企业财务内控管理制度建设的问题和解决措施

2021-11-24张丽

经营者 2021年15期

张丽

（山西力新公路物资有限公司，山西晋中 030600）

一、引言

企业的市场竞争力直接决定了企业的经济效益，而企业的市场竞争力又受企业财务内控管理的直接影响，因此企业必须加强对财务内控管理制度的建设。但由于各种主观因素及客观因素的影响，企业在建设财务内控管理制度时常常面临着各种各样的问题，只有对问题进行深入、全面的分析，才能制定更有针对性的改善措施，从而提高企业的管理水平，实现企业的稳定发展。

二、企业财务内控管理制度建设的重要性

首先，对于企业的财务管理来说，财务内控管理制度的建设，是强化和完善企业内部控制、提升企业内部管理水平的重要工作举措。企业若想实现企业资源的重新整合、规划，就需要实现财务内控管理的信息化，并建设相应的企业财务内控管理制度，对企业内部进行约束和调整。而对于企业的管理来说，更需要严格的规章制度的规范，合理的财务内控管理制度能给企业的内部管理工作提供保障，让企业内部管理的强化与升级有章可循。其次，对于企业的经济效益来说，无论是何种企业，经济效益最大化是企业永远追求的目标，而当企业出现资金漏洞及财务风险时，企业的经济效益会因此受到极大的损失。但财务内控管理制度的建设，可以有效提高企业财务信息的透明度与真实性，有效防范可能出现的资金漏洞及财务风险。总之，企业若想实现稳定可持续发展，就需要加快财务内控管理制度的建设进程［1］。最后，对于企业的生产经营来说，科学合理的企业财务内控管理制度，可以结合企业的经营现状及外部市场环境的客观条件，对企业的生产经营活动进行有效约束，从而保障企业的各项生产经营环节有序开展。

三、企业财务内控管理制度建设中常见的问题

（一）内控意识淡薄

多数企业在建设企业财务内控管理制度时遇到的最主要的问题就是企业的领导或财务负责人缺乏正确的内控意识，甚至对内控管理有着错误的认知。通常情况下，中小微企业的资金有限、管理能力不足，导致部分中小微企业的领导人认为建设财务内控管理制度费时、费力、费钱。另外，财务部门在企业处于弱势，对企业经营决策参与度不够，不明内情，导致人治与经验主义盛行，财务管理工作总是处于企业业务链末端，最终导致企业财务内控管理制度无法顺利实施。

（二）内控管理执行力低下

如果内控管理缺乏执行力，那么再优秀的内控管理制度也只能成为空谈。部分企业在执行内控管理制度时普遍存在执行力不足的问题。第一，企业存在遗留的历史资金管理问题。企业的应收款与应付款都未得到落实，给财务管理工作带来了巨大的压力。第二，合同的编制、签订过程存在漏洞。当企业的资金流吃紧时，企业无法找到最合适的结算方式，同时业务部门或者法务部门签订合同时往往会忽视销售合同的回款期过长等潜在风险，给后续的合同管理带来阻碍。第三，部分企业的采购模式属于先采购后申请的先斩后奏的方式，这种方式不仅可能存在采购人员从中“吃回扣”等问题，同时也给企业的预算编制工作带来不便。第四，企业的实际支出与预算不符。企业在进行预算时未将所有业务的细节及可能出现的变动考虑在内，造成最终的实际支出与预算金额之间存在较大的差异，导致企业面临不必要的资金流转压力。

（三）内部控制人才匮乏

人才是企业的第一生产力，在建设企业财务内控管理制度的过程中，专业人才的作用及价值不可忽视。但不少企业缺乏对财务专业人员及专业管理人员的选拔及培养，给财务内控管理制度的建设带来了不小的阻碍。此外，企业缺乏综合型全能人才，内部控制建设无法涵盖企业各个部门的方方面面，导致其财务内控管理制度建设的各个阶段严重脱节，拉低了财务内控管理制度的建设效率。

