输电企业零星修理及采购风险分析及应对——以中国南方电网有限责任公司为例

（中国南方电网有限责任公司 超高压输电公司百色局，广西 百色 533000）

一、零星修理及采购管理现状概述

南方电网公司采购活动主要包括物资采购和服务采购两种类型，采购形式分为公开招标和非招标两种形式，招标活动按照两级集中招标管理的职责范围组织和实施。根据总部“抓总”、分子公司“做实”、三四级单位抓“基础”的原则，公司总部每年制定集团采购目录范围，具备规模效益和网络化要求的物资由公司总部负责采购，其余物资由各二级单位负责采购。除抢险、应急等紧急采购和零星备品备件外，三四级管制类业务单位的招标采购权限均已被取消。对于本地化要求高、时效性强、需求差异大的服务和修理，三四级单位在经二级单位招标管理委员会授权批准后，可以开展非招标的采购工作。非招标采购方式主要包含竞争性谈判、询价采购、单一来源采购、电商化采购、零星采购等方式，授权范围主要包含后勤维修、车辆维修、低值易耗品采购等，其中零星采购方式在过去相当长的时间内占有绝大比重。

二、零星修理及采购常见问题及成因分析

《中国南方电网有限责任公司非招标采购方式管理办法》对零星采购定义为：所需购买的项目品类不在集中采购目录以内，且采购标的单价较低，单项合同估算价在5万元（不含）以下，且不易形成批量的项目采购，按照零星采购方式组织实施。由于零星修理及采购与生产项目类业务相比，它具有种类杂、造价低、工期短、形式多样等特点，其审计亦更加特殊，本文结合所在行业特殊性对后勤维修、车辆维修和低值易耗品采购三个方面进行了重点讨论分析。

（一）后勤维修方面常见问题及成因分析

1.常见问题

后勤维修方面主要有以下3个常见问题:（1）财务基础管理方面问题。一是结算发票金额和送货单价格总数不对应；二是部分采购发票未加盖供应商的发票专用章；三是部分采购时间早于费用申请审批时间。

（2）现场维修管理方面问题。一是水电维修材料送货单登记数量和现场维修实际领用数量不符；二是部分维修无完成验收的时间；三是结算内容和实际维修任务不对应；四是部分维修完成及验收表单落款时间早于材料领用时间。

（3）维修辅助材料采购方面问题。一是大多数采购材料无明确规格品牌型号；二是三无产品单价高于市场品牌材料单价；三是送货清单登记材料和开具发票的供应商实体店所销售商品不能对应，部分签领使用的辅助材料在发票开具方实体店中从未销售。

2.成因分析

结合舞弊三要素综合分析，后勤维修方面问题出现主要有以下3个原因：

（1）财务内部控制缺失为舞弊提供了机会。由于后勤维修单个项目金额几乎均在2000元以下，以往各级管理人员和财务人员对其缺乏重视，单位内部无相关的管理制度和管控机制，对后勤维修的申报、费用审批、施工结算、报账材料等的格式均无要求，只需一个负责人签字确认就可以完成整个流程的审批工作，这为后勤人员提供了暗箱操作的机会。

（2）考核奖惩机制不合理增大了舞弊的内在动机。单位内部将后勤维修及时率纳入后勤岗位绩效考核指标，但并未考核费用支出的规范性，再加之后勤维修岗位人员多为劳务派遣或临时聘用的人员，其工资待遇较低，为相关人员偷工减料、冒领滥支提供了机会，也增大了舞弊的内在动机。

（3）岗位设置不合理为舞弊提供了借口。后勤维修岗位未实现管理分离，无专职人员对后勤事务进行专门管理，再加之大多数后勤岗位人员文化素质较低，劳务派遣或临时聘用人员对后勤维修承揽了从接受报修道财务报销的全过程，他们对于报账存在的不规范问题，经常以人员配置不够、人员素质跟不上要求等理由搪塞，这又为舞弊的提供了借口。

（二）车辆维修方面常见问题

1.车辆维修方面主要有以下两个常见问题:

（1）竞争性谈判策划方面问题。一是竞争性谈判项目内容选取缺乏合理性，随意性较大。经对比分析发现，在近几年结算的配件及人工服务项目中，占全部修理费用约65%的车辆维修项目并未在谈判文件中体现，中标合同无法充分体现中标厂家在维修服务上的经济性。二是部分汽修企业通过串标、围标的方式影响竞争性谈判结果。汽修企业市场竞争压力较大，各汽修企业单纯通过散客服务难以维持经营，故各汽修厂重点对国有企业、事业单位、政府机关的等优质客户开展公关工作并争取长期服务商身份，对谈判人员、车辆维修人员许以返利承诺成了市场潜规则。关联企业串标、买通谈判人员围标等方式既影响了中标结果，又使多家比选的竞争性谈判和询价空有形式，这种方式使实际中标价格高于市场公允价格，使信用等级较低的汽修企业成了定点合作服务商，损害了甲方的利益。

