酒业企业内部会计控制问题与对策分析

2021-11-24

经营者 2021年7期

（四川国甄酒业有限公司，四川成都 610000）

一、引言

目前我国酒业行业发展日新月异，在发展规模上逐步与国际接轨。酒业企业的发展问题一直都是我国非常重视的问题，酒业企业也在不断解决在内部会计控制中出现的问题，目前酒业行业在内部会计控制管理中存在的主要问题是没有设置岗位分离的内部控制制度，违背了企业应重视的制衡性原则，企业资产管理容易出现混乱，管理制度也不够完善，没有建立专门的财务核算体系和制定明确的核算方法，因此在核算程序和管理办法方面都存在一定的不规范性。

二、酒业企业内部会计控制存在的问题

（一）未建立不相容岗位相分离的内部控制制度，违背了制衡性原则

酒业企业在成立初期，由于规模较小，企业资金有限，为了节省人员开支，通常会将财务会计和出纳岗设置为同一个人，将管理生产酒店物料的仓库管理人和记账人员设置为同一个人。这种设置方式虽然可以降低企业在人力方面的成本，但从长期来看，由于执行和审核以及执行和监督都是同一个人负责，所以出现舞弊现象和发生错误的概率会大幅提升，与此同时，审核和监管人员可能会为了避免受到处罚而掩盖自己的错误，做出损害企业利益的行为［1］。根据酒业企业的特点，本文主要针对三种情况进行分析。第一，会计和出纳是同一人。会计和出纳本质上应是互相监督的关系，会计需要对出纳管理的资产进行盘点和核实，出纳需要根据资金表确认会计账目正确与否，但是由于缺乏内部控制制度，会计和出纳无法相互监督，会计核算容易出现账实不符的情况，造成账面混乱。第二，企业经管生产物料的仓库管理员和记账人员是同一个人。这种情况下会造成仓库的物料缺乏足够的监管和约束，也无法通过仓管记账的数据对真实的物料进行反映核对，无法做到账实制约和账账制约。第三，企业财务部门和仓库管理部门缺乏账务核对工作。缺乏有效的账务核对导致仓库管理的实物缺乏监管。

（二）企业资产管理不规范，缺乏完善的资产管理制度

目前我国酒业企业的资产制度建设比较缓慢，不能紧跟公司发展的节奏和步伐，缺乏对资产的管理，导致资产管理呈现混乱的状态，造成坏账发生。其主要反映在两个方面。第一，酒业企业生产虽然存在一定的周期性，但是很多资产流入和流出的随意性较大，容易出现漏账、记错账等现象，且发生频次较高。最直接的影响是资产全部流失，无法准确查询，对于企业的仓储物资和资产无法进行明确的核算，企业部分员工利用漏洞，致使公司资产和物资流失。第二，没有建立资产管理制度，对重要的固定资产和生产物料没有进行定期盘点，不能做到账实相符。酒业企业属于生产型企业，物料和生产设备种类较多，很多机械设备的零小部件都容易出现被盗的情况，一旦重要的生产设备发生故障需要进行修理，对于账面上显示存在备用的零部件，但实际上却找不到，无法对生产设备及时修理。在物料管理方面，没有对物料进行统一的名称管理，在生产管理和领用过程中，常常出现名称不一致造成领料人员领错物资的情况，提高了企业的生产成本，造成了严重损失。由此可见，财务部门和资产管理部门对于资产的管控力度不足，制度不完善。