（四）缺乏健全的内控管理监督机制

除了上述企业财务内控管理制度建设中普遍存在的问题外，另一个极为严重的问题就是在财务内控管理制度的建立及实施过程中，缺乏有效的监督管理。首先，一般来说，企业的审计部门主要负责财务内控管理制度的建设及实施，但大多数企业的审计监督工作过于形式化，甚至部分企业并未设立专门的内部审计部门，导致缺乏对财务内控管理制度建立及实施过程的有效监督［2］。同时，企业的内部审计部门自主权力有限，经常受到企业领导及其他部门的干预，导致审计监督工作无法发挥真正的效果。其次，虽然企业也受到了一定的外部监督，但在实际的监督过程中，由于外部监督体系的监督效率过低，且存在缺乏统一的监督标准、信息交互缓慢等问题，导致外部监督的效率不高，无法对企业起到真正的督促与规范作用，最终导致企业内控管理监督体系不完善。

四、企业财务内控管理制度建设中问题的解决措施

（一）增强全体人员的内控意识

为了保证企业财务内控管理制度建设的顺利开展，切实提高企业财务内控管理制度的建设水平，首先需要增强企业全体员工的内控意识，上至企业领导，下至企业基层员工，都需要提高对财务内控管理制度建设重要性的认识，明确良好的财务内控管理制度与企业经济效益之间的密切联系，从而积极、主动地参与财务内控管理制度的建设。企业可以通过组织召开全体员工的专题会议，定期向全体员工宣传内控制度建设的重要性，增强员工对财务内控管理制度建设目标的统一认知，只有企业全体员工对财务内控管理制度建设工作有较高的思想觉悟，朝着统一的目标努力，才能保证财务内控管理工作有序开展。

（二）提高全体人员的内控执行力

习近平总书记强调“空谈误国，实干兴邦”。这句话也正是企业建设财务内控管理制度的重要指导思想。只有提高全体员工的内控执行力，才能避免财务内控管理制度建设成为空谈。企业可以抽调各部门的骨干成员，成立财务内控管理制度建设专业小组，其中财务人员为主要负责人员，其他部门的人员辅助配合。此外，企业要给予该专业小组足够的自主权力，并由企业的最高领导者直接领导，以身作则，提高企业全体员工的内控执行力，激发全体员工参与财务内控管理制度建设的主动性、积极性，鼓励员工“有一分热，发一分热；有一分光，发一分光”，从而保证企业财务内控管理制度又快又好地建设完成。

（三）构建内控管理人才队伍

企业的财务内控管理制度建设离不开人才的参与与支持，因此，企业只有构建一支高素质、高水平、有责任心的内控管理人才队伍，才能保证财务内控管理制度建设的顺利展开。企业可以通过外聘财务内控专家的方式，对企业的财务人员进行定期培训，并对阶段性培训结果进行考核，以提高企业财务人员的专业技能水平。还可以通过企业内部选拔的方式，从广大财务人员中选取专业水平高、责任心强、服从性高的骨干成员成立企业内控管理精英队伍，从而有效加快企业财务内控管理制度的建设进程，促进企业稳定、长远发展。

（四）健全内部管理监督机制

企业在进行财务内控管理制度的建设及运行过程中，另一个需要注意的就是建立完善、全面、标准的监督机制，对于企业的内部监督来说，需要加强财务预算控制，加大对企业财务资金安全、资金核算等方面的监督力度，强化企业财务审计部门的职能，发挥其最大的监督作用与价值。这里需要强调的是，过度强调监督可能会把业务部门“逼上梁山”，在保证财务管理监督职能时做到将挑错思维转换为指路思维，把财务服务与财务监督相统一，才能更好地推进财务内控管理［3］。对于企业的外部监督来说，企业应严格遵循政府及社会相关部门的监督标准，规范自身的财务内控管理工作，从而提高企业的生产经营效率与质量，促进企业稳定发展。