（2）结算价格方面问题。一是对中标合同项目外的维修项目随意开价，价格明显高于市场公允价格；二是虚报车辆损坏情况，将不必要的维修项目纳入结算范围；三是混淆中标合同内的维修单价，单次维修项目较多时，在实际结算时有选择性地履行合同内承诺的优惠。

2.成因分析

（1）对企业经营风险辨识不够。部分工作人员在实际执行时没有深入思考公司规定的制度，他们总认为按照公司规定的流程完成规定性动作即可，没有深入调查各项经济业务。

（2）从严治企的决心和勇气不够。有些谈判人员和监督人员，明知汽车修理市场情况复杂，但因为害怕得罪人，知情不报，抱有“天不知、地不知”的侥幸心理，最终成了服务商的围猎对象。

（三）低值易耗品采购方面常见问题

1.低值易耗品采购方面主要存在以下3个常见问题

（1）低值易耗品采购物资质量问题。部分采购人员采购低值易耗品时以次充好，在费用申请时不明确所购物资的具体规格型号和性能，在影响产品质量的同时，还为后续的报价和采购留下了舞弊空间。

（2）低值易耗品采购价格问题。部分采购人员采购低值易耗品时通过虚报采购价格、串通商家以返利手段谋取不当利益。

（3）低值易耗品出入库管理问题。出入库管理不严，未按照规范程序登记签领，“以领代耗”等问题频繁发生。

2.成因分析

（1）财务内部控制缺失。零星采购审批手续、报账材料等无具体要求。

（2）岗位设置不合理。零星采购管理未实现岗位分离，采购工作通常由办公室综合管理，通常由专责负责人一人完成零星采购的费用申报、比价比选、采购验收、报账支付全过程，没有形成有效的监督制约。

三、零星修理及采购风险分析及应对措施

基于上述问题现状和成因的分析可知，零星修理及采购虽然单项金额不大，但是由于积少成多、聚沙成塔，其总金额大，廉洁问题不能被忽视。此外，车辆维修、水电维修中的以次充好、偷工减料等舞弊行为存在很大的人身财产安全方面的潜在风险，审计部门应顺应新时代发展，在思想行动上和从严治企的要求保持一致，从安全、精益经营、廉洁从业多个角度给予单位主要负责人以风险揭示和整改建议，全方位地完善内部控制和经营管理，主要应对措施如下：

（一）根据问题完善内控制度建设

开展属地化的制度建设，中国南方电网有限责任公司以问题为导向先后印发了《百色局零星采购管理业务指导书》《百色局零星修理业务指导书》，对零星修理及采购的全过程进行了管控，文件中明确指出：费用申请必须在相关事项开始前经过分管局领导的审批；维修采购材料需明确规格、品牌、型号，“三无”产品一律不得报账；隐蔽工程施工材料如水管、电线等耗材在安装前需由专门的水印相机拍照进行留底，照片需有水印时间照片，更换下的零部件等亦需要采用同样措施留底；报账按照“一事一账”的原则开展，明确报账时限，相关事项在结束后一个月内完成报账，避免单据积压叠加而出错；加大电商化采购比重，零星耗材优先依托南网商城等电商平台开展线上采购，如因特殊情况需开展线下采购则要提前申请报备；在公司规定基础上进一步从严管理，规定单项超过2万元的零星采购必须开展三家比选，并将比选结果和说明材料作为报账的必备材料。

（二）完善绩效奖惩考核标准

第一，明确审计发现问题责任部门的扣分标准。将内部审计结果一并纳入组织绩效考核扣分的范畴，增加内部审计的权威性，提高各部门对内部审计的重视程度。完善个人绩效考核标准。第二，明确审计发现问题对个人绩效的扣分标准。对审计发现的问题事项，以时间前后、业务节点为顺序追溯该事项当时经办、审批的所有相关人员，对涉及人员的个人绩效考核予以扣分惩处；财务部以季度为单位在经营活动分析会上通报存在的问题。

（三）优化岗位管理设置

实现维修采购的申请、询价、采购、验收等环节岗位职责的分离，设立后勤维修、车辆维修和综合采购监管岗并由相关职责部门的不同人员专责兼任，形成跨部门监管、三层级及以上的分级监管格局。

（四）加大审计和纪检监察工作的联动

第一，将内部审计发现的问题线索移交至纪检监察部门，由纪检监察人员对问题涉及人员进行分层分级谈话和提醒。第二，建立车辆日常修理项目库，根据日常车辆维修情况动态补充完善相关数据，切实保证询价项目能真实反映车辆维修的实际需求和状况。第三，定期进行供应商、服务商谈话提醒，将各种廉洁风险消灭在萌芽状态。

四、结语

在从严治党治企不断深化、成本费用监审力度不断加大、过紧日子的新时代环境背景下，审计人员必须重视零星修理及采购领域的“吃轮胎”“啃床腿”等跑冒滴漏问题。探索实践结果证明，近两年来，虽然相关领域的管理已得到明显改善，各类巡视和审计检查过程中暴露发现的问题已大幅减少，但还是应该重视对审计工作水平的提升。