如何加强行政事业单位会计内部控制

2021-11-24

经营者 2021年7期

（黄河水利委员会机关服务局，河南郑州 450000）

一、引言

在我国社会持续发展的背景下，行政事业单位会计内部控制已无法满足社会需求，行政事业单位必须采取相应措施，加强会计内部控制，改善行政事业单位管控效果。

二、加强会计内部控制作用

会计内部控制在行政事业单位的发展中具有重要地位，能够对行政事业单位正常运作产生直接影响。若会计内部控制工作缺乏合理性，行政事业单位资金完整性与安全性将受到严重影响，导致其出现资金短缺等问题。在做好会计内部控制工作的情况下，行政事业单位各方面会发生较好的转变：首先，资金利用效率将显著提升，资金的核心价值被充分发挥，其整体工作效率也得到加强，为社会及群众提供更优质的服务，对行政事业单位健康发展具有积极的促进作用。其次，在全面加强会计内部控制的情况下，行政事业单位不仅能充分发挥其职能，其经济犯罪发生率也将得到控制。从现实角度出发，具有科学性的会计内部控制工作能够通过增强资产控制力度，防止资产流失，从而有效解决行政事业单位存在的贪污等问题。最后，加强会计内部控制能够显著提高管理信息的精准性，确保其具有较高的利用价值。在行政事业单位实际工作中，具有可靠性的信息能够为财务部门制定决策提供依据，促使决策符合行政事业单位发展及社会需求。总之，加强会计内部控制是十分有必要的，其能够为行政事业单位健康发展提供基本保障，因此行政事业单位应对其给予高度重视，并积极开展该项工作。

三、行政事业单位会计内部控制问题

根据实际的调查发现，目前我国行政事业单位会计内部控制主要存在以下几点问题：

第一，相关制度不够完善。首先，财务分析等基本制度在行政事业单位会计内部控制中具有重要地位，能够为工作人员开展相关工作提供可靠依据，但据相关资料显示，部分行政事业单位未构建具有科学性的会计内部控制制度，导致工作人员在实际工作过程中无法实现规范化，对改善行政事业单位管控效果极为不利。其次，部分行政事业单位由于未对复核审批等制度给予足够的关注，导致该制度完善程度低，不具备参考价值，造成行政事业单位开展记账等工作时遇到阻碍。最后，部分行政事业单位没有资产盘点制度，导致其资金利用效率显著降低，对行政事业单位健康发展产生直接影响。此外，部分行政事业单位虽已建立相关制度，但并付诸实践，其所建立的制度追求形式化，不重视内部制度核心价值，导致内部控制工作质量无法得到提高。造成该种现象的主要原因是行政事业单位未对会计内部控制形成正确认知，这一问题在行政事业单位中极为常见。长此以往，行政事业单位会计内部控制意识逐渐淡薄，不仅导致资金利用效率降低，而行政事业单位健康发展也将停滞不前。

第二，缺少重视。目前，部分行政事业单位领导缺少对会计内部控制的重视，认为会计内部控制不具备实质性作用，难以为行政事业单位发展提供保障，行政事业单位职工会计内部控制意识淡薄。此外，部分行政事业单位领导虽然高度重视会计内部控制工作，但其思想上存在错误，未将该项工作与预算控制进行区分，致使其所采取的强化措施均只针对预算控制工作，导致会计内部控制工作质量难以得到提高。

第三，工作人员综合素养欠佳。一方面，部分行政事业单位在招聘会计行业的人员时，未对其证书及专业能力等方面进行严格检验，导致行政事业单位在开展会计内部控制工作的过程中难以发挥人才作用，甚至影响本职工作的顺利进行。另一方面，部分工作人员欠缺责任意识。此类工作人员的专业能力水平符合相关标准及市场要求，但其责任意识欠佳，导致其开展会计内部控制工作时，未谨慎进行各环节工作，导致内部控制工作难以发挥本身价值。此外，若工作人员欠缺责任意识，极有可能出现徇私枉法的现象，致使行政事业单位资金出现问题，造成恶劣影响。

