对企业财务预算管理的若干思考

2021-11-24

经营者 2021年7期

（温州浙安院资产经营有限公司，浙江温州 325000）

18世纪，“预算”一词出现在英国财政大臣公文包中的文件上,这就是预算制度的来源。19世纪，英国企业开始实行预算管理。20世纪20年代，开创电气时代的美国一流制造业企业（包括福特公司、通用公司等）全面推行预算管理，不仅促进了企业自身的发展，而且推动美国经济进入黄金年代［1］。此后，财务预算管理逐步推广到全世界。从某种意义上说，现代企业的发展史，就是财务预算管理的发展史。

一、国内企业在财务预算管理方面存在的问题

20世纪80年代，国内企业开始关注预算管理。20世纪90年代，随着社会主义市场经济的确立，国内企业开始引入预算管理。在此后30年的时间里，预算管理逐步在国内推广开来，但国内企业在财务预算管理方面仍然存在一些不足。

（一）预算管理意识薄弱，预算管理缺乏创新

许多企业虽然实行财务预算管理，但财务预算管理意识薄弱。企业经营管理层在日常工作中，更关心筹资、融资、贷款、上市、发行股票等问题，忽视了财务预算管理，或不重视财务预算管理［2］。许多企业采用僵化的方式编制静态预算，长期缺乏创新，导致预算方案不符合企业的实际情况，很难处理企业发展过程中出现的各种意外情况。有的企业制定的财务预算管理目标与企业的发展战略目标脱节，只关注企业短期的财务目标，影响了企业的战略发展。

（二）预算编制不科学，预算执行不到位

企业财务部门在进行预算编制时，往往实行封闭式运作，基于各个业务部门的财务数据编制预算，与各个业务部门缺乏交流沟通。预算方案编制完成后，需要将预算目标层层分解、细化，落实到各个业务部门头上，但实际情况却是企业各业务部门虽然知道编制了财务预算，却不了解本部门的具体预算目标，这必然导致预算执行不到位［3］。举一个真实的案例，某国内著名企业在A 股、B 股同时上市，扬言跻身世界500强。该企业对内实行全面预算管理，严控各种非生产性支出，不断降低成本，实施全方位的业务管控、财务管控、风险管控，但却一直不能通过预算管理提升利润率。2020年上半年，该企业出现数百亿元亏损；2021年，该企业宣布破产。

从这个案例中，我们可以看出：许多国内企业虽然实行财务预算管理，但财务预算管理的作用却未曾真正显现出来，未促进企业的健康发展。

二、加强企业财务预算管理的对策

财务预算管理是企业以财务预算为中心开展的一系列财务管理活动，包括编制财务预算、执行财务预算、调整财务预算、监控财务预算执行情况、考评财务预算并实施相应的奖惩等等。20世纪20年代，企业财务预算管理在美国正式出现。在此后100年的时间里，世界经济不断发生剧烈震荡，先后经历了大萧条、国际贸易战、第二次世界大战、石油危机、股市暴跌，但令人感到吃惊的是，尽管发达国家企业不断遭遇各种危机，但依旧可以度过一次次危机向前发展，而企业财务预算管理也在此过程中不断成熟、完善［4］。这充分说明：在企业财务管理中，预算管理居于中心地位。科学、合理的财务预算管理可以增强企业的竞争力，帮助企业度过各种危机，战胜各种困难向前发展。因此，国内企业必须重视财务预算管理，必须主动搞好财务预算管理。

（一）设立专门的财务预算管理机构

国外企业为确保财务预算管理的权威性，在企业内部设立了专门的委员会，负责实施严格的财务预算管理。虽然国内许多企业也实行财务预算管理，但并没有在企业内部设立专门的财务预算管理机构［5］。为改进企业财务预算管理，有必要在企业内部设立专门的财务预算管理机构。财务预算管理机构的负责人由企业投资者或企业总经理担任，其主要职责是审定企业的财务预算水平，研究预算执行情况，必要时对预算进行调整；财务预算管理机构的其他常务成员由企业各个业务部门（包括营销、生产、采购、人力资源等部门）的主要负责人兼任。常务成员与企业投资者（或总经理）共同讨论企业未来的发展，共同制定企业未来的战略发展目标，再根据企业未来的战略发展目标，结合企业各业务部门的具体情况，预测企业今后几年可能取得的利润，继而确定企业今后几年的目标利润，根据目标利润反推企业成本，提出财务预算编制的方针。企业财务部在接到财务预算编制的方针后，会同各个业务部门共同商议，制定一份较为合理、可行的财务预算方案，上报企业财务预算管理机构。财务预算管理机构对财务部上报的财务预算方案进行研究、调整后，审批财务预算方案，并督促企业各业务部门执行财务预算方案。

为确保财务预算方案切实得到执行，企业财务预算管理机构还要增设预算管理办公室、内审委员会、业绩考核委员会。预算管理办公室以财务部为主导，负责预算管理的日常工作，对各个业务部门进行协调和信息反馈。业绩考核委员会由企业管理部门、人力资源管理部门组成，负责制定并实施预算考核奖惩制度；内审委员会由企业内审部门主导，负责对预算执行过程、预算执行结果进行审计。

（二）改进财务预算编制方法

从总体上来看，国内企业目前编制的财务预算方案以企业整体预算为主，且财务预算方案的年限较短，基本上属于短期预算。反观发达国家企业，在财务预算编制上已经形成了一套分层次、多样化、系统化的做法。因此，国内企业需要主动改进财务预算编制方法。

具体来说，国内企业可以考虑将财务预算编制的权力下放各部门，并责成各部门编制不同的财务预算。第一，财务部负责编制企业整体预算。在编制企业整体预算时，财务部不仅要编制短期预算，还要编制中期预算、长期预算、超长期预算；并基于企业盈利、保本、亏损三种情况，分别编制三种不同的财务预算。第二，各业务部门仔细研究部门的财务预算与部门的实际情况，为部门编制财务预算。各业务部门要基于部门未来的发展，编制短期预算、中期预算、长期预算、超长期预算。第三，财务部与各业务部门编制好预算后，需要由企业管理层进行统一的协调、平衡，征求各个部门的同意，编制出企业的短期总预算、中期总预算、长期总预算。企业管理层还要根据各业务部门上报的部门预算，对企业的预算目标进行层层分解，并将预算目标具体落实到具体部门的头上，明确各部门在执行预算中的责、权、利，这样，就可以调动起各部门的积极性，促使各部门主动参与财务预算管理。

（三）运用信息化技术，加强企业财务预算管理

时间已来到21世纪20年代，距财务预算管理在美国出现已过去了整整100年。今天，中国已经全面进入信息时代、5G 时代，信息技术无所不在，改变了中国人的生活与社交方式。而国内许多企业在财务预算管理方面却没有应用先进的信息化技术，这必然影响财务预算管理的水平与效率。国内企业应当主动运用信息化技术，应用先进的财务管理系统，开展企业财务预算管理。这样，可以使企业的预算工作变得更加快速、便捷，可以及时发现财务预算执行过程中出现的各种意外情况，并在财务预算整体目标不变的框架下，对财务预算进行灵活的动态调整，从而充分发挥财务预算管理的作用，并且提高财务预算管理的效率。