（三）核算程序和方法不科学，未形成完善的核算程序和方法

目前很多酒业企业在内部会计核算方面没有建立规范的财务制度和核算制度，在财务岗位上未实现不相容岗位互相分离，也没有制定财务人员的任职管理制度，缺乏对相关人才的专业能力管控。很多酒业企业内部会计管理制度不规范，主要原因是从业人员只具备基本的上岗资格，没有在财务管理和会计处理上进行专业的实操培养，导致会计在会计核算方面程序混乱。会计没有及时对报销单进行审核，在凭证编制过程中无法快速编制和登记账簿，导致财务报表报出速度较慢，无法正确反映营销人员真实报销情况和相关预支金额情况。部分营销人员会根据这个漏洞牟取私利，给公司带来严重损失。无法真实反映出企业的经营情况和相关财务数据信息，不利于企业管理者作出正确的判断，特别是在销售费用方面，财务人员如果没有对报销的费用进行审核，那么将无法编制出正确的会计凭证，也无法发现其中存在的问题，在整个财务管理过程中缺乏合理的规划，导致超支现象时有发生。

三、酒业企业内部会计控制管理的对策

（一）制定并贯彻执行不相容岗位相分离制度，消除风险隐患

一方面，酒业企业在内部会计控制管理中，由于缺乏必要的内部控制管理，在处理有关不相容岗位分离问题时无法考虑得很周到，更加偏向于从企业人力成本的角度进行考虑。优化企业内部会计控制已经刻不容缓。在确定企业的管理岗位和核算岗位时，要严格执行不相容岗位相分离制度，保证会计岗位和出纳岗位的分离、物料仓库管理人员和登记记账人员的分离，加强对资产的盘点管理，对资产进行定期、不定期的盘点和监督管理，由专门的财务人员进行监督，不断优化工作流程［2］。另一方面，要深入分析导致风险产生的各种因素，通过内部控制消除风险。要转变企业管理者对风险的认识，使其充分认识到内部控制在风险评估控制活动中的重要性，通过举办管理层与基层职工的风险交流座谈会等方式，使企业基层职工对内控风险控制活动、风险评价反馈活动有更深入的认识和了解。例如对于酒业企业的生产线投资、新产品开发、产品定价以及促销活动的策划等方面，都应充分考虑风险效益问题。在业务单位的重大风险内控评价过程中，各部门特别是非评价主导部门需要积极配合风险评价活动的风险信息收集、风险点识别，便于打破利益诉求不一致的部门壁垒，最终增强企业内控风险控制的有效性。

（二）优化资产管理，制定资产管理制度

酒业企业作为酒类的制造型企业，其资产管理基本上都是对生产设备和相关仪器的管理。目前酒业企业在资产管理上还存在很多需要不断优化的地方，其中较为重要的一点就是需要加强对资产的分类管理，根据资产的不同性质进行统一而专业的分类，结合酒业企业本身制定的有关物料管理的《物料编码制度》，对公司的所有资产进行分类管理和标签化处理。保证每个资产都有属于自己的类别和管理办法，通过对资产的梳理，建立资产管理的相关制度，对资产的管理问题和管理责任进行具体的落实，这样才能保证企业在长期经营管理过程中不会出现资产管理混乱或者资产丢失等情况。

（三）形成完善、规范的会计核算程序和方法

酒业企业为了进一步完善会计核算管理程序和管理办法，需要严格按照会计准则的规定对企业会计程序和方法进行具体的核定，在此过程中，可从三个方面进行优化。第一，及时对账务进行分析处理，核对相关数据，将所有原始单据一一记录并生成记账凭证，及时将数据反映在财务管理体系中；第二，设置合理的会计账簿和资金账簿，对往来经济业务的相关决策事项进行统一的规划，设置单独的会计账簿；第三，提高对会计报表的重视程度，分析会计程序在实际和执行中的差别，然后通过理论知识，修订完善酒业企业的各项管理制度与核算制度［3］。酒业企业的内部控制相关人员应提升自身专业素养和增加自身理论基础，主动学习国家内部控制制度和相关法律法规，并且加强实践，更好地应对各项复杂的业务流程和精细的业务环节。此外，企业还需加强成本控制。通过内部控制做到成本管理精细化，提高公司全体员工对节约内部成本的重视程度，避免不必要的成本支出，持续创新公司内部的成本管理制度，提升风险管控和风险预警水平，实现公司经济利益的最大化。