第四，未发挥监管制度的作用。监管制度在行政事业单位中具有重要地位，正确使用这一制度可以约束工作人员的行为意识等方面，促使会计内部控制工作具备有效性且符合相关标准。但目前部分行政事业单位虽然具有科学的会计内部控制工作监管体系，但未发挥其真正作用。部分行政事业单位工作内容均围绕领导层展开，领导在进行某项工作时，不仅不发挥自身的表率作用，反而主动违反监管制度。长此以往，行政事业单位职工对监管制度的重视将逐渐降低，从而导致内部控制监管制度失去价值。研究表明，这一问题相较于其他问题占有比重较小，仅出现在个别工作流程中；

第五，票据管理制度存在漏洞。票据是会计内部控制工作的重要组成部分，票据不仅是职工申请报销公共支出费用的凭证，也是会计工作人员开展工作的重要依据，若票据管理方面存在隐患，职工与行政事业单位将受到直接影响。部分行政事业单位在票据管理中存在问题，导致部分责任意识欠佳的工作人员利用票据管理制度中存在的漏洞进行个人支出费用报销。此外，部分工作人员甚至利用票据管理中的漏洞对账目进行造假，这一问题对行政事业单位健康发展具有严重影响。

四、行政事业单位会计内部控制加强措施

为促进行政事业单位健康发展，本文通过分析相关资料与进行实际调查，总结出以下几项加强会计内部控制的措施：

第一，领导层。领导层是行政事业单位开展各项工作的重要基础，因此在加强会计内部控制的过程中，领导层必须进行转变。首先，行政事业单位领导层必须积极加强自身的领导能力及工作能力，规范自身行为，充分发挥表率作用，对工作人员行为等方面进行监督与指导，为行政事业单位开展会计内部控制工作奠定良好基础。其次，领导层必须高度重视会计内部控制工作，明确其功能性与内涵，并全面推动会计内部控制，为该项工作不断优化提供保障。再次，领导层应加强对职工的培训力度，定期组织职工参加培训活动，确保其保持良好的工作态度，有效改善行政事业单位工作风气。最后，领导层应构建科学的考核制度，对相关工作人员进行鼓励，促使其能够根据单位实际情况及社会需求，这一举措可以对会计内部控制工作顺利进行起到促进作用。

第二，基础运营。基础运营工作对加强会计内部控制工作具有一定的现实意义，因此行政事业单位应对其给予高度重视，并采取相应措施。首先，行政事业单位应明确自身的重要岗位及工作环节，并以此为基础，制定具有针对性与科学性的一系列内部控制制度。行政事业单位应对会计各项权限进行明确，确保不具备关联性的岗位能够相互制约。其次，构建相关体系，对资金额度等进行科学化管理。最后，领导层应对会计稽核制度给予足够的重视，确保其能够有效落实。

第三，构建相应的预警机制。预警机制对加强行政事业单位会计内部控制工作具有重要作用，能够为相关人员制定决策提供支撑，避免工作过程中出现风险，因此，行政事业单位必须构建并落实预警机制。

第四，财务预算约束。部分行政事业单位财务预算工作不具备科学性，未充分发挥财务预算的真正作用，导致该项工作失去价值。针对这一问题，行政事业单位必须采取相应措施，加强自身对财务预算的约束，为相关制度的有效落实提供保障。此外，行政事业单位应对内部审计监督工作给予足够重视。确保相关工作人员能够对各项工作环节进行监督，并根据其存在的问题采取针对性措施，达到加强行政事业单位会计内部控制工作的目的；

第五，全面提升工作人员综合素养。工作人员是行政事业单位加强会计内部控制的基础，其专业能力能够对该工作产生直接影响。因此，行政事业单位必须提升工作人员综合素养。