医疗器械等物资采购环节，县级公立医院对采购资金及供货商资质的管理存在漏洞。第二，在医疗收入与支出管理环节，部分县级公立医院存在不相容岗位权责分离制度落实不力、票据管理流程不清晰的问题。第三，在财务核算环节，部分县级公立医院的财务人员未能按照工作规章要求规范建账，预案编制、预算执行等预算管理的关键环节缺乏必要控制，无法保证会计信息的真实与完整。

（四）县级公立医院财务内部控制活动缺失

除上述问题以外，我国部分县级公立医院的财务内部控制活动，尤其是风险控制活动严重缺位，部分县级公立医院的经营管理存在巨大的风险敞口。其原因在于这部分县级公立医院的内部监督体制机制没有发挥风险管理效能，在这种情况下，内部审计的专业性和独立性无法得到保障，导致医院经营管理过程中出现财务风险无法被及时识别并被快速排除的情况。

四、县级公立医院财务内部控制管理制度完善和改进的建议

（一）营造良好的内部控制环境

首先，公立医院应成立专门的内部审计部门、预算管理部门，将财务部门从繁杂的工作中解放出来，推动公立医院财务内部控制工作转向专业化、规范化和精细化。其次，县级公立医院应当着力打造一支专业化、年轻化的财务管理人才队伍，以更好地开展财务内部控制管理工作。医院要严把招聘关，重点关注引进人才的专业背景、综合素质。此外，县级公立医院要结合医院实际工作需要和医疗改革相关政策精神，对在编财务人员做好教育培训工作，定期开展政策学习讲座和业务能力培训。最后，县级公立医院要落实绩效考核制度、任期责任制度，在医院内部建立起完善的员工激励机制，帮助财务人员端正工作态度、激发财务人员的工作热情。

（二）加强财务内部控制制度建设

县级公立医院要进一步健全财务内部控制制度，提升对医院财务基础工作的重视程度。第一，县级公立医院要规范医疗收入与支出管理，在物资采购和诊疗收入环节，落实不相容岗位权责分离制度，分别设立结算岗位和审核岗位。财务人员需要对每一笔资金收入进行登记，按时扎账，资金使用人员需要就该笔资金及时填写申请单据，严格履行申请—审核—复核的资金支出批复程序。第二，县级公立医院要规范资产管理活动。公立医院的仓储保管人员要重视对采购计划单和物资申领单等关键单据的管理，对医院的资产实行建档分类的精细化管理，加大对医院资产的控制力度［3］。第三，公立医院要推动财务核算工作制度化，规范化。财务人员应严格按照财务管理制度进行财务核算操作，尤其是预算管理的关键环节，财务人员要细化预算编制，密切关注业务部门的预算执行活动并及时进行预算调整。

（三）强化财务内部监督机制

一方面，县级公立医院要成立专门的内部审计部门，严格保证内部审计工作的专业性和独立性，并根据医院相关制度成立由医院主要领导牵头的内部监督小组，不定时、不定点地对医院的各主要科室进行监督管理。另一方面，县级公立医院要通过内部监督体制机制，加强对医院的风险管理。医院的财务部门要结合医院的业务特点，选择合适的风险识别标志，并对医院的整个业务流程进行实时监控，在识别到相关风险时，需要及时采取相应的风险应对预案，以防风险进一步扩大引起连带效应，给医院造成更大的经济损失。

（四）提升公立医院信息化建设水平

县级公立医院要重视本单位的信息化建设，在日常经营管理过程中及时引进先进的财务信息管理系统。医院的各职能部门能够通过该平台实现财务信息的互联互通，提升医院财务内部控制管理的工作效率。此外，凭借财务管理信息平台的先进技术手段，向公立医院管理层提供更为精准的、可视化的财务数据，有助于发挥财务工作对公立医院决策工作的辅助作用。